H公司采購環節的內部控制研究

毛鵬紅

摘要：近年來，隨著以美國為首的西方國家越來越重視內部控制對企業生存和發展的重要性，我國也逐步頒布內部控制的政策法規，企業界也響應號召，積極進行企業內部控制的建設。在我國處于經濟發展新常態下，內部控制的建設將成為企業在激烈的競爭中取勝的關鍵。采購作為農業水果企業運營中最重要但是內控制薄弱的環節。

關鍵詞：內部控制;采購

一、內部控制的相關理論概述

（1）內部控制的概念

內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。COSO認定內部控制是為了達到業務的有效性和效率性、財務報告的可靠性以及相關的法律和規章的遵從性等三個方面的目的，旨在提供合理的保證，而由單位的董事會，經營者及其他成員實施的一種過程。

（2）內部控制的要素

內部控制的內容，歸根結底是由基本要素組成的。這些要素及其構成方式，決定著內部控制的內容和形式。COSO報告提出的內部控制五要素，只要包括控制環境、風險評估過程、控制活動、信息系統與溝通、對控制的監督。具有較強的理論可取性。

二、H公司的概況

H公司創建于2013年7月，注冊資本100萬。H公司是武漢地區新興的生鮮水果行業的知名企業。2014年，H公司在武漢地區率先運用F2C+O2O模式，自建物流，短短75天時間，銷量突破65萬斤，銷售額突破210萬一直接購買客戶達到5萬人次，間接客戶達到10萬人次，市場占有率2%。目前H公司主要以橙子等水果為切入口，慢慢進入生鮮領域，做好應季水果、應季蔬菜、應季干果等農產品。把價格降下來，把環節減下來，將最優質的產品提供給廣大消費者。公司使命：通過互聯網+農業，提高農民的種植積極性，改變客戶的購買習慣，讓廣大老百姓吃到質優價廉的應季農產品。

三、日公司采購環節內部控制存在的問題

（1）沒有建立完善的內部控制制度

1.管理層對采購內部控制不重視，缺乏內部控制意識。公司總經理是做營銷出來創業的，工作重心放在市場開發和公司管理，沒有把采購業務放在一個很重要而位置，采購業務由采購部門經理全權負責，沒有建立采購復核監督體系。因此采購業務有較大的監督漏洞。

2.公司制定了采購流程，但是沒有執行規定的采購流程，采購活動比較混亂，采購部門也比較忙。沒有建立和實行嚴格的預算采購環節，對于本來采用預售模式的公司來說，產生了很大的供貨壓力。

（2）供應商不穩定

由于公司主要在生產基地與果農單獨簽訂購貨合同，公司沒有對所選擇的供應商進行評估，更沒有相應的供應商評估機制與規定。供應商的優劣，不僅與采購價格有直接關系，最主要的是直接體現在生鮮水果的質量上，若所提供的水果質量不過關，則會令H公司銷售延遲或是所采購的產品達不到進入市場的要求，給公司帶來損失。

四、日公司采購環節內部控制問題產生的原因

（1）H公司處于成長階段，內部控制意識薄弱

公司處于創業成長階段，未制訂完善的、成文的內部控制制度，公司尚未認識到內部控制的意義，沒有意識到內部控制的重要性。H公司是一個有著個性特征的生鮮水果企業，公司管理者依舊使用一些傳統的管理方式，憑借累積的管理經驗運營著，沒有積極的學習先進的管理理念。另一方面H公司的管理層己經習慣了粗放式的管理模式，沒有主導、推動內部控制的發展，使公司的整體管理水平沒有提高，甚至有默許違反內部控制制度，是內部控制形同虛設。

（2）多批次小批量采購，且季節性較強

公司由于資本金客耐凌少，沒有足夠的資金在生鮮水果源產地建設自己的生產基地。因此，在供應商選擇方面，對于H公司來說，基本t是短期合作的產品質量較高的分散的果農或者是面積相對較大的果園，作為公司的產品供應商，在決定跟他合作之前都不會知道適不適合公司，即使是去進行實地調研，也不能夠保證其產品的質量就會滿足公司的需求，龍其H公司所選擇的供應商，必須是嚴格要求產品質量過關，從最開始的合作到適應需要相當長的段時間，選擇了那些產品質量不好或是延期交貨的供應商，公司將受到很大的損失。

五、H公司采購環節內部控制問題的對策和建議

（1）建設公司采購內部控制制度

1.內部控制的建立健全對公司來說非常重要，而內部控制的環境又是建立內部控制的基礎。內部控制環境一般包括治理結構、組織機構設置、內部審計、企業文化等。

2.組織結構是企業內部管理系統的框架，是內部控制系統的基礎。所以，企業的內部控制建設首先從公司的組織結構入手，設置相互均衡的部門和職位。首先，H公司的組織結構的設置要有所調整，以有利于內控制度的執行。

（2）分離不相容崗位，強化內部控制

公司采購與驗收應分離。現階段公司采購業務全部由采購部門負責，一批產品的采購和驗收一般是由同一批采購人員。建議由營銷部門和財務部門聯合進行產品驗收，營銷部門是產品銷售到用戶的實際接觸者，對用戶的需求有著最直觀的了解，也能轉達對產品質量要求;財務部門的驗收從財務審計的角度對采購活動核查。

參考文獻

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