關于加強高校內部稅務審計風險管理的研究

趙瑞琦 郭瑤

隨著我國高校的擴招，教育經費的投入逐年增加，對高校的稅務審計工作也提出了越來越高的要求。如何合理避稅，加強對稅務審計風險的控制，保障高校教育的可持續健康發展，已經成為高校管理一項重要的工作。本文就目前高校稅務審計的內容以及存在的問題，并針對相應的風險管理進行研究。

高校作為一個特殊的行政單位，審計工作也具有不同的內容和特點。我們首先需要從高校審計工作的內容進行了解，才能進一步的針對其風險控制進行研究。

一 、高校審計工作的內容

稅務審計的工作主要是針對納稅企業或者單位是否依法納稅進行審核與稽查。高校內部的審計工作相應的也針對高校對內對外的經營活動是否有按照稅務的相關規定進行納稅而進行，稽查與審核高校的經營活動中是否有違規的現象，從這個角度上看，高校的內部審計工作是針對高校經營活動的合法性的約束與管理。

高校內部審計的主要工作內容包含四個方面。第一，內部的控制審計。內部的控制審計主要針對高校的整個財務控制體系的規范性，合理性進行控制，涉及到高校財務管理的方方面面，包含教學，科研，財務，資產，采購等各個職能部門的規范化管理是否有效。第二，高校經營管理預算的執行與決算的審計。這部分是審計高校的年度預算合理性以及預算執行的真實性，確立合法性并核算其效益性。第三，高校建設項目的審計。這是近年來逐漸增加的項目，也是目前審計工作中所占比例越來越大的項目。主要是針對高校的基礎設施項目的審計，管理監督其立項，施工與驗收的合理合法性。第四，高校領導干部經濟責任的審計。內部審計還包含對高校領導干部在任職期間其所在部門，單位的財務經營狀況進行審計，針對其在位期間的經濟責任進行評價。

二 、高校審計存在的問題與風險

如上所述，我們了解高校內部審計的工作內容涉及到高校管理經營活動的方方面面。在審計事務的處理與執行過程中基本涵蓋了高校所有的人員與活動。因此，內部審計活動的重要性與全面性不言而喻，嚴格的審計活動也是加強高校管理的一種重要方式。但是也正是因為其特點，目前高校內部審計也存在著一些問題與風險。

（一）高校內部審計的獨立性。審計工作是一項監督工作，因此需要具備一定的權威性才能保證審計結果的準確與公信力。因此，審計工作應當作為一項獨立的工作或者一個獨立的部門。但是在高校的內部審計工作中，往往不具備這樣的條件，很多審計部門是與紀檢檢查部門合并辦公，這就嚴重影響了審計工作的獨立性，同時也影響審計工作的展開。另外，高校內部審計工作人員的專業素質有待提升。當前高校經濟活動越來越頻繁多樣，相對應的也給審計工作增加了一定的難度，高校內部審計工作人員單一的專業水準已經落后于審計工作的發展。因此，這兩個方面影響了審計工作的獨立性。

（二）內部審計工作的觀念淡薄。高校內部的審計工作可以說是涉及到高校管理經營的方方面面，所有的人員。但是，在高校內部的工作人員中，針對審計工作的認識與認同普遍比較欠缺。很多人對審計工作的毫無概念，或者認識不深，這對審計工作的推展帶來很大的阻力。

（三）預算的執行和決算的審計。審計工作中預算的執行和決算的審計是審計工作的重點。但是在高校中往往受人員短缺，時間以及工作的方式方法限制，導致對預算決算的審計工作不夠完整精確，通常只是針對部分較為敏感的重要的部分進行審計工作。審計的方式也往往采取查閱紙質賬薄等資料，效率比較低下，也容易有遺漏和錯誤，影響審計工作的準確性。

