淺談高新技術企業稅收預算與管理方法

陳華

【摘要】隨著我國社會經濟的不斷發展，市場經濟體制改革形勢也更加深入。伴隨著這些社會經濟大背景的變化，我國高新技術企業的稅收模式也需要進行調整。眾所周知，在早期企業的經營過程中，其運營模式存在一定的缺陷，企業財務會計對稅收方面的預算缺乏針對性和客觀性的見地與預測，致使稅務工作缺乏一定的效果，可能會出現收支不平衡的狀態。以上出現的現象警示我們要對高新技術企業稅收預算與管理方法進行調整和改進，制定適合企業需求的對策。

【關鍵詞】高新技術;稅收預算;企業管理

一般而言，稅收是企業財務預算管理中不可缺少的一部分。從大的方面來說，企業的稅收預算與管理是在法律的范圍之內，在不損害國家利益的前提下，與我國的稅收優惠政策相結合，利用一切方法為企業降低稅收費用，為企業的生產經營運行存儲更多資金。稅收中的合理“避稅”是被國家所承認的行為。

一、高新技術企業的發展現狀

所謂高新技術企業，是指在我國頒布的《國家重點支持的高新技術領域》中，企業長時間進行技術的開發研究與成果轉化，形成企業自身的核心技術知識產權，并在此基礎之上展開經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺等地區）注冊一年以上的居民企業。高新技術企業自發展以來，其行業涉及面廣泛，諸如：生物與新醫藥技術、航空航天技術、高技術服務業、新能源及節能技術等技術領域。高新技術為我國的智能行業貢獻巨大，在新產業規劃決策中，我國政府給予高新技術企業各方面的政策扶持，例如我國提出的“稅收優惠政策”是在我國現階段普遍實行的扶持政策，為我國一批新興發展的高新技術企業創造了良機。

二、高新技術企業的稅收管理

納稅是每個企業參與市場經濟活動必須履行的義務與責任。稅收的管理也是企業財務在預算管理中不可缺少的考量部分，更是企業成本的投入的一部分，是企業財務會計工作的重要內容。企業財務會計應基于我國政府給予的稅收優惠政策的基礎之上進行企業各項經營活動的預算工作，應當盡量避免因納稅超標所引發的企業經營運營問題。為此，企業財務會計人員應當通過各項經濟指標進行合理的稅收措施，為企業經營者提供合理的決策依據。

高新技術企業具有新興的產業結構與非凡的發展潛力，高新技術企業科學的稅收管理有以下幾處優勢：

一是降低稅收成本。稅收具有強制性，企業必須在此基礎之上將稅收作為必要部分的成本支出，并結合我國推出的稅收優惠政策進行稅收的加強管理，通過合理的方式有效節約稅費，為企業其他部分的生產經營活動節約資金。加之我國高新技術企業正處于發展階段，企業應當以稅收管理為基準，從人力、設備、材料等減少費用，以供企業發展。

二是規范企業經營。企業加強稅收管理有利于企業與我國稅法內容與時俱進。當前，我國稅收法律不斷完善，征收力度也有加大，企業加強稅務管理的過程就是跟進稅法的與時俱進的過程，也是企業樹立科學稅法觀念的過程。在這一稅收政策和法律的指引下，有利于高新技術企業遵守法律法規，在規定的日期內繳納稅款，在法律準許的范圍之內進行合法經營。

三是資源的合理配置。企業可通過認真研讀我國政府頒布的稅收政策和相關法律，從中了解到我國各項稅收優惠政策以及稅種稅率等差異，通過整合企業內部的資源劃分對企業內部進行合理的技術改造，資源投資整理等。目前形勢下，我國政府對高新技術企業持支持發展態度，并給予很多優惠政策，企業財務應當加強稅收相關的管理，達到合理有效配置資源的目的，加強企業的可持續發展。

