發揮公司監管合力 提升境外工程風險管控水平

摘 要：境外工程項目實施通常面臨著項目政策和文化風險、政局動蕩風險、當地國經濟穩定性風險、匯率波動風險等項目前期開發風險，同時面臨著合同簽訂與執行風險、業主資信風險、總承包項目管理風險、工程變更、索賠風險等項目實施過程風險;合理規避風險必須從完善公司頂層設計，形成一套全面的監管體系，優化各部門監督職能著手，構建“大監督”格局，依托三項監管，探索四種模式，形成一個閉環，從而達到提升境外工程經濟風險管控水平的目的。

關鍵詞：境外工程 風險管控 工程經濟 工程監管

近年來，隨著“一帶一路”倡議的落地實施，中國工程企業“走出去”的數量、規模和領域都有明顯地增加、擴大和拓展。在追求經濟利益最大化的全球經濟市場中，中國企業走向海外市場所面臨的風險和挑戰都更加復雜多變。這不僅給審計、法律、財務等業務的監管工作帶來新的挑戰，也從不同層面考驗著公司各項職能的整體協調管控水平。針對海外工程項目經濟風險管控的全面性和復雜性，應統籌優化頂層設計，以公司總部為核心建立各項職能整體協作的風險管控機制，不斷提升企業的國際市場核心競爭力。

?????一、海外工程項目所面臨的突出經濟風險

境外工程項目實施常常面臨著復雜多變的經濟風險，在追求利益最大化的全球經濟市場中，對于這些風險的把控已不單單是審計、法律、財務等傳統監管部門的責任，而應由公司高層牽頭，優化頂層設計，建立各職能部門整體協同參與的風險管控機制，不斷提升境外工程經濟風險管控能力。

（一）項目前期開發風險

企業根據海外前期市場調研，會配備相應的駐外管理人員，但大部分駐外管理者對當地國政策、文化、思想、法律、市場環境等未進行深入有效的了解，一旦進入當地國市場開發、項目實施等工作中去，有可能給項目帶來根源性的經濟風險。

一是政策和文化風險。駐外人員大部分都缺乏駐外經歷，對當地國各項政策制度、法律法規、文化習慣缺乏了解又未進行學習和培訓，部分人員在項目實施中由于溝通不暢與項目業主等當地國機構產生誤解和矛盾。該風險易出現在稅務籌劃、勞務用工、物資采購、環境保護等多種個領域和方面。二是政局動蕩風險。實施海外工程項目的不少國家屬于政權更迭頻繁、內戰頻發或者是反華勢力猖獗的不發達或發展中國家，這種特殊風險主要靠管理者對當地國環境的綜合把握。由于缺乏識別風險的經驗和手段，通常很難避免這些風險。為盡可能避免或減少由此帶來的經濟損失，應提前做好項目應急預案。三是當地國經濟穩定性風險。通常情況下這種不穩定經濟現象的主要表現形式就是通貨膨脹，部分不發達國家年通貨膨脹率較高，容易引發物價波動、人員薪酬波動等不良經濟結果，而工程項目的實施周期往往較長，這對于簽訂固定總價合同的工程項目來說，當地勞務費用、原材料采購等主要成本長期波動，將對項目實施利潤產生較大影響。如果簽訂的為固定單價合同，也要防止分包公司為實現自身利益而造成施工材料以次充好的工程質量問題。四是匯率波動風險。在當地國中標的現匯項目一般以當地貨幣結算工程款，因大部分項目所在國為不發達國家，工程施工使用的大量機械設備、材料等通常需要從他國以美元方式進口采購，因此需要把當地幣兌換成美元進行支付。如果當地幣對美元的匯率波動與投標時估計的匯率相差懸殊，所產生的匯差可能會帶來巨額的匯兌損失。另外，以美元為記賬本位幣進行的會計核算，也可能因匯率波動產生巨額匯兌損失。

（二）項目實施過程風險

項目實施過程是各類工程經濟風險顯露并多發的時段，對工程項目實施前期未考慮或考慮不周全的風險也在該階段表現出來。在整個施工過程中，如果沒有進行有效的風險管控，設計缺陷、進度滯后、質量不達標、材料短缺等突出風險可能會接踵而至。

一是合同簽訂與執行風險。在未全面考慮合同風險的情況下，盲目簽署合同，導致合同雙方權利責任不明確、關鍵條款存在漏洞、合同文本表達模糊等。因合同雙方實力和誠信的不同，利用合同漏洞來爭取更多的自身利益，增加項目后續實施的經濟風險。二是業主資信風險。業主一般在項目實施中承擔著重要的、關鍵的責任。以EPC總承包合同為例，業主應負責設計紅線內的征地拆遷工作，但由于業主能力有限，往往不能按期交付拆遷地段，產生工期延誤的風險，帶來后續窩工成本增加、趕工質量缺陷等多層風險。另外，由于業主實力不強和信譽不良，也可能帶來資金短缺、支付能力不足、拖延支付等經濟風險發生。三是總承包項目管理風險。項目管理分為總承包商自身管理以及對分包商的管理兩個層面。總承包商自身管理層面，存在項目計劃不周全、職能定位不清晰、縱向職級和橫向職能溝通不足等情況，對項目施工過程中存在的不確定性缺少必要的認識，應對風險的措施準備不足。對分包商的管理層面，未對分包商在施工中出現的技術能力不足、人員物資供給不足、資金支配不足等情況提前統籌安排，準備防范措施，給項目帶來難以管控的經濟風險。特別是設計分包商的項目前期勘測工作的不足，給后期項目施工的工期和成本帶來不可估量的損失。四是工程變更、索賠風險。實際施工中各種設計變更是普遍存在的，這其中要應對由于業主原因變更引起工期、費用的索賠，同時也要應對分包商對總承包方的索賠。主要有因施工組織設計中人、料、機方面的配置不足，加大工程量而導致的成本增加;工程變更而導致的設計變更，進而原定工期不足，而產生工期延誤;項目管理層因協調工程變更而產生的管理費用等。

