關于企業內部審計增值性的思考

晏鴻飛

摘 要：作為社會經濟的重要組成部分，企業在社會經濟發展過程中起到了至關重要的作用，但同時也會面臨著諸多的風險。特別是在當下內外部環境瞬息萬變的情況下，企業所面臨著的風險也更加錯綜復雜。在此情況下，傳統的企業內部審計工作已經不能很好地適應當下的形勢和企業的切實需求，企業內部審計開始向著提升增值價值的方向轉變。鑒于此，概述企業內部審計的增值性，詳細分析企業內部審計的增值路徑，并基于這些路徑以及自身的行業經驗，有針對性地提出一些措施建議，以期能夠更好地促進企業的內部審計增值。

關鍵詞：企業;內部審計;增值性

中圖分類號：F239 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）13-0102-02

引言

企業內部審計是社會經濟總體審計工作的重要組成部分，而且隨著企業在經濟社會發展中的促進和推動作用愈加明顯，企業內部審計工作的地位也愈加重要，是區域經濟社會發展的重要穩定器和助推器。企業的內部審計工作是一項較為綜合復雜的工作，其自身的發展也是經歷了眾多的實踐和理論的研究，強調增值性就是經歷多年的總結和研究得出的最新的內部審計的發展趨勢和方向，也是能夠更加滿足企業當下需求和發展的重要保障和方向之一。審計思路和發展方向的轉變，意味著企業的管理思路和方向也要積極地做出適應性調整。我們也希望能夠通過研究和措施建議，切實地幫助眾多企業做好相應的內部審計增值工作，保持企業的健康穩定發展。

一、企業內部審計增值概述

傳統的企業內部審計之所以會出現，其原因是解決相關利益者對于企業的真實經營狀況等方面的信息不對稱，以及解決企業內部合規性的問題，本質上是屬于“稽查性審計”，其審計工作的第一目標是發現可能存在的問題，并且真實地反映出企業的經營等基本狀況。“稽查性審計”的基本特點或者說本質缺陷是在于其往往只能夠進行“事后管理和控制”，而無法實現相應的預測和預防。正是基于對相關問題的預測和預防的需求，內部審計的增值性功能被要求和被需求。1999年6月，在國際內部審計師協會對于內部審計的新的定義中明確提到了“增加價值”一詞，并且說明了內部審計工作的目標不僅僅是“稽查”，同時也是增加組織的價值以及改善組織的經營和管理活動。至此，內部審計的增值性要求可以說是被正式提出。通常情況下，企業內部審計的增值可以通過兩條路徑來實現，一是減少企業的損失，一般來說主要是通過內部控制、風險管理、公司治理等方面來實現，二是為企業提供增值服務。我們將重點闡釋第一條實現內部審計增值的路徑。

二、企業內部審計增值路徑分析

1.內部審計通過內部控制路徑實現增值。企業的內部控制是其重要的管理工作，也是內部審計的重要內容之一。內部控制的良好執行能夠有利于推進企業實現自身的經營和管理目標，是管理和控制企業經營風險的重要舉措。錯綜復雜的內外部環境給企業的內部控制提出了更高的要求，從某種意義上講，內部審計也可以成為企業內部控制的一個環節，最終還是以實現既定目標為方向。企業內部審計通過內部控制實現增值主要是通過兩個方面：第一，對于當下企業的內部控制的措施及相關執行進行的監督和考核。在此過程中，可以及時地發現相應的措施缺位或者科學性不足的問題。第二在監督和考核內部控制的時候對相應的問題進行切實解決。在此過程中，內部審計人員通過對癥下藥，有效的解決企業在內部控制方面的問題和不足，才能夠切實地實現增值。

