房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防范與規(guī)避策略探討

第五小鵬

摘要：納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營效益影響較大，其中包含著較多的風險，需要重點研究和規(guī)避。基于此，文章分析了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的風險點，闡述了與稅務機關(guān)建立良好的合作關(guān)系、重視企業(yè)納稅籌劃的前期準備工作等房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險管理與規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃 風險防范規(guī)避

在實際的企業(yè)經(jīng)營中，為了最大程度保證企業(yè)的合法經(jīng)濟利益，可以在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)中的財務機構(gòu)必須要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，展開納稅籌劃工作，同時對其中包含的風險點進行有效的防范與規(guī)避，避免企業(yè)承擔較大的納稅籌劃風險。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的風險分析

（一）相關(guān)企業(yè)對稅收政策的理解存在誤區(qū)

就現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作的進行情況來看，雖然其水平得到了一定程度的提升，但是依舊存在著問題。其中，房地產(chǎn)企業(yè)對于稅收政策的理解存在誤區(qū)就是一項重要的問題，使得房地產(chǎn)企業(yè)在實際經(jīng)營與納稅籌劃中面對著政策選擇風險以及政策變化風險。

政策選擇風險指的是房地產(chǎn)企業(yè)中的相關(guān)工作人員對國家制定的法規(guī)政策沒有進行充分的理解，導致國家稅務機關(guān)判定房地產(chǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，并實施相應的制裁行為，導致房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生損失。政策變化風險指的是在相關(guān)政策變動的情況下，由于房地產(chǎn)企業(yè)中的相關(guān)工作人員沒有第一時間的了解與掌握變動的信息，導致企業(yè)在實際的納稅籌劃工作中決策失誤。這樣的情況不僅會導致房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作的科學性、合理性降低，也會使得企業(yè)面對的風險提升。

（二）稅收執(zhí)法過程主觀性較強

我國企業(yè)的稅法政策一般是由相關(guān)稅務機關(guān)統(tǒng)一制定的，房地產(chǎn)企業(yè)在展開稅收籌劃工作中，必須要嚴格依照稅法規(guī)定完成。同時，只有在房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃行為得到了相關(guān)稅務機關(guān)工作人員的認可時，才可以說此稅務籌劃方案是合法的、成功的。但是，在實際的稅收執(zhí)法過程中，由于稅務機關(guān)的相關(guān)工作人員對于尺度標準有著不同的認識與理解，所以房地產(chǎn)企業(yè)的一些納稅籌劃行為會被判定為偷稅漏稅，導致房地產(chǎn)企業(yè)必須承擔相應的風險與后果。可以看出，稅務機關(guān)中的不同工作人員的主觀認定存在差異，就會導致房地產(chǎn)企業(yè)的同一納稅籌劃行為出現(xiàn)不同的判定結(jié)果，原本屬于合法避稅范圍內(nèi)的行為也會被判定為偷稅漏稅行為。為了避免這樣的風險，筆者認為，必須要加強與稅務機關(guān)的溝通，與稅務機關(guān)建立更加良好的合作關(guān)系。

（三）企業(yè)納稅籌劃方案可行性不強

房地產(chǎn)企業(yè)在展開納稅籌劃工作前，會在前期制定合理的、可行的納稅籌劃方案，最終實現(xiàn)稅收負擔的減免效果。為了確保納稅籌劃工作的有效性，房地產(chǎn)企業(yè)中的相關(guān)財務人員要結(jié)合現(xiàn)階段的政策等外界變化，制定納稅籌劃方案。影響房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案制定的因素有很多種，大到國家出臺的房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控辦法，小到房地產(chǎn)企業(yè)自身的投資與經(jīng)營行為，這些因素都會對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案的可行性產(chǎn)生影響。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，當納稅籌劃方案可行性較低時，企業(yè)實際的納稅籌劃行為并不能最大程度為企業(yè)帶來更多的合法利益，還會使得企業(yè)面對不必要的風險。

（四）企業(yè)納稅籌劃的成本較高

通過科學合理的納稅籌劃行為，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負擔能夠有效降低。但是，當房地產(chǎn)企業(yè)在展開企業(yè)納稅籌劃工作時，沒有制定與實施前瞻性的方案，就會使得房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的成本提升。一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃方案的制定時，會結(jié)合企業(yè)未來的經(jīng)營與投資行為來完成，并對國家制定的相關(guān)稅收政策展開整理與研究。若是這一方案的制定缺乏合理性，則會限制房地產(chǎn)企業(yè)未來的經(jīng)營活動。而若是在此時更改納稅籌劃方案，則會使得前期的工作失去意義，不僅增加了納稅籌劃的成本，也提升了企業(yè)面對的風險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險防范與規(guī)避的具體策略探究

