提升行政事業單位內部控制效能的幾點思考

黃利華

摘 ?要：在市場經濟不斷發展的時代背景下，行政事業單位要積極建立健全完整的內控機制，才能有效提升整體競爭力，為行政事業單位綜合管理實效性優化奠定基礎。本文簡要分析了行政事業單位內部控制的意義，并對具體工作開展過程中存在的問題和解決措施展開了討論，僅供參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;意義;問題;對策

在行政事業單位內部控制工作開展的過程中，要將建立和完善的管理結構作為關鍵，并且以此檢驗行政事業單位整體工作的實際效率，全面建立完整且精細化較高的管控流程，促進行政事業單位內控水平的全面提升。

一、行政事業單位內部控制的意義

在行政事業單位內部有效落實內控機制，對于檢驗整體工作實效性具有重要的意義，也是推動后續工作的關鍵，需要引起管理部門的高度關注，在建立綜合監督機制的基礎上，確保具體工作有序落實。

（1）行政事業單位內部控制能為單位穩定健康發展創設良好的空間。因為內控制度本身就是將單位業務管理和財務資產管理進行聯動，并且建立一系列控制性措施，從而確保具體問題能得到具體解決。最重要的是，在行政事業單位內部控制工作中，其管理路徑和管理要點也能確保單位發展目標得以明確和實現，為行政事業單位順利發展創設良好的空間。

（2）行政事業單位內部控制是順應時代發展的必要舉措。在行政事業單位常規工作中，監督工作不到位以及監督機制運行不力是較為常見的問題，為了有效規避這方面的問題，要積極整合管理內控機制，利用預算制度進行嚴格把關，從根本上強化監督工作，順應體制改革的發展需求，從而提升行政事業單位內部工作效率和工作成效，從而更好地向社會提供更為優質的公共服務。

（3）行政事業單位實施內部控制是提升單位形象的必要舉措。內部控制能約束并規范行政事業單位的各種管理行為，控制管理風險，從而在行政單位建立“嚴肅、一絲不茍”的單位文化，充分發揮政府的管理職能和公共服務職能，從而提升單位形象。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

1.內控意識較差

盡管行政事業單位認識到內部控制的重要性，并且也采取了相應的管理機制，但是部分單位依舊沒有充分了解行政事業單位內部控制的實際價值，因為認知偏差，就會造成財務部門和人事管理部門不能形成協調統一的管理機制。值得一提的是，依舊有部分行政事業單位沒有設立獨立的內控部門，沒有專人進行工作指導，導致工作流程的模糊和偏差，這也會對內部審核造成嚴重的影響。

2.專業素養不足

在行政事業單位內部控制工作中，管理人員專業素養不足的問題較為嚴重。因為內控機制和管理項目對于人才素養要求較高，并且涉及較多專業性的知識和內容，若是相關人員不具備專業素養或者經驗技能，就會出現內控業務工作脫節等問題，影響行政事業單位的管理水平和工作效率。最重要的是，一部分行政事業單位內部出現了缺位和人才缺失的問題，從長遠發展角度分析會對管理效能造成影響。

3.內控制度有待優化

對于行政事業單位而言，內控制度涉及的內容較多，因此，建立完整的內控機制和管理體系非常關鍵，然而，多數行政事業單位并沒有針對具體問題建立對應的綜合管理機制，也會使得內控體系的完整性受到影響。最重要的是，因為內控制度建設沒有充分與單位實際情況結合，制度設計沒有針對性，也缺乏可操作性，導致相應的評價標準和考核機制也無法發揮實效性。

三、行政事業單位內部控制效能優化措施

行政事業單位內部控制工作開展過程中，要結合實際情況建立健全監督管控機制，確保相應的管理內容能契合行政事業單位管理目標，優化整體管理工作。

1.增強內控管理意識

在行政事業單位內部，要想維護內部控制制度的綜合應用效果，就要積極增強部門的內部管理意識，確保其能從思想層面認識到內控管理工作的重要性，從而指導具體的管理行為，促進內控工作的順利開展。也就是說，只有管理人員對內控工作的具體運行流程和運行必要性有明確的認知，才能完善整體管理工作流程，確保各個環節相互銜接，從而為內控管理工作發揮其積極效能奠定堅實基礎。在市場經濟不斷發展的時代背景下，行政事業單位要順應市場發展需求，整合管理工作和管理流程，全面提升內控制度的運行效率。此外，也要積極落實信息系統管理工作，將內控管理機制和信息建設工作進行融合，在信息系統中合理設置工作流程和內控環節，優化流程管理和權限管理，提升工作效率，促進管理工作的全面優化。

