項目管理視角下審計項目管理研究

段雪雪

[摘要]本文將以寒假審計實習為背景，基于項目管理視角淺議審計項目管理流程，并對實習過程中的一些項目管理行為提出自己的看法與建議。

[關鍵詞]審計 項目管理

一、引言

寒假期間，我于某會計師事務所進行了為期40天的寒假實習。實習期間，我們項目組先后對JL銀行S分行、JL銀行D分行、松原JL房地產以及JL省混凝土有限公司開展了審計業務，我們組一行五人：一名項目經理，一名項目經理助理以及三名審計實習生。項目經理主要負責計劃的制定、任務的分配、與被審計單位的溝通協調以及對我們整理的數據進行比較分析、出具審計報告等，項目經理助理則完成項目經理布置的任務，資料的搜集與整理等。我們實習生則主要負責完成項目經理布置的任務中較為零碎與簡單的工作。隨著實習天數的增加，體會到良好的項目管理在提高審計項目工作效率，降低審計項目工作成本和風險方面作用顯著。

二、審計與項目管理

何為審計？審計是指由專設機構依照法律、準則對國家各級政府及金融機構、企事業的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經濟監督活動。一般將審計分為內部審計、政府審計和社會審計三個模塊。社會審計是指注冊會計師依法接受委托、獨立執業、有償為社會提供專業服務的活動。

項目一般是獨特的，有具體的可交付成果和完成日期，項目管理協會將項目定義為：“為完成某一獨特的產品或服務所做的一次性努力”。不同于從事一般管理的伙伴，項目經理有完成一個項目的責任，但卻很少有或沒有調度職能部門中其他所需資源的行政權力。為了獲得這些資源，項目經理必須擅長贏一贏談判。

審計作為一個以項目形式開展的職業，符合項目以及項目管理的特征。由于會計師事務所對于審計報告的發表日期有嚴格的時間限制，因此審計工作需在該日期之前完成。可以將審計項目簡單的定義為了發表恰當的審計報告所做的一次性的努力。此外由于項目團隊的審計工作一般在被審計單位進行，雖然項目經理背負著較大的責任與風險，然而并沒有行政權力，與被審計單位財務部門的溝通追求的也是雙方互贏。

三、項目管理視角下對審計項目流程進行梳理

（一）計劃過程

由于JL銀行S分行和D分行屬于該所的老客戶，則省略了對基本背景信息了解的啟動過程。

當確定承接該客戶之后，首先需要簽業務約定書和管理層聲明書，通過管理層聲明書的簽訂，確定了客戶的責任。業務約定書則商定了項目經理的責任與審計費用等細節。之后便會與被審計單位協商現場審計的日期，確定日期之后，則會通知事務所，同時安排相關人員，組成項目組。在寒假實習正式開始之前，我們項目組于12月末通過會議確定了1月3號出發，在JL銀行S分行工作7天左右，之后直接從S分行出發前往D分行，預估在D分行需要7～8天左右。同時項目經理根據不同會計科目的性質將任務依照個人能力分配到個人。

（二）執行過程

到達被審計單位之后，在財務部門提供的資料的基礎之上，我們便可以開始自己的工作，工作的主要內容便是通過分別分析各個會計科目來確定該單位最終財務報表上面的數字是否真實準確，并通過分析該單位的經營風險來提出合理建議。審計的最終成果是通過分析工作底稿等相關信息，出具審計報告。

審計一般分為忙季和淡季，因為一般公司的財務報表出具日期為來年四月份之前，因此審計工作一般是從本年末開始準備，在一月份到四月份之間連續對不同單位進行審計，在此期間，時間便是最寶貴的資源。在實習期間，項目經理會在當天工作結束時分別詢問工作進度，以此來控制工作進度。

（三）結束過程

在一個被審計單位工作快要結束時，項目經理就會通過組織召開非正式會議，來確定項目組成員完成的工作和未完成的工作，同時區分出哪些工作無法完成是因為被審計單位提供的資料不齊等原因，并記錄下來。理順之后，便將被審計單位需要提供的資料以word文檔發送給該單位財務經理，以便在期后能提供。之后便收拾前往下一個目的地。

四、在實習中發現的問題及建議

（一）清晰地風險進程控制

審計項目目前仍是以項目經理的經驗管理為主，并且項目進展集中反映到項目經理一人中，這種情況容易使項目組成員缺失參與感，同時也不容易有成就感。我認為可以項目開始之前可以根據計劃制定MSP或者甘特圖將工作任務合理均勻的分配到工作時間中，并在每天結束工作時在完成工作處做上明顯的標志，并對目前進度與計劃進度進行對比，通過對比是否保持一致來分析異常原因，從而考慮是否對計劃進行調整或者對項目組成員進行談話亦或是任務的調動，從而確保更好更快更清晰的完成審計項目目標。

（二）高效的溝通管理

審計項目的工作進度與被審計單位的配合程度也有很大的關系，不同單位的會計處理有很大的差異，部分審計問題是因為審計人員對被審計單位的財務處理不熟悉、不清楚造成的，因此及時與被審計單位財務人員溝通能極大提高審計效率，同時項目談判不應位于查與被查的角色，而應做到贏一贏談判，在為單位提出更好管理意見的同時降低審計風險，從而實現雙方更好的合作。此外，審計的大多數工作也是建立在被審計單位提供的資料的基礎之上才能開展。在互聯網發展如此迅速的今天，如果在進行現場工作之前，將對方所需準備資料先提供給被審計單位財務經理，或許能更快的完成現場審計工作。

五、總結

本文從項目管理視角出發，通過梳理審計項目流程，在對寒假實習進行回顧和總結的基礎之上，同時也結合項目管理相關知識，針對實習期間在審計項目實施過程中存在的一些問題，提出自己的建議。