（一）提升房地產(chǎn)企業(yè)對稅法政策的理解程度

結(jié)合上述的分析能夠發(fā)現(xiàn)，當房地產(chǎn)企業(yè)對稅收政策理解存在偏差時，就會導致企業(yè)面對的稅收籌劃風險有所提升。為了避免這一風險的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)中的財務工作人員必須要對稅法政策進行充分的、正確的理解。稅法政策是連接稅務機關(guān)與房地產(chǎn)企業(yè)的紐帶，也是房地產(chǎn)企業(yè)在實際納稅籌劃工作中必須要遵守的法律標準。現(xiàn)階段，房地產(chǎn)企業(yè)中的財務工作人員必須要明確增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅這三大稅收的內(nèi)涵與計算方式，結(jié)合相關(guān)內(nèi)容制定出企業(yè)納稅籌劃方案，避免稅務機關(guān)判定企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為。其中，房地產(chǎn)企業(yè)財務工作人員要重點對增值稅進行關(guān)注，在“營改增”的背景下，增值稅在企業(yè)納稅籌劃工作中的重要性顯著提升。由于房地產(chǎn)在銷售的過程中分為現(xiàn)房銷售與期房銷售，所以其增值稅的繳納有所不同，需要相關(guān)財務人員重點掌握，最大程度地保證房地產(chǎn)企業(yè)的合法利益。

另外，房地產(chǎn)企業(yè)中的財務工作人員要隨時注意稅法政策的變動，結(jié)合具體的變動情況完成納稅籌劃方案的調(diào)整，將房地產(chǎn)企業(yè)面對的納稅籌劃風險降到最低。

（二）與稅務機關(guān)建立良好的合作關(guān)系

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，納稅籌劃方案的制定與實施必須要結(jié)合相關(guān)法規(guī)政策，確保其在法律規(guī)則允許的范圍內(nèi)。對于稅法來說，其制定通常由稅務機關(guān)完成，由于不同的地域、區(qū)域?qū)嶋H情況的不同，所以許多地方稅務機關(guān)會根據(jù)實際情況進行納稅籌劃行為的判定。換句話說，一些地方稅務機關(guān)具有較大的自主裁決權(quán)。在這樣的情況下，為了避免房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃行為由于稅務機關(guān)工作人員主觀認定的差異而出現(xiàn)“將合理合法的納稅籌劃行為判定為偷稅漏稅行為”的情況，必須要在納稅籌劃的前期，與稅務機關(guān)進行有效的溝通。房地產(chǎn)企業(yè)可以將即將展開的納稅籌劃行為與稅務機關(guān)進行交流，確保所有的行為都在稅收機關(guān)制定的稅收政策范圍內(nèi)，與稅務機關(guān)建立起良好的合作關(guān)系，降低房地產(chǎn)企業(yè)面對的納稅籌劃風險。

同時，房地產(chǎn)企業(yè)中的財務工作人員可以通過與稅務機關(guān)的交流，獲取新稅法政策的信息，或是就新稅法政策進行咨詢，結(jié)合這些準確的、詳細的信息第一時間調(diào)整企業(yè)納稅籌劃方案，進一步降低房地產(chǎn)企業(yè)面對的納稅籌劃風險。

（三）重視企業(yè)納稅籌劃的前期準備工作

為了確保房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案制定的合理性，相關(guān)財務工作人員必須要重視起納稅籌劃的前期準備工作，降低房地產(chǎn)企業(yè)面對的納稅籌劃風險。相關(guān)財務工作人員在制定納稅籌劃方案時，要著眼于企業(yè)經(jīng)營與投資的全局，避免出現(xiàn)納稅籌劃方案僅僅圍繞減輕企業(yè)某一業(yè)務的納稅負擔的情況。一旦出現(xiàn)這樣的問題，則會導致房地產(chǎn)企業(yè)其他經(jīng)營與投資業(yè)務的納稅負擔增大，也會影響房地產(chǎn)企業(yè)其他業(yè)務的展開情況，直接影響了房地產(chǎn)企業(yè)的整體收益。可以通過委托代建協(xié)議的簽訂，在工程完成后通過不動產(chǎn)入股的方式將建筑交至客戶，這樣的方式既能夠完成合理避稅.又能夠降低企業(yè)面對的納稅籌劃風險。

（四）提高企業(yè)財務人員的納稅籌劃能力

納稅籌劃對于房地產(chǎn)企業(yè)來說有著極為重要的意義，其科學程度直接影響了企業(yè)承擔的納稅負擔與運作成本。若是在實際的房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃工作中，存在納稅籌劃方案可行性、科學性不高的問題，則會直接導致企業(yè)納稅籌劃成本的提升，此時房地產(chǎn)企業(yè)也會面臨更大的納稅籌劃風險。為了避免這一問題的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)必須要重視起對財務人員納稅籌劃能力的培養(yǎng)，可以通過定期組織專業(yè)培訓、安排進修、引進高素質(zhì)人才等方式，整體上提升企業(yè)的納稅籌劃水平，降低房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃風險與成本。

三、總結(jié)

綜上所述。房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中存在著一定的風險，包括對稅收政策的理解存在誤區(qū)、稅收執(zhí)法過程主觀性較強、企業(yè)納稅籌劃方案可行性較低等。通過提升房地產(chǎn)企業(yè)對稅法政策的理解程度、與稅務機關(guān)建立良好的合作關(guān)系、重視企業(yè)納稅籌劃的前期準備工作、提高企業(yè)財務人員的納稅籌劃能力，降低了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的風險，保障了企業(yè)的合法利益。