公路工程企業內部控制問題研究

吳楊

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的發展，企業內部控制的重要作用日益凸顯，加強內部控制已成為現代企業管理的重要組成部分，公路工程企業同樣如此。雖然我國發布了企業內部控制和風險管理相關的基本規范和指引，但從企業的實際情況來看，內部控制和風險管理問題依舊比較突出。文章通過對公路工程企業內部控制問題的分析，提出相應對策，希望能夠為公路工程企業構建科學合理的內部控制體系提供參考。

關鍵詞：公路工程;內部控制;問題;對策

點多、線長、面廣、流動性強等，是公路工程施工的顯著特點。在當前市場化程度不斷提高、市場競爭日趨激烈的環境下，很多公路工程企業由于缺乏內部控制意識，內部控制水平較低，工程成本控制工作也不到位，極大限制了企業盈利能力和市場競爭力的提高，已經不能適應市場經濟的發展。因此，對公路工程企業內部控制問題及對策的研究，有助于為公路工程企業提供一些合理化建議，幫助企業強化內部控制，避免或降低工程施工中的各類風險。

一、內部控制目標及作用

內部控制屬于企業對內部會計工作和管理工作的一種自主化管理活動。企業依托國家會計政策法規及內部規章制度，對企業各項管理工作進行規劃、調整、監督、評價，保證企業管理水平和盈利水平維持在較好水平。內部控制保證企業各部門工作的效率和質量，高效率地實現目標計劃，保證企業各項資產的安全性，防止出現舞弊和錯誤，確保企業會計信息來源真實，向外界提供可靠的財務信息。

二、公路工程企業內部控制存在的問題

公路工程企業面臨著來自行業內部和外部的競爭壓力。在雙重壓力下，對公路工程企業的內部控制工作提出了嚴峻挑戰。從總體上來看，我國公路工程企業的內部控制水平較以往有了很大程度的提升，但仍舊存在一些突出問題尚未有效解決。

（一）內部控制意識淡薄

在我國有相當一部分公路施工企業屬于民營企業，而大多數民營企業家從無到有，白手起家，基本上都是依靠自己的創業才干實現的，他們的經驗也是在自己“摸爬滾打”中逐漸積累的，對于內部控制工作多為個人心得，并沒有接受過系統、全面的內控學習，往往更依賴于個人的方法來實現內部管理水平和經濟效益的提高，所以他們對內控并不重視。例如在施工環節當中，一些公路工程企業只重視事后管理，缺乏事前、事中管理，事前制定的施工計劃不夠科學、詳盡，對于施工中發包方提出的新要求，公路施工企業有時難以及時調整，而且事后的績效考核也沒有完全體現出施工中的工作難度差異。這樣不僅影響了企業的施工效率和行業聲譽，而且容易導致員工工作的積極性不高，造成人員流失。

（二）內部控制機制不健全

在我國，公路工程企業的經營范圍通常包括公路工程、橋梁工程、市政工程及相關工程材料、機械設備的銷售和租賃等，單從工程施工方面來看，具有施工周期長、范圍大、難度高、程序多等特點。例如，公路工程企業在施工中會用到多種工程技術，不僅對施工人員有較高的專業要求，而且施工程序也比較繁雜，需要企業內部各部門的緊密配合。因此，對于公路工程企業而言，任何一項施工任務都是一個龐大的指揮和管理系統。

（三）監督檢查力度不足

有些公路工程企業雖然設置了內部控制機構，但由于缺乏完善的制度指導，所以運作效率很低，并不能起到應有的監督作用。而有的企業基于成本的考慮，干脆不設置專門的內控監督機構，或者直接從財會部門抽調人員，使其參與到內部控制工作，履行監督的職責，這種職責不清、不相容職務未分離的情況，使內部控制監督完全失去了價值。同時，內部控制監督容易受到領導主觀意識左右，參與內控監督的員工其工作的獨立性不夠，加上內控監督人員素質不高，專業水平低，未經過專門培訓，缺乏專業知識，也使得內控監督的風險大為增加，也就無法保障內部控制的效果。