（四）建設工程項目審計工作的專業性不強。建設工程項目是高校的重大資金實用項目，但是建設工程項目也是近年來逐漸增加的一個項目。在高校內部進行審計工作的人員往往對建設公共項目的審計工作經驗比較欠缺，造成審計工作的不完整。并且由于高校對審計工作的重視程度不高，審計往往是在建設工程完成之后才對建設工程的項目內容進行審計，這也造成審計部門很難對整個工程項目進行完整的審計流程。

（五）領導干部經濟責任的審計。目前在高校中針對在位領導干部的經濟責任審計往往都趨于形式化，或者是待領導干部離開之后再進行審計，失去了內部審計工作的意義與價值。

三、高校內部審計的風險管理

高校內部審計工作的風險控制需從其工作的內容全面進行。首先，加強高校內部審計工作與審計部門的獨立性。從高校的管理層重視審計工作的執行，將其嵌入到高校日常管理活動中去。從高度上將內部審計工作重視起來，從組織上賦予其權威性，同時要重視審計工作和審計部門的獨立性，將其與其他的工作區分開來，增強高校內部審計工作的獨立性與權威性。另一方面，隨著高校日常經營管理工作日趨復雜，高校內部審計工作人員的專業素養也在逐步進行提升，一方面，需要增加對審計工作人員的人力資源進行強化與管控，有必要的按照工作量的增加進行人員的遞補；另一方面，加強內部培訓，既需要提升財務審計的專業知識，還需要針對高校的日常管理事務，近年來普遍增長的業務進行中的學習和訓練，培養素質全面的審計工作人員。最后，對內部審計工作流程進行梳理，合理的調整組織架構，以保證審計工作能夠全面覆蓋高校的各項事務，同時在審計單位的組織內部進行輪崗，培養具備多項專業，精通多項事務的人員。從以上幾點出發，建立審計工作的獨立性與權威性，打造審計單位的組織性與專業性。

其次，加強審計工作的宣傳，提升審計工作的重要程度。事實上，審計工作與每個人的工作息息相關。這一點，需要高校不斷加強對審計工作的宣傳與教育，讓高校的管理職工，教師等認識到審計工作的重要性，并且與高校的日常管理，與高校每一位員工的日常工作都是息息相關的。從而提升高校內部管理人員對審計的重視程度，提升高校內部對審計工作的配合程度，從而降低審計工作中的阻力，提升審計工作的效率與效果。

第三，加強預算執行和決算審計工作。針對這部分的工作加強審計的力量，調整其在工作中的比例，投入跟蹤預算強度同時確定執行的過程，保證核算決算的有效性，發揮審計在經營管理中的作用，及時的發現問題，改善工作方式，防患于未然。另外，積極努力的學習新的工作方法，使用新的工具，改變過去傳統的審計方法，提升審計工作的工作效率與效果。

第四，增強對基礎建設工程的審計工作。基礎建設工程是高校的重大經營管理項目，也是審計工作必須重點投入的項目。審計工作要做好在前防守，從立項開始介入，主動的將審計工作納入到基建項目中，做到事前的防范，并加強工程項目預算，執行，招標，決算等各個過程的參與和審計。另外，審計工作人員也要加強對基建工程項目的重視程度，經常到施工現場去了解第一手的狀況，避免只是在辦公室，通過紙質文件了解工程的實際狀況。同時，還應當主動的學習基建項目的基礎知識，加強自身工作的專業性。

第五，規范化領導干部經濟責任的審計工作。只有通過建立規范，將工作制式化到日常審計工作中去，才能避免因人情等各項因素影響這部分工作的進行。在此基礎上進行的審計工作才能有的放矢，更加具有專業性和權威性。另外，審計的相關工作人員也應當針對這部分有清楚的認識，即任何審計工作都是針對管理的需求，并不是針對個人。因此，更加需要在工作中擺正心態，客觀公正，發揮專業性，發揮工作的效率。

四、結論

綜上所述，高校內部審計工作與高校的日常管理運營息息相關，具有其一定的特殊性。高校內部審計工作的風險管理應從其每一項工作內容出發，有針對性的強化和管理。（作者單位：鄭州財稅金融職業學院）