大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)與方法研究

蘇娜娜

摘要：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈管理的重要組成部分，要想其適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的變化，企業(yè)就需要有效地提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。本文主要對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)進(jìn)行剖析，并提出與之相對(duì)的解決方法，以期為大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)如何增值提供一些參考，為企業(yè)增加價(jià)值和持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);增值難點(diǎn);方法

一、基本理論

（1）“大數(shù)據(jù)”的含義

大數(shù)據(jù)的含義：“數(shù)據(jù)量的大小常常超過人們?cè)诳赡艹惺艿脮r(shí)間下搜集、利用、整理的巨大數(shù)據(jù)集。大數(shù)據(jù)本身的特點(diǎn)則被總結(jié)為四個(gè)V開頭的英文單詞：Volume（數(shù)據(jù)體量極大）、Velocity（數(shù)據(jù)處理速率超快）、Variety（數(shù)據(jù)種類雜）、Value（數(shù)據(jù)價(jià)值密度相對(duì)低）。”在《大數(shù)據(jù)時(shí)代》這本書中，大數(shù)據(jù)被界定為“運(yùn)用所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析處理，不走抽樣分析的簡(jiǎn)單路徑。”

（2）“內(nèi)部審計(jì)”的含義

內(nèi)部審計(jì)的含義：“內(nèi)部審計(jì)是一種具有獨(dú)立性、客觀性的能夠使組織價(jià)值提升與組織運(yùn)營(yíng)得到改善的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)。其中要運(yùn)用規(guī)定的方法體系，達(dá)到評(píng)價(jià)并且進(jìn)一步改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程、控制過程以及治理的效率效果，最終實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的提升。”

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)

（1）相關(guān)信息技術(shù)條件沒有達(dá)到新要求

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還不能做到智能化的審計(jì)管理，還需要相關(guān)子系統(tǒng)和信息技術(shù)的大力支持。內(nèi)部審計(jì)的信息技術(shù)條件相對(duì)較差，在處理與之相關(guān)的數(shù)據(jù)時(shí)，并不能進(jìn)行高效、快速的找出審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)。

（2）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力需要增強(qiáng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理模式多樣化，內(nèi)部審計(jì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)復(fù)雜化，因此內(nèi)部審計(jì)為了將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，其發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力還需要加強(qiáng)。

（3）審計(jì)隊(duì)伍中還需加入專業(yè)的技術(shù)人員

目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍都是專業(yè)的審計(jì)人員組成的，他們只能熟練地運(yùn)用審計(jì)知識(shí)，具有很強(qiáng)的審計(jì)執(zhí)行能力，但并不能有效地利用大數(shù)據(jù)的發(fā)掘與分析技術(shù)，因此審計(jì)隊(duì)伍中還需加入專業(yè)的技術(shù)人員。

（4）審計(jì)管理模式需要革新

目前的大多數(shù)企業(yè)審計(jì)管理模式還是審計(jì)人員執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，并且是單方向業(yè)務(wù)條線，所以審計(jì)效率比較低，會(huì)耗費(fèi)比較多的人力、時(shí)間、經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的廣度、深度也都不夠，因此審計(jì)管理模式需要革新。

（5）審計(jì)內(nèi)容還需延伸

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容仍然僅對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，然則大數(shù)據(jù)時(shí)代結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占少數(shù)，大多數(shù)為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，因此審計(jì)內(nèi)容還需延伸。

（6）審計(jì)方法需要改進(jìn)

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)方法仍然還以抽樣審計(jì)為主。但采用抽樣審計(jì)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)，并不能如實(shí)準(zhǔn)確地掌握整體情況，因此審計(jì)方.法需要改進(jìn)。

（7）審計(jì)分析思路需要轉(zhuǎn)變

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)分析思路主要以信息間的因果關(guān)系為主而忽略其相關(guān)關(guān)系。在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)信息來源多樣化、類型多樣化，如果只考慮因果關(guān)系，將會(huì)使很多信息失去作用，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，因此審計(jì)分析思路需要轉(zhuǎn)變。

（8）審計(jì)建設(shè)職能還需拓展

目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮建設(shè)職能時(shí)集中考慮了企業(yè)內(nèi)部的信息，而忽略了外部信息。其實(shí)在大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)外部的信息同樣可以發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)職能，因此審計(jì)建設(shè)職能還需拓展。

（9）審計(jì)制度還需要完善

目前我國(guó)審計(jì)制度不夠完善，導(dǎo)致一些審計(jì)方法還不能很好地用運(yùn)，比如互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)還有待研究，這樣就有大部分?jǐn)?shù)據(jù)不能被充分利用，因此審計(jì)制度還需要完善。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)增值難點(diǎn)的解決方法

