負負得正

文丨■ 陳 進

一

2019年4月17日，《中國稅務(wù)報》發(fā)表了一篇標題為《中國歷史上的“盛世”與“減稅”》的文章，文中提到了歷史的興衰起伏與稅收之間千絲萬縷的聯(lián)系，特別例舉了在中國歷史上“盛世”的出現(xiàn)與減稅政策的實行關(guān)系密切，如漢朝的“文景之治”、清朝的“康乾盛世”，伴隨著減稅而出現(xiàn)的盛世，在歷史長河中國給人留下了深刻的印象。

據(jù)《管子·大匡》記載：“賦祿以粟，案田而稅，二歲而稅一，上年什取三，中年什取二，下年什取一，歲饑不稅。”其主導思想是，根據(jù)納稅人的經(jīng)濟狀況分別實行不同的稅收優(yōu)惠政策，對稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整提供了可操作的空間。文中提及“文景之治”，稱當時的西漢將農(nóng)業(yè)稅從秦的“泰半”改為 1/15，即將稅率從66.67%降為6.67%；后來又再降為“三十稅一”，即3.3%，有些年份還實行免征，人頭稅也大幅減少。輕徭薄賦的減稅政策，體現(xiàn)了與民休息、藏富于民的治理原則，不但使得人口增加、糧食生產(chǎn)和商業(yè)貿(mào)易大幅度增加，讓人民生活變得殷實富裕，還使國家財政收入大幅度增加，造就了“文景之治”盛世。

這讓人們看到當下中國實行減稅降費”一攬子行動方案的深厚基礎(chǔ)，民間通俗地比喻為“放水養(yǎng)魚”，是比較生動形象的。

魚兒離不開水，水和魚，在一個魚塘里需要構(gòu)成一定的比例。假如把這個魚塘比喻為中國經(jīng)濟的話，魚兒喻指的就是企業(yè)和個人，而“水”則是指流動性和便利性，也可以理解為一種空間，一種回旋余地。企業(yè)和個人用于投入再生產(chǎn)和再利用的財務(wù)性操作，就是減稅所關(guān)注的空間，而為之投入的時間成本和事務(wù)性操作，就是降費所關(guān)注的空間，兩者相輔相成，構(gòu)成了“放水”的結(jié)構(gòu)。在經(jīng)濟管理理論看來，“放水”的技巧決定了魚塘的管理水平，如果再形象地比喻一下，那么注入水體即為減稅，給水體加氧就是降費，剩下的事情就交給魚兒們——他們有著與生俱來的生存本領(lǐng)。

進入一季度以來，伴隨著首個季度申報“大征期”的結(jié)束，來自國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)反映了全國一季度減稅的靚麗“成績單”——累計新增減稅3411億元！這個數(shù)據(jù)背后還有這樣一些特點：

——2019年新出臺政策減稅722億元。其中：小微企業(yè)普惠性政策新增減稅576億元，個人所得稅專項附加扣除政策新增減稅146億元。

——2018年年中出臺減稅政策在2019年的翹尾新增減稅2652億元。其中：個人所得稅第一步改革去年10月1日實施，在今年一季度翹尾減稅1540億元；增值稅17%和11%兩檔稅率各降1個百分點，是去年5月1日起實施，在今年一季度翹尾減稅976億元。

——2018年到期后2019年延續(xù)實施政策新增減稅37億元。其中：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制優(yōu)惠政策減稅26億元；農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策減稅2.6億元。

數(shù)據(jù)還顯示，一季度全國稅務(wù)部門組織稅收收入41637億元（已扣減出口退稅），同比增長6.1%，比去年同期增速回落11.7個百分點。其中，增值稅、個稅等稅種收入增速回落明顯。國家稅務(wù)總局減稅辦常務(wù)副主任、收入規(guī)劃核算司司長蔡自力就此對媒體說：“今年以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)堅決貫徹黨中央、國務(wù)院更大規(guī)模減稅降費的重大決策部署，牢固樹立落實減稅降費政策是政治任務(wù)、硬任務(wù)的理念，采取一系列措施，確保各項政策落地生根。”在他看來，大規(guī)模減稅政策的已經(jīng)相繼落地，全國稅收收入增速肯定是要明顯回落的了。

二

國家少征收了很多稅款，這些錢，給企業(yè)和個人帶來了什么呢，各地媒體通過采訪當?shù)仄髽I(yè)和個人，得到了一些心聲：

“這一輪大規(guī)模減稅降費，公司就在增值稅、企業(yè)所得稅等方面享受200多萬元的稅收優(yōu)惠，對創(chuàng)業(yè)者來說猶如春雨，滋潤著企業(yè)快速發(fā)展。我們將把省下的稅款投入到研發(fā)項目中，推動科技創(chuàng)新與發(fā)展，讓產(chǎn)品更具有市場競爭力，提升企業(yè)價值。”——徐州木牛流馬機器人科技有限公司法人代表張寧

“公司2018年銷售化工產(chǎn)品收入35億元，如果市場繼續(xù)維持去年的價格不變，那么今年降稅后將增加9375萬元的收入。減稅降費事關(guān)企業(yè)切身利益，特別是制造業(yè)品嘗到了增值稅改革的“最硬主菜”，3%的降稅幅度帶來的連鎖反應(yīng)十分可觀，在一定程度上提高化工企業(yè)盈利能力，擴大利潤空間，有助于生產(chǎn)企業(yè)釋放經(jīng)營活力。”——中國石油天然氣股份有限公司烏魯木齊石化分公司財務(wù)處處長梁馨文

