企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展分析

榮昱

摘 要：主要分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀，討論了目前內(nèi)部審計(jì)工作運(yùn)行的必要性，闡述了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；必要性；方向

文章編號(hào)：1004-7026（2019）03-0125-02 中國(guó)圖書(shū)分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量也越來(lái)越關(guān)注。企業(yè)的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的促進(jìn)作用，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)能夠保持健康高效運(yùn)營(yíng)的重要保障。但是，目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)狀況不容樂(lè)觀，國(guó)家審計(jì)署曾轉(zhuǎn)載《人民日?qǐng)?bào)》一篇題為《沒(méi)有整改的審計(jì)，效果等于零》的文章，直接犀利地對(duì)審計(jì)這一“免疫系統(tǒng)”的可靠性發(fā)出質(zhì)疑。針對(duì)這種形勢(shì)，對(duì)企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)的狀況與今后的發(fā)展方向做出了分析。

1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前存在的問(wèn)題

1.1 企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知不足

從整體來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能創(chuàng)造的價(jià)值，對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的缺乏，導(dǎo)致很多企業(yè)沒(méi)有形成重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍和企業(yè)文化。從我國(guó)具體情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是我國(guó)第一批創(chuàng)業(yè)者，如今年齡普遍較大，對(duì)新事物的接受能力較差，很難意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)發(fā)展之間的緊密關(guān)聯(lián)[1]。此外，第一批創(chuàng)業(yè)者自身的知識(shí)水平普遍偏低，創(chuàng)業(yè)時(shí)更多地依靠魄力而非知識(shí)。因此，在我國(guó)許多企業(yè)中，一個(gè)真實(shí)的寫照就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人能力較強(qiáng)，但是理論知識(shí)相對(duì)匱乏，從而無(wú)法從理論上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，也就很難真正在企業(yè)范圍內(nèi)形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。

1.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度難以落實(shí)

1.2.1 國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定不具體

近些年，我國(guó)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出臺(tái)了相關(guān)的政策法規(guī)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題做出了較為細(xì)致的規(guī)定。但是這些規(guī)定大多闡述的是對(duì)政策性和原則性的要求，實(shí)際操作性并不強(qiáng)，導(dǎo)致許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度只是為了符合形式上的要求，本身仍存在較多的問(wèn)題[2]。這就進(jìn)一步造成了在許多企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)制度只是一個(gè)擺設(shè)，沒(méi)有得到真正有效地落實(shí)，實(shí)際發(fā)揮出的作用也微乎其微。

1.2.2 企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)有抵觸情緒

內(nèi)部審計(jì)制度是為了對(duì)企業(yè)的運(yùn)行效能作出客觀的評(píng)價(jià)，這就會(huì)使公司運(yùn)營(yíng)顯得更加機(jī)械化，同時(shí)也會(huì)涉及到企業(yè)許多員工的自身利益。落實(shí)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，就能直觀地體現(xiàn)員工的工作效果，一部分工作能力不強(qiáng)的員工也就隨之顯現(xiàn)出來(lái)，在一定程度上會(huì)使員工的工作難度加大，工作環(huán)境的人情味缺失。這樣一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)制度就難以得到員工的支持，從而難以落實(shí)[3-5]。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)素養(yǎng)不高

企業(yè)是在信息化時(shí)代中不斷發(fā)展的，尤其在信息技術(shù)迅猛發(fā)展的大形勢(shì)下，對(duì)從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的人員也有了更高的要求，需要他們不僅具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，而且還要掌握一些與信息技術(shù)相關(guān)的知識(shí)。但事實(shí)上，在很多企業(yè)內(nèi)部都難以找到適合審計(jì)崗位的人員，即使是在崗人員，也不具備從事內(nèi)部審計(jì)的基本能力。

由于很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，會(huì)選擇非審計(jì)專業(yè)的冗余人才來(lái)從事內(nèi)部審計(jì)工作，也有的會(huì)選擇降低內(nèi)部審計(jì)工作崗位的福利待遇來(lái)降低成本，這種做法是不可取的，會(huì)使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行受到很大的限制，也就無(wú)法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)預(yù)期的效果[6]。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效運(yùn)行的必要性

