公立醫院全面預算管理關鍵點分析

陶婉菊

摘 要：全面預算管理對公立醫院的運行具有舉足輕重的作用，是對醫院的運行活動進行總體的指導和評價，因此，對醫院全面預算管理實施過程中的關鍵點進行有效控制十分必要。在醫院全面預算管理實施過程中，首先應明確公立醫院全面預算管理的內涵，構建組織體系；其次，應根據編制原則及程序，制定全面預算管理目標并審核、審批及下達執行；最后，對全院及各部門預算的執行率進行分析與考核。

關鍵詞：公立醫院；全面預算管理；關鍵點

國家財政部、國家衛生計生委、國家中醫藥局根據《醫院財務制度》、《中華人民共和國預算法》、《醫院會計制度》這些文件的規定和深化醫藥衛生體制改革相關政策要求，于2015年發布了關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見（中華人民共和國國家衛生和計劃生育委員會財社[2015]263號），具體提出了關于公立醫院建立全面預算管理制度的相關要求，即各公立醫院須在2016年底前，建立并實行醫院全面預算管理制度。

醫院的預算管理是醫院的運行活動總體的指導和評價，應該對醫院的運行活動進行具體的描述和分析，對醫院短期及長期規劃具有舉足輕重的作用。在醫院全面預算管理實施過程中，首先應明確公立醫院全面預算管理的內涵，構建組織體系；其次，應根據編制原則及程序，制定全面預算管理目標并審核、審批及下達執行；最后，對全院及各部門預算的執行率進行分析與考核。

一、明確公立醫院全面預算管理的內涵

醫院全面預算一般包括業務收入預算、財政補助收入預算、科教項目收入預算、其他收入預算、業務支出預算、財政項目補助支出預算、科教項目支出預算、其他支出預算、學科建設預算、人才引進預算、設備購置預算等。醫院的全面預算管理，是從各方面進行科學規劃，是編制、審批、執行、調整、考核及獎懲方式的總稱；它是根據醫院的總體發展規劃，合理地對各項具體指標進行科學的計劃，并對各個指標進行細化、量化，分解到每一個科室、分解到每一個項目。通過對大量的量化指標進行控制，保障預算的有效實施，做到把醫院的發展目標與各具體支撐科室進行緊密銜接。

二、對全面預算管理組織體系進行梳理

全面預算管理組織體系由全面預算管理的決策機構、編制機構和執行機構三個層面組成，它是各項預算管理活動的主體承載機構。通過預算管理，實現對醫院的運行目標的有效實施，對醫院發展所需的各項資源進行統籌安排，實現整個醫院的良好運行。

在三個層面的預算管理中，處于整體領導地位的是全面預算管理機構；而預算管理辦公室則是實施醫院預算管理的歸口部門，它是預算的編制機構，對于預算的編制、控制、協調、分析、反饋、考評等負責；而對預算進行具體實施是預算的執行機構，包括醫院的各個臨床、醫技科室，各個涉及到預算的職能部門，是保證各項醫院預算能夠正常執行的基礎和關鍵。

（1）預算管理委員會

預算管理委員會是醫院全面預算管理事務的決策機構，在醫院全面預算管理組織體系中居于主導地位。

預算管理委員會的主要職責是：一是對醫院的管理和發展過程中的各項規章制度，醫院的各項工作任務進行審議和商定；二是根據醫院的實際發展情況、醫院的發展目標等制定切合實際的年度目標；三是對于預算編制部門提交的目標、方法和流程等進行審核和批準；四是對預算編制部門提交的預算方案進行審議和評價，并給出詳細的意見；五是把最終編制完成的預算草案進行審議，最終交由醫院黨委會進行審批；六是正式下達已審批的預算，協調預算編制及執行情況；七是檢查、監督和分析預算執行情況，提出改善措施；八是審查科室、職能部門預算調整申請，根據有關要求把本院的預算方案向上級有關部門進行上報；九是在年底對本年度的開支情況進行計算，對照預算方案進行決算，形成考核意見。