三、高新技術企業的稅收預算

企業的稅收預算是指企業基于對當下的資本管理支出、材料人力的支出的研究基礎之上，對企業未來某個時間段進行財務、資本、人力等方面的預測，涉及到各個方面的綜合管理。稅收預算具有其自身的優勢，例如：提前做好預算規劃有利于企業合理規劃資金使用，讓每項資金落到實處，充分發揮其作用;也能夠在風云莫測的市場經濟中做好資金儲備與管理，減小高新技術企業所面臨的市場風險。高新技術產業作為一項新興產業，其發展的過程具有特殊性，企業財務需要圍繞投資、生產等方面進行合理預算規劃，這樣一來能夠提高高新技術企業內部的稅收調控效果。稅收預算的進行主要在一下幾點。

（一）投資規劃

高新技術產業項目的前期開發需要從細處理，要從高新技術項目的前期投入、成本規劃、收益分析等各方面進行全局分析，從中擇出適合高新技術企業發展特點的投資規劃方案。從地區選擇方面來說，企業在投資選擇中可以以地區差異性為基準進行綜合篩選分析。例如，對我國政府規劃的沿海經濟開發區、經濟特區、雄安新區、高新技術開發區、西部地區等地進行投資。一來可以為我國這些特區開發區經濟發展提供資金支持，二來能夠在國家方針政策之下獲取相對的期限免征或所得稅優惠、

（二）籌資規劃

高新技術企業由于其科技創新性需要足夠的資金儲備作為其后續運營發展的保障。企業可通過籌資集資規劃為新項目的制定與進一步研發提供基本保障，以實現高新技術企業的使命。在這一過程中，企業財務部門應當做好相應的設施、資金、研發等籌資前后的預算工作，了解項目進度以便合理規劃資金額度和分配。從企業的借人資金和權益資金人手，提高企業在籌資選擇中的稅務管理，達到減稅的目的。

（三）生產規劃

高新技術企業在其生產經營活動中可以采取存貨計價法、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等會計處理。一般來說，在不同會計年度要進行不同的所得稅繳納，提高企業資金的使用度和效率。另外，高新技術企業的產品加工研發相對其他企業而言所耗用的產品投資較大，企業的稅收管理要考慮到各項生產過程的費用支出，對生產成品進行稅費分析，讓稅收預算在生產過程中發揮其應有的作用。

（四）收支規劃

高新技術產業是社會主義市場經濟中的新興產業，隨著企業經營規模的擴大高新技術產業所承受的稅費也就越來越高。這就需要財會部門對企業資金的收支規劃作出作出相應的歸納整理與分析。企業的稅收預算也要結合國家稅法，對企業的稅務收支進行合理調控。

四、高新技術企業的稅收管理辦法

在我國政府對高新技術企業的扶持下，高新技術產業的發展前程一片光明，呈現欣欣向榮之勢。高新技術企業為了其自身的可持續良好發展必須對企業內部的稅收管理進行改革創新，以便滿足企業的發展需求。其稅收管理辦法的創新應當以一下幾個方面為準。一是遵守法律。高新技術企業要做到誠信經營、誠信納稅，堅決規避鉆市場經濟的漏洞，嚴禁參與不正當競爭。二是完善管理機構。在企業財務部門方面，必須做到誠信客觀公正地進行財務規劃。作為企業的核心部門，企業要完善管理機構，做到內部的稅收預算與執行工作相統一，為企業的稅收管理搭建一支專業高效的管理運營團隊。三是協調部門運轉。高新技術企業本身的發展性決定了企業內部必須做好協調準備工作，對企業的各項對內外業務進行合理規劃安排，選取最優的稅收納稅方案。企業內部各個部門統一規劃安排，在協調部門人員工作的同時，也要兼顧采購部到銷售部等部門之間的稅收額度控制。

五、結束語

高新技術產業作為我國產業經濟轉型結構升級的產物，在國家政策扶持下發展的同時也要注意遵守相關法律法規。稅收作為企業成本投資的方式，企業應當做好稅收預算與管理，降低稅收成本。避免因稅收風險而造成的不必要的經濟損失。企業財會部門也應當結合各個方面做好稅收預算與管理決策，為企業的發展奠定資金儲備基礎。