小微企業稅收優惠政策執行問題與建議

張晨 孔天洋 董懿蔚

摘 要：政府為了減輕企業發展壓力，實施了稅收優惠政策，這在較大程度上能夠有效降低小微企業未來發展壓力，這對我國經濟的全面提高也奠定了良好的基礎。但是，小微企業稅收優惠政策在執行過程中出現了一些問題，為此需要政府與企業采取有效的措施來提高企業稅收優惠政策執行力。本文對此進行了探討。

關鍵詞：小微企業;稅收優惠政策;問題;建議

小微企業在我國經濟發展中占有較大的比重，是我國經濟發展中較為重要的支柱型產業，但是隨著我國經濟結構的不斷調整，小微企業的發展出現一些問題，為此政府為了提高企業經濟發展效益，出臺了一些稅收方面的優惠政策，對企業實施了有效的扶持。然而，較多企業在執行過程中存在一定的問題，比如優惠力度不大、宣傳范圍較低以及優惠標準較高等，導致一些企業在執行過程中出現問題，為此需要政府與企業根據實際情況進行針對性的解決，以此保證小微企業稅收優惠政策的順利執行，從而加快企業發展步伐。

一、小微企業的界定

小微企業主要包括了小型微型企業以及小型微利企業，其中小型微型企業主要通過通信部頒發的相關文件作為劃分標準，將中小型企業根據資產總額、營業收入等指標劃分為小型、中型以及微型三種類型。小型微利企業與企業所得稅法概念有較大的關聯，主要是指從事國家非限制與禁止行業，并符合相關條件的企業，比如工業企業年繳稅費低于30萬元，從業人數低于100人，總資產低于3000萬元;其他企業年繳稅費低于30萬元，從業人數低于80人，總資產低于1000萬元。兩者有一定的聯系，并且也有差異，根據對象與標準不同劃分為以上兩種企業，其中小型微型企業主要是通過收入、人員以及總資產進行認定;小型微利企業的認定不但需要滿足小型微利企業認定標準，而且還從年應納稅所得額方面實施有效界定。

二、小微企業現行重要稅收優惠政策盤點

1.印花稅

我國自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構以及小微企業簽訂的借款合同免征印花稅，這對小微企業來說，是一項較好的優惠政策，能夠增加企業經濟效益。

2.增值稅

隨著我國對稅收改革以來，全面完成了營改增工作的落實，將之前征收的營業稅全部改為征收增值稅，并且需要繳納增值稅的小微企業在2017年12月31日之前的小規模納稅人，月銷售額3萬以下的可以免征增值稅，若是根據季度征收的小規模納稅人，及銷售額在9萬以下的免征增值稅。此外，我國對小規模納稅人申報繳稅有了一定的規范，所有小規模納稅人均根據季申報納稅，由此可以看出，在季銷售額低于9萬的小微企業，均可享受免繳增值稅，這對小微企業來說是一項惠民政策。

3.應納稅所得額

我國對小微企業應納稅所得額進行了規范，從2017年1月1日至2019年12月31日，應納稅所得額低于50萬的小微企業，政策給予減半繳納，并且還可以根據企業自身條件選擇繳納方式，這在較程度上降低了企業自身發展壓力，企業只要符合企業發展條件進行征收方式的合理選擇，同時還能夠通過自行申報方法享受國家優惠政策，不需要進行任何手續的辦理。

三、小微企業稅收優惠政策執行問題分析

1.優惠力度不大

我國小微企業在發展過程中，國家給予了一定的優惠政策，但是目前稅收優惠政策力度相對不高，比如融資成本高、融資難度大以及轉型升級困難等，這在較大程度上限制了小微企業的較好發展。由我國印花稅優惠政策能夠看出，小微企業在借款合同中能夠免除印花稅，但是一般情況下小微企業借款金額較小，優惠力度相對較低。

2.優惠政策宣傳不足

一般小微企業在發展過程中，實力相對較弱，對政府出臺的一些優惠政策適用與獲得的能力相對較差，并且一些優惠政策出現變動的頻率較高，有一定的優惠期限，由于對優惠政策宣傳不到位，致使小微企業在發展中對一些優惠政策不了解，使小微企業措施一些發展機會。同時，一些小微企業指導優惠政策，但對其不甚了解，不敢深入，擔心涉稅風險，不得已放棄優惠政策。

