深圳市公立醫院管理中心內部審計管理工作的得與失

楊理程

[摘要]根據《深圳市機構改革方案》，深圳市公立醫院管理中心的行政職能及深圳市衛生和計劃生育委員會的職責統一劃歸并組建深圳市衛生健康委員會，宣告自2013成立的市公立醫院管理中心到2019年正式告別歷史的舞臺。筆者結合在市公立醫院管理中心內部審計管理的工作經歷，淺談幾點公立醫院內部審計精細化管理的得失情況，望能為今后公立醫院內部審計工作留下幾許印記。

[關鍵詞]深圳市公立醫院管理中心 內部審計管理 得失

深圳市公立醫院管理中心成立的五年多以來，中心領導高度重視公立醫院的審計管理工作，要求推動醫院審計工作的務實落實，建立健全醫院審計工作的長效機制，審計年度工作總結及來年審計工作計劃通過中心主任辦公會審議后開展，在積極執行國家要求努力推進內部審計工作的過程中有所得也有所失，伴隨國家自上而下的機構改革，這些工作也暫時告一段落，現將這些足跡記錄下來。

一、所得

（一）審計工作的制度文件

根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《衛生計生系統內部審計工作規定》及有關法律法規，結合深圳市深化醫藥衛生體制改革要求以及市公立醫院管理中心直屬醫院的實際情況，于2018年8月8日印發了《深圳市屬公立醫院系統內部審計管理暫行辦法》。辦法的建立是深圳市屬公立醫院內部審計機制的完善，是為了內部審計工作做到有章可循，有據可查，提升醫院內部審計工作質量，在市屬公立醫院經濟管理中起健康運行的作用。

（二）審計工作的組織領導情況

國家各部委多次強調要加強醫院內部審計工作，在國家文件的基礎上，深圳市公立醫院管理中心依據《審計法》第八條規定為指導精神：“省、自治區、直轄市、設區的市、自治州、縣、自治縣、不設區的市、市轄區的人民政府的審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，負責本行政區域內的審計工作”提出了新的更具體要求，即“公立醫院審計部門作為醫院行政職能部門，應參照政府分工模式，由醫院法人代表直接分管;委派有總審計師的公立醫院由總審計師協助院長分管審計部門。”同時，根據中央審計委員會第一次會議精神，提出成立有審計委員會的公立醫院，由醫院黨委直接領導。

（三）審計部門的參與程度

一是依據內部審計具體準則第2303號《內部審計與外部審計的協調》第九條，內部審計與外部審計的協調工作主要包括與外部審計機構和人員的溝通，配合外部審計工作，評價外部審計工作質量，利用外部審計工作成果;二是根據醫院行政管理的實際情況，例如醫院科教部門不僅要負責醫院內部的科教工作，也要對接完成科創委、衛健委等部門安排的科教任務，醫院人事部門同樣不僅要完成醫院內部的人事工作，也要完成人社局、編辦等部門交辦的工作任務。因此，深圳市公立醫院管理中心在國家文件的基礎上，細化提出了醫院審計部門的職責不僅要開展醫院內部審計工作，也要負責對接所有外部審計相關的業務工作，包括審計局、審計署、主管部門安排的審計工作，將以前醫院審計部門模糊的職責邊界予以明確。例如2018年市審計局開展的信息系統審計，由醫院審計部門負責牽頭，在審計領域能相應給予更專業的意見，減少信息部門具體配合中對審計相關術語等專業詞匯理解的障礙。

（四）內部審計的涉及范圍

2013年深圳市公立醫院管理中心成立至2019年合并前，組織開展過醫院主要負責人的任期經濟責任、財務報表、人員薪酬、物資招采、內部控制、非醫方責任欠費、新擴建醫院運營補助、國有資產產權登記等審計工作;接受上級審計部門開展的預算執行情況、任期經濟責任審計及“十二五”期間新建醫院、公共能源、三名工程、信息系統等績效審計。可見，公立醫院審計工作覆蓋越來越廣，僅僅是財務領域的審計已經不足以滿足國家、省市對“審計全覆蓋”的要求。醫院審計工作正朝向更全面、更專業、更具體的方向發展，預計今后醫院審計的延伸方向有扶貧、科教、大型設備績效、大數據建設、財政專項資金等審計項目。