?????二、提升境外工程經濟風險管控水平的思路

工程經濟風險是系統性風險，公司各職能部門常常僅考慮各自分管領域內的風險應對，因各自力量分散不能有效的從整體風險規避層面進行宏觀、全面的籌劃安排，風險管控主要表現為頭痛醫頭、腳痛醫腳的被動防守管理，未發掘風險本質而形成反擊合力，效果甚微。應完善公司頂層設計，形成一套全面的監管體系，優化各部門監督職能，從構建“大監督”格局，依托三項監管，探索四種模式，形成一個閉環等方面，提升境外工程經濟風險管控水平。

（一）統籌協調監督資源，構建企業“大監督”格局

要以頂層管理的視角，從整體上系統思考企業內部監督實效問題，整合監督資源，形成監督合力，構建覆蓋面廣、指導性強，統領全局的“大監督”格局，從而實現整體監督的權威性、全面性、系統性和有效性。一是建立多部門協同監督機制。“大監督”格局離不開審計、紀檢、監察、財務、人力、工程、物裝、法律等多部門的專業監督體系支撐，要在堅持各部門分工協作，充分發揮主體能動性的基礎上，構建“監督組織到位，工作職責到位、任務落實到位”的網絡化協同監督機制，形成目標統一、步調一致、優勢互補、資源共享的監督合力。二是強調科學建立監督機制。應遵循企業自身發展規律，以科學成熟的管理方法構建監督格局，根據不同階段和不同目標，分步實施，構建梯次推進、動態發展的監督模式。三是建立監督信息會商機制。以“大監督”格局為核心，定期召集聯合監督部門，召開“大監督”體系例會，匯總各部門階段監管情況，共同討論監管難題，加強監管信息共享，研判近期監管重點，形成“信息共享、成果共通、整改共促”的“大監督”工作格局，強化資源優勢互補，實現監督資源共享。

（二）抓住監督核心，依托審計、法律、財務三項監管抓手

緊盯風險監管主線，依托對工程項目財務收支檢查、管理人員經濟責任評價、內部管控評價等審計監督成果;依托對海外國家法律法規調研、內控流程監管、合同風險審定等法律合規管控成果;依托對施工項目的資金管控、賬務處理及稅務籌劃等財務監管成果;充分收集梳理經濟風險管控關鍵點，不斷完善風險點識別管理庫，為事前風險防范積累經驗。特別是要以問題為導向，緊抓物資采購、分包管理等關鍵環節，關注問題漏洞多、預期虧損、社會影響突出的項目，強調以成本管控，依托三項重要監管抓手，不斷將各類專業監督抓手融入到工程經濟風險監管體系，突出各類監督側重，優化分工協作模式，盤活公司各專業監督資源，避免各自為政導致力量不足、業務不熟、監管脫節等問題，最大限度提高企業規避風險的能力。

（三）堅持目標價值引領，探索提升風險管控的四種模式

要實現工程項目的核心目標價值，就要提升風險管控的專業化能力，不斷探索“優而精”的風險管控思路。一是探索風險管控體系的縱深發展模式。把地域相近、理念相通的周邊國家劃分為一個管控區域，建立區域化風險管控中心，建立區域化風險識別體系，依靠地域風險相似度以及近距離風險管控的天然優勢，把風險管控向最前端推進。二是探索境外風險防控的差異化模式。在施工項目的具體國家逐個開展國別研究，梳理經濟風險點，建立覆蓋所有業務及管理流程的經濟風險防控體系，把風險防控要求落實到生產經營管理的每一個環節。三是探索對重點項目的全方位監督模式。選取公司重點關注的初立項目，同步跟蹤項目組織籌劃、重要節點推進、重大問題解決，監督重大項目的每一段成長經歷，通過側重點不同的風險管控檢查，切實堵塞風險管控漏洞，提高事前風險防控。四是探索開展實地監督協同模式。各類風險管控檢查可進行協同辦公模式，圍繞項目風險管控開展聯合現場檢查，優化資源配置，吸收多方專業評價，以問題和風險為導向，切實發揮整體監管合力。

（四）狠抓風險監督整改落實，形成監管閉合回路

要狠抓監督整改落實，形成“報告、處理、落實、反饋”全過程監督。注重揭示風險與化解風險并重，揭示問題與推動問題整改并重，做到檢查出一個問題就整改一個問題，真正形成發現問題、報告問題和督促整改的監管閉合回路，促使被監督單位加大整改落實力度，從而做到降低風險、化解風險。同時，加強對整改效果持續關注，將整改落實情況納入再監督內容，對以往發現的問題進行“回頭看”監督，最大程度減少工程項目存在的經濟風險。

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（潘霏，中國路橋工程有限責任公司）