“放管服”并重，提升稅收行政效能

孫鳴遙

國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)于2016年3月5日在《政府工作報(bào)告》中提出，推動(dòng)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革向縱深發(fā)展。這是一項(xiàng)推動(dòng)政府職能深刻轉(zhuǎn)變、極大激發(fā)市場(chǎng)活力的戰(zhàn)略舉措。

作為主管稅收工作的政府行政機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門在落實(shí)國(guó)家“放管服”政策方面，不折不扣貫徹執(zhí)行中央精神，同時(shí)也下大功夫從自身入手，盡可能方便市場(chǎng)主體，釋放市場(chǎng)活力。國(guó)家稅務(wù)總局自2017年起先后頒布了多個(gè)文件來(lái)明確稅務(wù)系統(tǒng)放管服工作內(nèi)容，對(duì)優(yōu)化納稅服務(wù)及改進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了具體規(guī)定。系列相關(guān)文件中最具有代表性的應(yīng)為《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)），該《意見(jiàn)》具體提出了“5方面30項(xiàng)”改革措施，極大程度上簡(jiǎn)化了辦稅流程、精簡(jiǎn)了辦稅手續(xù)，方便了廣大納稅人。

稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”的“5方面30項(xiàng)政策落地后，的確極大程度上地為納稅人帶來(lái)了非常大的便利，行政效率明顯提升，納稅人時(shí)間成本大幅減低。如減少行政審批項(xiàng)目、簡(jiǎn)化部分辦稅手續(xù)及減輕稅收優(yōu)惠資料備案負(fù)擔(dān)等一系列便利，極大地減輕了納稅人的時(shí)間成本和財(cái)務(wù)成本，對(duì)于促進(jìn)市場(chǎng)主體便利經(jīng)營(yíng)，激發(fā)活力起到了重要作用。

但是在“放管服”政策落地后，也出現(xiàn)了一些不可忽視的問(wèn)題，如惡意違法行為增加、違規(guī)開(kāi)票屢禁不止等等，也是值得我們深思和考慮的。

一是納稅人善意違規(guī)違法行為出現(xiàn)增加。

這一類納稅人違規(guī)或違法行為主要集中在未按期進(jìn)行申報(bào)等方面，危害性小、程度較輕，造成這一類違規(guī)違法行為大多并非存在主觀故意，主要原因通常是對(duì)稅收法律法規(guī)的不了解以及相應(yīng)義務(wù)的忽視。例如：在很多縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人中存在大量的農(nóng)民專業(yè)合作社，而這類納稅人由于掌握的稅收法律知識(shí)比較有限，因此經(jīng)常造成因不按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以處罰的情況。這類問(wèn)題不僅增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)催報(bào)、催繳、制作處罰文書等一系列工作的工作量，也給納稅人造成了一定程度上的經(jīng)濟(jì)損失，并且不利于征納關(guān)系的健康發(fā)展。

二是納稅人惡意違法行為如違法開(kāi)票等情形屢禁不止，逃稅企業(yè)增加。

這一類納稅人違規(guī)或違法行為主要集中在騙稅或虛開(kāi)發(fā)票等方面，危害性大，程度較重，造成這一類違規(guī)違法行為大多存在主觀故意，主要原因通常是為了謀取個(gè)人利益或小集團(tuán)利益而侵犯國(guó)家稅收法律法規(guī)。國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站不定期公布一些涉及騙稅或虛開(kāi)發(fā)票等典型案例，這些案例中的普遍特征是：涉及多人、涉及多企業(yè)、跨越多省份以及涉案金額大。例如：2019年1月17日上午，上海稅務(wù)、公安部門多路出擊，在冀、滬、浙、閩、粵等五地同時(shí)開(kāi)展收網(wǎng)行動(dòng)，成功摧毀一職業(yè)犯罪團(tuán)伙，現(xiàn)場(chǎng)抓捕犯罪嫌疑人148名，刑事拘留73人，搗毀非法開(kāi)票窩點(diǎn)14處、稅控盤900余個(gè)、銀行U盾450余個(gè)，印章1100余枚，繳獲空白增值稅發(fā)票32000余份、作案手機(jī)180余部、電腦80余臺(tái)。現(xiàn)場(chǎng)查抄疑點(diǎn)企業(yè)3800余戶，虛開(kāi)團(tuán)伙控制的企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)金額逾110億元。

上述問(wèn)題的出現(xiàn)，既有納稅人自身的原因，也有稅務(wù)機(jī)關(guān)及市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)關(guān)重“放、服”、輕監(jiān)管的因素。具體原因如下：

首先，涉稅專業(yè)知識(shí)覆蓋面受限。

由于涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容量大、復(fù)雜且專業(yè)性較強(qiáng)，因此很多市場(chǎng)主體很難全面掌握該類專業(yè)知識(shí)。同時(shí)由于納稅人知識(shí)水平和受教育程度的不同，在處理辦稅業(yè)務(wù)時(shí)存在疏漏的可能性也切實(shí)存在。而稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常工作中受人力、物力、財(cái)力、納稅人配合性等多個(gè)方面因素的限制，很難對(duì)轄區(qū)內(nèi)全部納稅人進(jìn)行全覆蓋的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

其次，市場(chǎng)監(jiān)督部門市場(chǎng)準(zhǔn)入與稅務(wù)部門辦稅環(huán)節(jié)脫鉤，事前監(jiān)管和預(yù)防出現(xiàn)真空。