（五）內部審計信息化工作建設要求

公立醫院審計信息化起步晚，提出的也晚，截止2019年市公立醫院管理中心合并前，大部分市屬醫院屬于零基礎狀態。審計信息化建設工作主要依照原國家衛生計生委《關于印發全國醫院信息化建設標準與規范（試行）的通知》的要求進一步細化，主要有醫院審計信息化建設應支持內部審計和外部審計工作，能將審計發現問題及審計整改情況融入審計信息系統中，并應具備國家文件的要求但不限于數據預警分析、審計管理、審計作業、法規管理、內控評價等模塊。在數據預警分析模塊，應具備監控預警、財務分析、業務分析、數據分析、審計工具等5項功能;在審計管理模塊，應具備計劃管理、項目管理、檔案管理、整改追蹤等4項功能;在審計作業模塊應具備審計準備、審計實施、審計終結、審計整改等4項功能。

（六）其他內部審計管理方面的工作

五年來，市屬公立醫院收支規模三倍以上增長，市財政對審計工作經費的支持和公立醫院的發展規模成正比，為內部審計工作提供足夠的后勤保障。其他內部審計管理方面，一是深圳市公立醫院管理中心主要采用“常規財務報表審計+年度重點工作的績效審計+可供領導層決策的管理層意見書”相結合的模式，多方吸取社會審計意見，告別以前年度會計師事務所審計走過場，財務審計報告只出具標準審計意見，無任何可讀性的年代;二是積極配合上級審計部門開展的各項審計工作，協調直屬公立醫院的審計資料，并為醫院做好溝通與解釋工作;三是對審計發現問題及整改情況進行績效考核，考核結果與領導班子年度績效獎勵掛鉤;四是對會計師事務所進行審前培訓，開展審計報告質量檢查，爭議審計問題組織專家研討，對會計師事務所履職情況開展滿意度評測，評測結果與以后年度審計招標工作掛鉤;五是深圳首次向市屬公立醫院（中國醫學科學院阜外醫院深圳醫院）委派總審計師，負責醫院審計工作，邁出了深圳市公立醫院總審計師制探索的第一步。

二、所失

（一）時機未到

深圳市“十三五”期間公立醫院體量的擴張，學科建設彎道超車，補齊衛生領域短板，市財政補助對公立醫院的投入規模不斷增加，經常性財政補助收入占醫院總收入的比率高于其他省份及城市，因此深圳市的公立醫院行政后勤精細化管理的動力不足，內部審計工作的內涵式發展存在瓶頸。但是，伴隨中央財政對深圳地方財政的關注，深圳向中央或其他地區轉移支付的范圍及金額不斷加大，深圳市財政每年結余的資金量逐漸減少，同時公立醫院的體量擴大，總收入增加，在可預見的將來，市財政對公立醫院的支持力度不一定能維持以前年度的投入比率，深圳市的公立醫院行政后勤精細化管理將在彼時引來真正的春天，內部審計工作對公立醫院的經濟效益的保障，對行政后勤管理領域保駕護航的重要作用可得以充分體現。

（二）機構改革

2018年3月，中央及國家《深化黨和國家機構改革方案》全文對外公布，核心是解決黨政機構重疊、職責交叉、權責脫節等突出問題。2019年1月，深圳機構改革如約而至，深圳市公立醫院管理中心的行政職能并入深圳市衛生健康委員會，原主管部門的市屬公立醫院內部審計工作制度相應失效，內部審計的管理模式不能一以貫之。

三、結語

這些年，深圳市公立醫院管理中心在醫院內部審計管理工作方面一直在摸索中前進，許多考量不一定是絕對正確的，執行過程中也是磕磕碰碰。筆者深知幾紙公文和幾種內審管理模式并不能改變深圳公立醫院審計工作的大環境，但也充分運用了市公立醫院管理中心平臺，搭建了些許內部審計管理鏈條，留有遺憾未嘗不是在深圳市衛生健康委更好的開始。