2.內部審計通過風險管理路徑實現增值。企業在日常的經營過程中，會面臨著諸多的風險，例如市場風險、財務風險等等，這些風險都會直接影響到企業的核心競爭力以及核心價值，也是影響企業實現其經營目標的重要因素。企業的風險控制除了通常的風控部門之外，還應該由內部審計工作的重要參與。在一定程度上講，企業的內部審計工作是對于風險控制再控制，也是企業做好風險管理的雙保險。企業內部審計通過風險管理路徑實現增值主要通過兩個方面：一是對于具體的風險管理的監督和評價，通過對“風險識別—風險評估—風險應對”等各個環節風險管理措施的確認，以此來保證其管理行為的執行效果。二是針對風險管理的監督和評價過程中體現的不足和問題提出有針對性的措施和建議，即內部審計應該切實參與到企業的風險控制工作中去，發揮自身的具有獨立性的完善和優化作用。

3.內部審計通過公司治理路徑實現增值。企業的公司治理結構是針對其存在的信息不對稱而設計出來的，也是為解決所有權和經營權分離制約的重要問題而產生的。企業治理結構的優化與否會直接影響到其綜合的競爭力，以及日常經營的效率和目標一致性。在此背景下，審計工作可以看作是董事會授權下的獨立于企業經理管理層的、對經營管理層的經營管理活動進行確認和考核的重要抓手之一。企業內部審計通過公司治理路徑實現增值主要有兩個方面：一是作為承接董事會和經理層的平衡器功能，是保持二者信息緊密聯系和溝通的重要橋梁，內部審計能夠提升企業的內部運行效率。二是可以發現并且優化公司治理中的不足和問題，實現增值。

三、企業提升內部審計增值性的措施建議

1.積極轉變內部審計理念，創新和豐富企業的內部審計方式。當下的企業內部審計不再僅僅是“稽查式審計”，同時更加重要的是“增值性審計”。因此，企業應該積極地轉變并適應這種變化和發展的趨勢，在制度上和方式上做出一些改變。其中在內部審計的方式上，我們建議企業應該積極地創新和豐富自身的內部審計方式，不僅要適應自身的發展階段和具體特征，同時也要適應“增值性審計”的具體特點，從流程梳理到流程再造，切實地提升企業內部審計的效果和效率。當然，企業內部審計方式的創新切忌盲目和片面，切忌為了創新而創新，單純追求創新反而會帶來不利的影響。內部審計方式的優化和豐富并不是一蹴而就的，而是需要經過實踐的檢驗和總結，進行反復的優化和調整，多次之后才會形成一個較為完善且適合自身的內部審計方式。

2.優化和提升企業內部審計的人才結構。人才是企業內部審計工作的重要基礎，也是其實現內部審計增值的重要前提。鑒于此，我們建議企業應該積極地優化和提升內部審計人才結構，主要是從人才的質量和數量兩個方面著手。對于人才的質量來說，企業的內部審計工作需要高水平的審計人才，人才的引進和培養是兩個通用的也是效果不錯的方式。對于人才的數量來說，企業應該在科學估量其內部審計工作量和復雜程度的基礎上，結合歷史經驗和未來發展，做出最優化的內部審計人才數量的決策，以期能夠達到內部審計效果和人才成本的平衡。

3.健全和強化企業內部審計工作的考核和評價工作。一般來說，組織的管理工作都是需要進行監督、考核和評價的，以此來保持執行過程的合規性和提升執行的積極性，對于企業的內部審計來說也是如此。通常來說，企業內部審計的相關監督、考核和評價是其內部審計制度的一部分，是綜合評價企業的內部審計工作的重要途徑和方式。鑒于此，首先，企業應該在進行內部審計工作監督評價的時候將“增值性”作為重要的指標之一，以終為始來促進相關措施的執行和落地。同時，加強企業內部審計工作監督、考核和評價工作，也是挖掘內部審計人才增值價值的手段之一，是激發企業內部審計長期穩定的重要途徑。因此，企業應該積極地從制度建設、機制體系梳理以及考核指標優化、激勵獎懲措施明確等方面著手，切實地通過健全和強化企業內部審計工作的考核和評價工作，提升內部審計的增值性。

結語

企業增值型的內部審計工作是未來重要的發展趨勢，其增值性主要是通過內部控制、風險管理和公司治理等路徑來實現的。企業應該積極從人才、方式等方面著手，切實促進內部審計工作的增值價值創造。

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