3.缺乏其他稅收優惠政策

我國針對小微企業的稅收優惠政策主要是表現在企業所得稅、增值稅以及印花稅等一些方面，為小微企業創造了一定的發展資金，但是對于一些地方性稅種，比如城鎮土地使用稅以及房產稅等，沒有政策支持。

4.優惠政策的標準較高

國家出臺了一些優惠政策，在一定程度上減免了小微企業發展過程中的稅負，但總體來說，小微企業受益程度較低，主要是因一些優惠政策的優惠門檻相對較高，比如政策規定小微企業必須要符合資產規模、應納所得稅額以及從業人數條件才能夠享受優惠政策，一些中小型企業由于規模相對較小，不能同時滿足條件，也很難享受到優惠政策，背離了政策出臺的初衷。

四、小微企業稅收優惠政策執行建議

1.提高小微企業增值稅的免征額標準

我國政策規定：2017年12月31日之前，對增值稅免征額標準進行了規定，為銷售額小于3萬元或者季銷售額不高于9萬元，均可享受免繳納增值稅，但是該標準是指銷售總額，這在較大程度上很難滿足小微企業的實際情況，對企業稅負并沒有降低。為此，政府需要在進行優惠政策制定時，需要考慮到小微企業的實際發展情況，以此進行針對性優惠政策的制定，并且還應提升企業增值稅免征額標準，使小微企業真正享受優惠政策。

2.加大宣傳力度

我國優惠政策的有效落實較為重要的環節就是政策宣傳，這就需要相關部門通過有效的方法在小微企業中實施有效宣傳，比如根據微博、微信以及網絡等信息化渠道，并且可以通過一定規模的稅法知識講座進行更加深入的宣傳。

此外，相關部門還可以對小微企業以培訓的方式進行優惠政策的宣傳，能夠有效提高優惠政策的宣傳力度，同時還可在較大程度上提升企業財務人員的業務水平，對稅法知識有更加深入的了解，以此從根本上落實優惠政策，從而最大程度上促進小微企業的未來發展。在對優惠政策進行宣傳的過程中，還需要對辦稅流程實施適當的簡化，能夠有效簡化小微企業納稅流程，為企業帶來更多的便利條件，從而最大程度上使稅務部門工作效率得到提升。

3.固定資產折舊范圍的擴大

我國借鑒國外經驗，對小微企業中固定資產折舊給予更好的優惠政策，比如，固定資產在正常折舊的基礎上，當期購置的設備可以扣除30%的投資額;若固定資產低于規定的資產范圍允許扣除;英國中小企業購置的設備，當年扣除所有資本性支出。

由此可以看出，我國對小微企業的固定資產稅前扣除的優惠政策范圍應當進一步擴大，消除固定資產折舊的局限性。同時，對于一些高消耗以及高污染的小微企業購置的設備，采取加速折舊措施，這在較大程度上能夠有效提高企業進行新設備購置速度，以此提升企業發展效率，最大程度上為企業未來發展奠定良好的基礎。

4.稅收加管理的強化

我國小微企業數量相對比較多，導致稅務管理工作難度較大，這就需要稅務機關需要構建較為完善的小微企業收稅服務體系，以此提高稅收管理工作，主要表現在以下幾個方面。

（1）企業服務意識的強化。小微企業在發展過程中，應提升企業納稅重視程度，這就需要提高對企業服務意識，可以通過辦稅輔導、咨詢以及人才培訓等.

（2）征管方式的創新。稅務機關需要對小微企業辦稅流程實施有效簡化，推行網絡申報納稅，縮短處理時長，并且還應最大程度上使企業納稅成本有效降低，以此提升稅收征管質量。

（3）培養與引進稅收管理人才。隨著我國企業發展形勢越來越復雜，對稅收管理人才業務技能要求越來越高，這就需要相關部門應通過培養與引進的方式來提高稅收管理質量，加強管理人才的建設工作，使稅收管理團隊與未來復雜的稅務工作進行全面融合，這在較大程度上使我國稅收工作得到較快發展。

五、結語

小微企業在發展過程中，由于生存發展壓力較大，其中稅收是小微企業發展的主要的負擔，為此國家出臺了相關政策，對小微企業給予政策支持，但是稅收優惠政策在一定程度上具有局限性，稅收征收管理缺乏必要的完善性，并且小微企業管理過程也不完善。為此，為了保證稅收優惠政策的科學性與合理性，不但需要對稅務管理模式進行有效的完善，以此增加創新層面的優惠，全面促進小微企業的較快發展，同時也為我國經濟發展奠定良好的基礎。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）