（四）財務人員素質不高

隨著市場經濟的發展，公路工程企業對財務人員的需求不斷增加，對財務人員的素質也提出了更高的要求。但從目前來看，多數企業由于內控機制不完善，財務人員的業務素質和道德素質普遍不高。一方面，由于財務人員對自身的素質要求不高，無法創造性地開展財務管理工作;另一方面，很多公路工程企業對財務人員業務素質和職業道德的培訓力度不夠，使得個別人員對財務規章制度視而不見，徇私舞弊現象時有發生，給企業帶來嚴重的負面影響。

三、強化公路工程企業內部控制的對策

（一）強化內部控制意識

首先，公路工程企業的領導層要摒棄“控制就是牽制”的錯誤觀念，自覺主動地樹立現代化的企業管理觀念，積極學習與內部控制相關的政策、文件及相關知識，使內部控制真正轉變成為管理者的需求，使內部控制的作用得到有效的發揮;其次，公路工程企業要對財務部、工程部、合同部、質量安全部等各部門負責人及下屬員工進行相關的知識培訓，強化其內部控制意識，使所有員工都能主動參與到企業的內部控制和監督管理工作當中。

（二）完善內部控制制度

公路工程企業的內部控制制度應該包含內部控制、風險評估、纖細溝通、內部監督等方面的內容，這是制定和完善內部控制制度的重要依據。公路工程企業需要集中力量，把對人、財、物的控制作為一個整體，進而全面加強控制，這是內部控制制度的關鍵。

具體做法包括以下三方面：第一、從成本費用的控制入手，建立完善的工程預算編制和審批制度，使各崗位的員工都能夠明白自己的職責、權限，自覺對本職工作及其他員工的工作進行監督。第二、嚴格執行不相容職務相分離的人事控制制度，明確每一個財務崗位工作的職責、權限等。對于各類公章的保管，應指派專人負責，特別是財務專用章、銀行支票等，應該分別由會計、出納人員分別保管。形成企業財務工作人員各司其職、各負其責，不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。第三、制定嚴格的資產管理和控制制度，加強對現金及銀行存款的管理。財務部應該與采購部、工程部等部門建立聯動機制，當出現應收賬款時，要及時完成應收賬款的回收，以提高資金流轉率，避免不法之人利用應收賬款做文章。而在資產的日常控制和監督管理的工作中，如發現有員工濫用職權、以權謀私，致使公司資產遭受損失，應積極落實內部獎懲制度，情節嚴重的要及時由公安機關介入。

（三）加大監督檢查力度

完善的監督檢查機制，有助于保證企業內部控制制度和風險管理措施的有效執行。企業的內部控制和風險管理涉及企業運行的各個方面，對內部控制、風險管理措施的可行性、執行情況、效果評價等，都需要實時監督。對此，企業應設置內部審計機構并對其合理定位，建立內部自我評估系統，及時發現內部控制和風險管理中的隱患，尤其要關注身處內部控制和風險管理關鍵崗位的員工，及時發現其工作中存在的漏洞和隱患，及時采取改進措施。

（四）提高財務人員素質

對于財務人員素質不高的問題，公路工程企業應該優化當前的財務人員結構，采用競聘上崗的方式，選拔德才兼備的財務人員擔任財務管理崗位，并對財務人員的工作表現進行定期、不定期考核。同時，要加強對財務人員業務素質和職業道德的培養，強化財務人員的法律意識和責任意識，使其將內部控制和風險管理的意識自覺代入到本職工作中去，努力提高自身的整體素質，以滿足企業內部控制工作的需要。

四、結語

當前，我國正在不斷加大基礎設施的建設力度，而公路工程企業作為我國基礎設施建設的主力軍，其發展態勢如何將會直接影響我國基礎設施建設的進程和質量。加強內部控制，有利于公路工程企業管理水平和運行效率的提高，對于公路工程企業在內部控制中暴露出的問題應該引起相關企業的高度重視，從強化內控意識入手，不斷優化和改進內部控制制度，提高全體員工的綜合素質，唯有這樣才能促進公路工程企業的不斷發展壯大。

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（作者單位：開封市通達公路工程有限公司）