2.提升管理人員素養

要想保障行政事業單位內部控制工作的實際效果，就要積極建立完整的人力資源管理制度，確保相關工作人員不斷提升專業素養，確保工作人員技能勝任崗位工作，也對內控管理等有相當的了解，能夠在業務開展過程中嚴格遵循單位內控制度。因為內控管理機制專業度較高，這就需要行政事業單位組建專業水平較高且背景知識、職業素養過關的隊伍，建立健全完整的監督管控機制，促進管理工作的全面進步。

首先，行政事業單位要結合單位實際情況，設置專門的內控部門，選拔專業人才擔任相關工作，確保內控建設能滿足實際需求。若是內控部門的人員素養有限，就要指派專業人員進行相關指導。需要注意的是，行政事業單位切忌隨意任命財務人員或者人事部門的人員為內控管理負責人，確保相關崗位的獨立性，避免內控工作失效。

其次，行政事業單位要想提升內控管理工作質量，就要對相關負責人進行綜合管理和指導，利用相應培訓來指導業務開展，不僅僅要提升負責人對內控工作專業的認知水平，也要確保其能從行政事業單位實際情況出發建立完整的內控管理工作規劃，從而真正發揮內控機制的積極作用，促進行政事業單位的全面進步。

最后，要結合實際需求和管控流程，建立完整的專人專崗管控機制，優化管理工作中權責分配結構，完善經濟活動管理流程，加強內控執行力度，提升監督環節的實效性，為后續建立更加系統的管控模式奠定基礎，有效提升內控管理的工作水平。

3.完善內控制度

為了全面提升行政事業單位內控管理機制的應用效果，首先就要積極建立健全完整的內控機制，建立明確的管理標準和約束機制，將管控制度作為管理規劃設立的依托，從而保證具體工作都能得到落實。值得一提的是，在行政事業單位內部，內控管理制度的建設不僅僅要涉及具體的工作范圍和工作內容，也要對具體工作進行流程和實施機制進行約束，保證內控管理工作能按照相關要求順利開展，從而提升管理工作的基本效能。

其次，為了保證行政事業單位內控管理的實效性，就要建立高效的風險評估管控體系。因為市場環境和經濟形勢瞬息萬變，這就需要相關管理部門針對具體問題建立具體的分析機制。行政事業單位也要摒棄傳統的思想理念，加強風險管理意識，并且依據行政事業單位內部管理現狀對業務流程進行梳理，明晰關鍵環節和重大風險點，分析經濟活動中的各類風險，在判定風險點后提出具有指導意義的風險防范和預警管理體系，為行政事業單位全面優化風險防范能力提供保障。

最后，加強內控制度的執行。制度的制定是關鍵，而制度的執行是保證。只有一絲不茍地執行制度，才能充分發揮內部控制制度的作用。因此行政事業單位在制度的執行上要一定功夫，建立相應的獎懲機制和監督機制，確保制度執行到位。

4.注重內部控制的監督和考核

行政事業單位要在規定的范圍內對具體問題進行集中考核和監督，確保能整合監督監察工作的實際效能，旨在對各個具體工作和項目建立完整的核查過程，提升管控流程的完整程度，為內控工作全面推進奠定基礎。

首先行政事業單位要加強內部控制的實施監督。一方面，單位各部門各崗位在工作上要建立相互協調、相互約束的機制，在各種管理活動中相互把好程序關。另一方面，單位內審部門要加強內控執行的審計監督，在常規審計的基礎上，加強專項審計，并配以必要的突擊審計，樹立審計的威嚴，促進內控作用的發揮。

其次，注重內控執行的考核。制定有效的激勵措施，通過考核能夠鼓勵先進鞭策后進，從而提升單位內控執行的效率與效果。一方面，行政事業單位要根據內控目標制訂相應的考核標準與方法。考核的標準要簡單明了，使廣大廣大職工都能明明白白，考核要公開公平公正，從而有利于接受廣大職工的監督，發揮考核的作用。另一方面，行政事業單位要注重考核結果的有效應用。考核結果是行政事業單位對各部門、各崗位在某個階段內控執行結果的評價與考核。一方面，對各部門各崗位進行必要的獎勵或者處罰，發揮考核的激勵作用;另一方面，通過考核發現內控中存在的問題，從而使問題得到及時的糾正與完善。

四、結語

總而言之，行政事業單位在常規化內部管理工作中要秉持動態化管理思維，充分夯實內控管理機制的基礎，優化管理路徑和制度的針對性，并且要積極轉變傳統的思想理念，提高對內控管理工作重要性的認知水平，建立更加規范化的管理路徑，維護執行力和信息系統的應用價值，促進內控管理工作的順利開展。

參考資料

1.張靜.對提升行政事業單位內部控制有效性的幾點思考.行政事業資產與財務，2016（10）.

2.胡振宇.行政事業單位如何加強內部控制建設的實踐探索.財會學習，2018（28）.

3.楊明.論行政事業單位如何加強內部控制建設.行政事業資產與財務，2017（07）.

（責任編輯：王文龍）