（2）預算編制委員會

預算編制委員會是預算方案的編制機構，是在上級管理部門預算編制委員會的領導下，由專業的編制人員對醫院的各項詳細的預算方案進行編制、考評、適時調整和反饋等，其成員由醫院內部各職能部門的領導擔任。財務部門具有信息管理、分析評價、資金管理、費用控制等方面的優勢，因此，應在財務部門設立一個預算管理辦公室，由財務部門和醫院的預算管理委員會共同管理。

（3）預算執行機構

預算執行機構是預算目標的執行過程中的責任主體，必須相互協同，努力提高預算執行效率，使各層次、各環節執行順利進行。

預算執行機構分為兩類，一類是管理性質的預算執行組織（職能科室），如人事、總務、設備、醫務、科教部門等；第二類是業務性質預算執行機構，如臨床、醫技、藥劑部門等。

三、根據醫院預算管理基本制度及醫院發展現狀制定全面預算管理目標

醫院全面預算目標是預算期內醫院運行活動所要達到的目標。預算目標在醫院的發展中有著重要的作用，是醫院在發展過程中的對于目標實現的具體體現。醫院預算目標是經過了多個環節之后才確定下來的，不能盲目設定目標，應遵循可行性原則、系統性原則、客觀性原則、可控性原則，具體目標根據醫院每年實際情況制定。

四、制定并完善醫院預算的編制原則及程序

零基預算是在選擇預算方法時普遍使用的一種方法。這種方法的特點是在計算時不考慮以前年度的費用項目和數額，而重新依據新的時期的計劃進行各種項目和費用的預算。這就要求醫院在制定預算目標時要綜合、全面的考慮，讓預算具體化、可度量、可實現，具有相關性及時限性。預算編制須堅持“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”和“量入為出、勤儉辦事”的原則。

醫院預算編制實行“二上二下”的工作程序。在進行全面了解和分析上年度全院收入與支出明細項目和醫院下一年度發展規劃的基礎上，科學預測預算年度的收支增減趨勢，正確測算計劃年度政策性因素對醫院財務收支的影響，從而能合理的編出符合醫院實際情況的預算明細表。

五、進行醫院預算的審核與審批

醫院預算需要具備合法性、真實性、科學性等特點。醫院預算編制相關部門需要對內部各個預算部門上報的預算方案進行審查和批準，最后針對各個部門的方案進行匯總并提出合理的建議。當然，在審批過程中，審查部門需要對預算方案進行仔細研究，并通過分類匯總及分析，對預算方案提出相關的建議，提出建議后需要將意見交給預算的各個部門，再由各部門負責人根據審查意見對預算進行修改。

六、對預算的執行與控制進行監督

（1）預算的執行

醫院應編制月度、季度、年度預算執行情況報告，主要包括各相關指標的本期發生額、本期預算額、本期差異額、累計發生額、累計預算發生額等。

（2）預算的控制

預算的事前控制是醫院開展全面預算管理的一個重要環節。通過預算控制系統，醫院預算管理部門可以對各科室的預算采取適當的監督和控制措施。預算的事中控制是隨著控制流程不斷變化的一個動態過程。事后控制主要指的是在整個預算進行之后對整個預算過程進行回顧總結，目的是為下一年度預算做準備，提高預算編制質量的過程。

七、對預算的執行情況進行考核

醫院能夠順利的完成預算目標，需要醫院不斷的分析自身運行的優勢和劣勢。特別是在問題出現時，必須全面客觀的分析出現問題的主要原因，并且根據分析制定出相應的解決方法。為了完成預算目標，必需制定嚴格的考核方案。預算的考核不能僅僅從醫院的角度，還要各從臨床科室、各職能部門績效考核出發，將預算的執行情況同績效考核相結合，讓各部門能夠更好的完成全面預算管理目標。

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