2.1 國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)保持高度重視

2018年1月12日，審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)名為《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的文件，并決定于2018年3月1日起開(kāi)始施行。其中“審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”部分明確指出對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題整改責(zé)任、措施、工作機(jī)制方面的相關(guān)要求。2019年1月16日，審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督司發(fā)表了名為《發(fā)揮內(nèi)審在推動(dòng)審計(jì)全覆蓋中的作用》的文章，其中指出要“加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督”“整合資源、統(tǒng)籌力量、增強(qiáng)合力，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要促進(jìn)作用”。從以上內(nèi)容可以看出國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度有效地運(yùn)行，對(duì)企業(yè)自身的效率與效益、國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康高質(zhì)量發(fā)展都起著極其重要的推動(dòng)作用。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)得到有效的設(shè)計(jì)與執(zhí)行，可以在很大程度上提高企業(yè)內(nèi)部信息的可靠性，減少不確定性，便于輔助管理層做出正確決策。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行強(qiáng)化與改善，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)運(yùn)行的效率與效果。這是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程和管理模式有較好的掌握與了解[7]。目前，在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息共享的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在與運(yùn)行可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)得到全方位的提升。此外，與企業(yè)中的其他部門相比，內(nèi)部審計(jì)部門具有更高的獨(dú)立性，其提出的漏洞改進(jìn)建議更容易被接納，其在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等環(huán)節(jié)以及經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力均有顯著的積極作用[8-9]。

2.3 是企業(yè)發(fā)展并實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要

隨著企業(yè)的發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)ⅰ氨O(jiān)督、保障和服務(wù)”3個(gè)方面有機(jī)結(jié)合起來(lái)，迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，揭示制度的不合理之處以及管理上的缺陷，并提出切實(shí)可行的建議，輔助管理層做出正確決策。有效的內(nèi)部審計(jì)制度可以充分發(fā)揮其在加強(qiáng)企業(yè)管理、輔助企業(yè)決策、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，使企業(yè)朝著更加規(guī)范、低風(fēng)險(xiǎn)、高效益的方向發(fā)展。

從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來(lái)講，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)并處理問(wèn)題方面具有更強(qiáng)的針對(duì)性，更加貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需求，其目標(biāo)和作用與企業(yè)本身的戰(zhàn)略目標(biāo)高度吻合。在內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面進(jìn)行獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)時(shí)，一定要對(duì)審計(jì)質(zhì)量予以高度重視，高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。

3 新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

3.1 向著窗口前置、重心前移的方向發(fā)展

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)注企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程，將審計(jì)窗口前置，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心由之前事后的報(bào)表確認(rèn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)運(yùn)行過(guò)程中的項(xiàng)目咨詢，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并提出具有針對(duì)性的建議，以供管理者選擇，這樣可以使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮輔助管理者進(jìn)行決策的功能。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重心前移也會(huì)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的合規(guī)性和合法性，有助于在企業(yè)內(nèi)部形成良好的企業(yè)文化、建立健全的企業(yè)制度，從而加強(qiáng)各部門的工作效率，更大程度地避免不必要的損失。

3.2 應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向發(fā)展

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更多以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)是盡量規(guī)避企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)可以合法合規(guī)地開(kāi)展相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)比較單一。而實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能不應(yīng)僅僅局限于排查企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該與實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相契合。

內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行要更多地從企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)的角度出發(fā)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的基本前提下，為企業(yè)的戰(zhàn)略項(xiàng)目、內(nèi)部控制活動(dòng)、戰(zhàn)略活動(dòng)等內(nèi)容服務(wù)，更高效地達(dá)到企業(yè)預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.3 向信息化方向發(fā)展

在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算被廣泛關(guān)注和運(yùn)用的新時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)在內(nèi)部控制等領(lǐng)域合理利用大數(shù)據(jù)的深度挖掘和綜合分析等技術(shù)手段，在先進(jìn)信息技術(shù)的協(xié)助下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在內(nèi)部審計(jì)工作中融入信息化技術(shù)，可以大大提升審計(jì)分析的速度和精準(zhǔn)度，可以為內(nèi)部審計(jì)人員提供更加及時(shí)可靠的信息，同時(shí)有助于管理者進(jìn)行決策。

3.4 向范圍擴(kuò)大化方向發(fā)展

在國(guó)家深化供給側(cè)改革、企業(yè)積極尋求轉(zhuǎn)型的大背景下，各企業(yè)也意識(shí)到了培養(yǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該擴(kuò)大審計(jì)范圍，尤其要注重對(duì)核心競(jìng)爭(zhēng)力的審計(jì)，確保企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)先、健康發(fā)展，從而進(jìn)一步提高企業(yè)核心業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益和效率，幫助企業(yè)建立并擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4 結(jié)束語(yǔ)

在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)面臨的運(yùn)營(yíng)環(huán)境也十分復(fù)雜，存在各種不確定因素，所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。但是目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體情況不容樂(lè)觀，沒(méi)有得到足夠的重視，因此通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析，對(duì)發(fā)展必要性及新方向的討論，總結(jié)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和方法，希望企業(yè)能積極調(diào)整，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量穩(wěn)步發(fā)展。

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