（1）滿足相關(guān)信息技術(shù)條件要求

首先企業(yè)業(yè)務(wù)、銷售、財(cái)務(wù)、辦公等各子系統(tǒng)必須協(xié)調(diào)開放，以便于內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的采集，其次各子系統(tǒng)應(yīng)在信息化平臺(tái)中成為一個(gè)整體，有助于系統(tǒng)高效地進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和分析。最后內(nèi)部審計(jì)應(yīng)搭建信息共享的“云審計(jì)”平臺(tái)，形成智能化的分析管理體系，保證內(nèi)部審計(jì)的工作實(shí)時(shí)有效地進(jìn)行。

（2）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力

大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控導(dǎo)向?yàn)橹鳎瑢?duì)企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的覆蓋式監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并預(yù)先建立有效的防護(hù)控制機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。

（3）在審計(jì)隊(duì)伍中加入專業(yè)的技術(shù)人員

為了讓內(nèi)部審計(jì)高效快速地尋找審計(jì)證據(jù)，審計(jì)隊(duì)伍中必須增加一些專業(yè)的信息技術(shù)人員，比如：專業(yè)的程序編程職員、數(shù)據(jù)發(fā)掘以及分析職員等。這樣不僅有效地利用了數(shù)據(jù)，更是大大地提高了審計(jì)效率。

（4）革新審計(jì)管理模式

處在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該充分地用運(yùn)大數(shù)據(jù)發(fā)掘技術(shù)和分析技術(shù)，全面掌握信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)的前瞻。應(yīng)將審計(jì)管理模式升級(jí)為連續(xù)性審計(jì)模式和智能化的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式，實(shí)時(shí)持續(xù)地監(jiān)控被審計(jì)對(duì)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在的問題，關(guān)注智能監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)到的信息，做出一個(gè)更有針對(duì)性和包含所有重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃。這樣內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)也將轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏谋孀R(shí)。進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了審計(jì)的廣度和深度，審計(jì)效率也更高，審計(jì)結(jié)果也更科學(xué)合理。

（5）延伸審計(jì)內(nèi)容

大數(shù)據(jù)時(shí)代非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)占大多數(shù)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該延伸審計(jì)內(nèi)容，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也納入審計(jì)內(nèi)容，挖掘非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)隱藏的價(jià)值，充分利用所有的數(shù)據(jù)信息。如此，審計(jì)內(nèi)容就越發(fā)寬泛，審計(jì)成果就越發(fā)準(zhǔn)確。

（6）改進(jìn)審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該充分地用運(yùn)海量數(shù)據(jù)信息，將審計(jì)方法由抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，對(duì)與業(yè)務(wù)有關(guān)的所有信息依次分析，快速的進(jìn)行篩選，找出對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有作用的信息。

（7）轉(zhuǎn)變審計(jì)分析思路

大數(shù)據(jù)時(shí)代由于數(shù)據(jù)信息量大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要轉(zhuǎn)變審計(jì)分析思路，不應(yīng)該把目光只集中在有因果關(guān)系的信息上，應(yīng)該把信息間相關(guān)關(guān)系也重視起來，對(duì)所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析其相關(guān)性，得出其相關(guān)性之間的隱含信息。這樣獲得的審計(jì)信息更全面，得出的審計(jì)結(jié)果才更準(zhǔn)確，隨之企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)提高。

（8）拓展審計(jì)建設(shè)職能

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該拓展審計(jì)建設(shè)職能，通過對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，了解客戶意愿，分析客戶對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度、需求程度以及客戶對(duì)企業(yè)有哪些建議或意見;此外也可以分析市場(chǎng)及行業(yè)的變化，對(duì)外來市場(chǎng)及行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)測(cè)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以向企業(yè)提出建設(shè)性意見的方式將這一系列的分析和預(yù)測(cè)告知企業(yè)決策層，進(jìn)而為企業(yè)決策提供參考。

（9）完善審計(jì)制度

大數(shù)據(jù)審計(jì)制度的建設(shè)是審計(jì)利用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)，所以要完善審計(jì)制度。具體應(yīng)該制定大數(shù)據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)如何合法地使用數(shù)據(jù)分析成果和相關(guān)證據(jù)。還有應(yīng)該完善與內(nèi)部審計(jì)全過程審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，以保證審計(jì)人員的決定權(quán)以及處理權(quán)能夠落到實(shí)處。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息化浪潮已經(jīng)來臨，內(nèi)部審計(jì)可能要應(yīng)對(duì)多種復(fù)雜的難點(diǎn)問題，但只要變革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才能夠增值，企業(yè)未來的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控才能得到保障。可以采取解決的方法如下：滿足相關(guān)技術(shù)條件要求、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力、在審計(jì)隊(duì)伍中加入專業(yè)的技術(shù)人員、革新審計(jì)管理模式、延伸審計(jì)內(nèi)容、改進(jìn)審計(jì)方法、轉(zhuǎn)變審計(jì)分析思路、拓展審計(jì)建設(shè)職能以及完善審計(jì)制度等。

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