“2018年公司享受各項稅收減免71萬元，幫助企業(yè)順利度過第一個“年關(guān)”。2019年，國家又出臺了小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，第一季度，企業(yè)享受印花稅、城建稅等稅費減半征收和企業(yè)所得稅優(yōu)惠共計6200元，進一步拓寬了企業(yè)的生存和發(fā)展空間。”——河南和圖同盛檢測技術(shù)有限公司財務(wù)負責人陳娟

“增值稅稅率從16%調(diào)整為13%，據(jù)測算，僅我們公司一年就能少繳納增值稅100多萬元。從整個汽車行業(yè)來說，稅負降了，車輛的零售價格也會隨之下調(diào)，從而刺激消費，帶動車市回暖。不能小看這些百分比數(shù)字的變動，它的背后是龐大的基數(shù)和廣泛的影響。”——昆明萬鈴汽車銷售服務(wù)有限公司副總會計師張亞軍

觀察各地媒體的報道，人們會發(fā)現(xiàn)這次減稅降費的一個新亮點：為配合大力度的減稅降費，國家安排了各地的稅務(wù)部門進行有關(guān)政策的宣講會。重慶當?shù)氐膮^(qū)縣報紙曾經(jīng)以記者的視角目擊了一次這樣宣講會現(xiàn)場：

本報訊（記者喻慶）近日，一場“面對面”的減稅降費政策宣傳會在重慶國際物流園自貿(mào)大廈舉行。沙坪壩區(qū)稅務(wù)局西永稅務(wù)所走進園區(qū)，向200余家企業(yè)代表宣傳了減稅降費的一攬子“政策性紅包”。

對企業(yè)來說，稅收是一件貫穿生命周期的事。從設(shè)立到入行，從注資到運營，從采購到銷售，它很大程度上決定著企業(yè)經(jīng)營的利潤回報。今年兩會期間，減稅降費再次出現(xiàn)在政府工作報告中，實施更大規(guī)模的減稅、明顯降低企業(yè)社保繳費負擔，以及確保減稅降費落實到位等方針被明確提出。

記者了解到，目前在重慶國際物流園35.5平方公里的地界，2200余家企業(yè)正活躍在事業(yè)的版圖，雖然高大上的國際國內(nèi)領(lǐng)先項目不少，但也不乏體量不大、競爭力不強的小微企業(yè)。為了讓入園企業(yè)應(yīng)知盡知政策福利，稅務(wù)所工作人員也是有備而來，不僅送來了精美的宣傳品，還通過調(diào)查問卷的形式，了解企業(yè)的真實心聲。

本次宣講首先回顧了2018年減稅政策，隨后依次介紹了小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人政策、小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策、地方稅種及附加減免稅政策。

三

據(jù)悉，今年，我國將深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低，全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費負擔近2萬億元。

新一輪的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，加大了小微企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負由10%降至5%；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負降低至10%。

從減到免，小微企業(yè)稅負持續(xù)下降。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準由月銷售額3萬元提高到10萬元。此次新出臺的免征增值稅政策覆蓋面更廣，初步預(yù)估將直接惠及90%以上的入園企業(yè)。

在互動環(huán)節(jié)，西永稅務(wù)所副所長周建對相關(guān)政策進行了全方位解讀，提示了享受本輪減稅降費的諸多注意事項，并就具體操作給予了精準的指導。

最后，周建對現(xiàn)場企業(yè)的財務(wù)人員寄予了厚望，他表示，新一輪的減稅降費，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高要求，必須吃透減稅政策和操作環(huán)節(jié)，切實讓國家稅收減免能夠直達企業(yè)經(jīng)營的方方面面。

這篇側(cè)記只是這類宣講會的小小縮影。據(jù)了解，各地稅務(wù)部門就減稅降費專門舉行類似的服務(wù)活動，以及利用微信公眾號，APP及官網(wǎng)提供的答疑指南，基本做到了縣級以上全覆蓋。這樣的做法，讓人們看到國家在減稅降費上對企業(yè)的誠愛，也看到國家在實施普惠性稅費減讓方面的科學化操作，據(jù)報道，一些地方的稅務(wù)部門還開創(chuàng)了“集團+團隊”服務(wù)新模式，充分適應(yīng)和利用集團公司涉及企業(yè)類型多樣、上下游涉稅涉費事項復雜、業(yè)務(wù)需求較多的特點，打破傳統(tǒng)稅收管理員“單兵作戰(zhàn)”、個人服務(wù)模式的制約和限制，組成由各個業(yè)務(wù)科室骨干組成的稅務(wù)輔導團隊，定期走訪企業(yè)，與轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)建立“集團+團隊”聯(lián)絡(luò)群，及時宣傳政策內(nèi)容，事先經(jīng)過微信聯(lián)絡(luò)群的征集，及時了解企業(yè)需求，及時解決涉稅涉費問題，做到精準輔導，幫助企業(yè)做大做強。

今年以來，國家再推一批小微企業(yè)普惠性稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人在不同程度享受了‘六稅兩費’減稅政策帶來的實惠，讓企業(yè)能輕裝上陣投入市場競爭。這樣的現(xiàn)實對應(yīng)的是世界經(jīng)濟和國際貿(mào)易局勢的復雜多變。對美貿(mào)易關(guān)稅談判的一波未平一波又起，牽動著所有中國企業(yè)的心，也事關(guān)很多企業(yè)將被波及到的營商環(huán)境傳導和應(yīng)變。坊間推測中國從去年下半年以來集中快速鋪開減稅降費且力度頗大，源于對經(jīng)濟增速趨緩的擔憂，也疊加了中美貿(mào)易爭端的不利影響的消解因素。

國家發(fā)展改革委主任何立峰等就“大力推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”答記者問。（新華社/圖）