自進(jìn)一步深化簡(jiǎn)政放權(quán)工作開(kāi)展以來(lái)，事前監(jiān)管大門作用不斷弱化，納稅人設(shè)立、遷移、注銷等手續(xù)和流程均有不同程度簡(jiǎn)化，在便捷注冊(cè)辦稅的同時(shí)，也給部分惡意納稅人鉆國(guó)家政策的空子、占取不義之財(cái)開(kāi)了方便之門。如有的惡意納稅人利用他人身份注冊(cè)、利用農(nóng)民作為法定代表人等情形層出不窮。在執(zhí)法機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)違法行為后，無(wú)法找到公司負(fù)責(zé)人等。造成了行政資源浪費(fèi)，給國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都帶來(lái)了一定的危害。

最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”分配合理化受限。

近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開(kāi)展便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)等優(yōu)化納稅服務(wù)活動(dòng)，群眾滿意度大幅提升。但往往也出現(xiàn)了過(guò)度重視服務(wù)的情形發(fā)生，給惡意納稅人留了可乘之機(jī)。甚至出現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅過(guò)程中為保證程序合法性，在職業(yè)判斷上發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)違法可能性，但卻無(wú)法要求企業(yè)（個(gè)人）提供規(guī)定外材料的情況。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部形成了重“放、服”、輕“管”的實(shí)際情況。

上述問(wèn)題的出現(xiàn)，客觀分析是改革過(guò)程中的問(wèn)題，也是政府職能轉(zhuǎn)變過(guò)程中的問(wèn)題。如何正確認(rèn)識(shí)理解“放管服”，合理分配行政資源，采取主動(dòng)，防范疏漏，彌補(bǔ)不足，是解決上述問(wèn)題的重點(diǎn)。

首先，繼續(xù)在服務(wù)上下功夫。

要強(qiáng)化市場(chǎng)主體入門守法合規(guī)意識(shí)培訓(xùn)，尤其強(qiáng)化稅法宣傳服務(wù)。在目前以市場(chǎng)監(jiān)督部門作為入口的管理模式下，稅務(wù)部門要主動(dòng)出擊，要肩負(fù)起稅法宣傳和稅收業(yè)務(wù)知識(shí)普及的責(zé)任。除經(jīng)常開(kāi)展的稅法“六進(jìn)”活動(dòng)和稅收宣傳月系列活動(dòng)之外，還要聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)督部門開(kāi)展市場(chǎng)主體進(jìn)入前的稅法普及教育。如在工商注冊(cè)時(shí)向市場(chǎng)主體發(fā)放稅法宣傳資料，對(duì)公司股東、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等有針對(duì)性通過(guò)APP、網(wǎng)站等進(jìn)行任職前免費(fèi)的稅收責(zé)任及違法違規(guī)責(zé)任培訓(xùn)等，提升市場(chǎng)主體稅法意識(shí)。

其次，加強(qiáng)納稅人信用評(píng)定。

積極同市場(chǎng)監(jiān)督部門、法院、人民銀行、公安、海關(guān)等部門開(kāi)展合作，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，對(duì)于存在不良征信記錄、相關(guān)違規(guī)違法記錄等行為的申請(qǐng)人，視情況限制其涉稅業(yè)務(wù)辦理范圍，對(duì)發(fā)票供應(yīng)量進(jìn)行控制。加強(qiáng)事前監(jiān)管，規(guī)避涉稅違規(guī)違法案件潛在風(fēng)險(xiǎn)。

再次，要提升市場(chǎng)準(zhǔn)入的敏感性管理。

對(duì)于一些市場(chǎng)主體注冊(cè)時(shí)用老年人、農(nóng)民做股東，注冊(cè)資本較大，甚至用偏遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)民做法定代表人注冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)該根據(jù)歷史稅收違法違規(guī)行為大數(shù)據(jù)歸納相關(guān)特點(diǎn)，采用敏感性測(cè)試，應(yīng)該與其本人通過(guò)視頻或人臉識(shí)別等多種方式確認(rèn)真實(shí)性，并通過(guò)提醒、告知，尤其應(yīng)及時(shí)告知稅收違法行為后果，來(lái)防范可能出現(xiàn)的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。

最后，適度分配“放管服”比重分配。

“放”是放下繁瑣;“管”是完善監(jiān)管，打擊違法，凈化市場(chǎng)環(huán)境;“服”是尊重規(guī)律。筆者認(rèn)為，放管服的目標(biāo)是通過(guò)政府調(diào)節(jié)減輕負(fù)擔(dān)，拋棄不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的管理方式，充分尊重市場(chǎng)規(guī)則，來(lái)最終實(shí)現(xiàn)繁榮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)國(guó)富民強(qiáng)的美好愿景。放管服絕非一味地強(qiáng)調(diào)放松監(jiān)管或無(wú)下限地強(qiáng)調(diào)服務(wù)，只有真正厘清放管服之間的關(guān)系，堅(jiān)持公開(kāi)執(zhí)法、公平執(zhí)法原則基礎(chǔ)上開(kāi)展陽(yáng)光服務(wù)、便民服務(wù)，才能夠真正發(fā)揮出“放管服”政策民之所望、施政所向的本質(zhì)作用。