系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管指導意見政策解讀與內(nèi)部審計關注要點

黃河

[摘要]為加強對系統(tǒng)性金融風險防范，2018年11月一行兩會聯(lián)合發(fā)布《關于完善系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管的指導意見》（銀發(fā)[2018]301號）（以下簡稱《指導意見》）。本文以審計視角，對指導意見進行解讀，關注政策出臺背景和對銀行影響。

[關鍵詞]系統(tǒng)重要性金融機構 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計

一、《指導意見》出臺背景

系統(tǒng)重要性金融機構在金融體系中居于重要地位，其經(jīng)營和風險狀況直接關系到金融體系整體穩(wěn)健性以及服務實體經(jīng)濟的能力。系統(tǒng)重要性金融機構按照各自影響范圍，分為全球和國內(nèi)系統(tǒng)重要性金融機構（G-SIFIs和D-SIFIs），分別由國際金融監(jiān)管組織和各國監(jiān)管機構進行監(jiān)管。本次《指導意見》出臺，標志我國國內(nèi)系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管框架正式建立。

（一）《指導意見》是防控系統(tǒng)性金融風險的重要舉措

2018年9月，中央深改委第四次會議強調(diào)：完善系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管，對于彌補金融監(jiān)管短板，引導大型金融機構穩(wěn)健經(jīng)營，防范系統(tǒng)性金融風險具有重要意義。本次《指導意見》的推出，建立我國系統(tǒng)重要性金融機構的識別、監(jiān)管和處置機制，是我國防范系統(tǒng)性金融風險，維護金融體系穩(wěn)健運行的重要監(jiān)管舉措。

（二）《指導意見》實現(xiàn)與國際監(jiān)管規(guī)則銜接

2008年國際金融危機引起國際社會對系統(tǒng)性重要金融機構的廣泛關注。金融穩(wěn)定理事會、巴塞爾委員會等國際監(jiān)管組織發(fā)布了多項監(jiān)管要求。我國在充分借鑒國際監(jiān)管經(jīng)驗基礎上，制定了《指導意見》，明確與境外監(jiān)管部門協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)與國際監(jiān)管準則的接軌。

二、《指導意見》的主要內(nèi)容解讀

《指導意見》共七章三十一條，建立健全我國對系統(tǒng)重要性金融機構的監(jiān)管機制，主要涵蓋了監(jiān)管協(xié)調(diào)、全流程監(jiān)督和國際合作三個方面。

（一）構建了監(jiān)管協(xié)調(diào)機制

《指導意見》第一條至第六條，明確了系統(tǒng)重要性金融機構的范圍，規(guī)定了不同監(jiān)管主體的責任：金融委確定系統(tǒng)重要性金融機構，人民銀行負責規(guī)則制定、監(jiān)測分析和并表監(jiān)管，銀保監(jiān)會和證監(jiān)會落實具體的微觀審慎監(jiān)管。

（二）建立全流程監(jiān)管框架

系統(tǒng)重要性金融機構的監(jiān)管涵蓋了事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)：一是事前評估。《指導意見》第七條至十四條，規(guī)定了對系統(tǒng)重要性金融機構評估與識別的流程。二是事中監(jiān)管。《指導意見》第二十條至二十三條，提出系統(tǒng)重要性金融機構日常監(jiān)管內(nèi)容，規(guī)定流動性風險和附加資本要求，降低系統(tǒng)重要性金融機構發(fā)生重大風險的可能性，三是事后處置。《指導意見》二十四條至二十九條，要求系統(tǒng)重要性金融機構建立恢復處置計劃，確保發(fā)生重大風險時，保障關鍵業(yè)務和服務不中斷。

（三）建立國際監(jiān)管合作機制

《指導意見》第三十條和三十一條，明確了我國系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管要求與國際接軌的規(guī)定，我國監(jiān)管部門與金融穩(wěn)定理事會、巴塞爾銀行監(jiān)管委員會等國際組織的交流合作，結(jié)合我國國情穩(wěn)妥推進國內(nèi)系統(tǒng)重要性金融機構監(jiān)管框架與國際準則接軌。

三、《指導意見》對我行影響和審計關注重點

我國工農(nóng)中建四行已入選全球系統(tǒng)重要性銀行（以下簡稱“G-SIBs”），本次出臺的《指導意見》，其監(jiān)管框架與G-SIBs整體保持一致，均包括指標測算與評估、附加監(jiān)管要求、恢復與處置計劃等相關內(nèi)容。應關注G-SIBs監(jiān)管要求與《指導意見》銜接，重點需關注以下事項：

（一）系統(tǒng)重要性機構定量測算的變化

按照G-SIBs監(jiān)管要求，每年5月需報送定量測算指標，本次出臺的《指導意見》規(guī)定，每年6月將報送系統(tǒng)重要性金融機構定量測算結(jié)果，將同時報送兩套定量測算結(jié)果，增大對數(shù)據(jù)定量測算、報送和分析要求。

審計關注要點：一是關注本次新增的“資產(chǎn)變現(xiàn)”指標的測算情況。關注該指標的計算得分，分析對該指標的影響因素。二是分析相關業(yè)務變動對指標測算影響。根據(jù)重要性金融機構計分規(guī)則，由業(yè)務指標占參評銀行指標總體比例計算確定，關注分析行業(yè)相關業(yè)務指標變化。

（二）對風險管理提出了新的要求

《指導意見》中對風險管理提出更高要求。一是需編制風險管理計劃。系統(tǒng)重要性金融機構，需建立全面風險管理架構，每年制定或更新風險管理計劃并報送人民銀行和相應監(jiān)管部門。二是監(jiān)管將對系統(tǒng)重要性金融機構開展壓力測試。人民銀行會同銀保監(jiān)會、證監(jiān)會，定期對系統(tǒng)重要性金融機構開展壓力測試，根據(jù)壓力測試結(jié)果視情對系統(tǒng)重要性金融機構提出額外的監(jiān)管要求或采取相應監(jiān)管措施。審計關注要點：一是跟進風險管理計劃編制情況，關注風險管理的內(nèi)容的完整性，關注管理計劃中對風險狀況的全面分析、風險防控體系有效性的評估以及改進風險管理水平的具體措施。二是關注監(jiān)管對系統(tǒng)重要性機構壓力測試開展情況。分析監(jiān)管壓力測試結(jié)果和恢復處置計劃壓力測試的差異，關注壓力測試中風險管控的薄弱環(huán)節(jié)，并提出有針對性建議。

（三）對恢復處置計劃內(nèi)容提出了明確監(jiān)管要求

《指導意見》對恢復處置計劃的內(nèi)容進行明確規(guī)定，并制訂了問題機構的處置原則，明確處置資金的使用順序。我行對恢復處置計劃年度更新時，應對照監(jiān)管要求內(nèi)容開展相關分析，確保恢復處置計劃監(jiān)管達標。

審計關注要點：將恢復處置計劃更新情況納入審計范疇，關注我行恢復處置計劃的是否涵蓋監(jiān)管要求的相關內(nèi)容，處置計劃中資金使用順序是否符合監(jiān)管要求。

（四）將適用全球、國內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行中較高監(jiān)管要求

根據(jù)監(jiān)管要求，當全球系統(tǒng)重要性金融機構同時也被認定為國內(nèi)系統(tǒng)重要性金融機構時，原則上適用兩者之中較高的特別監(jiān)管要求。

審計關注重點：對全球系統(tǒng)重要性銀行和國內(nèi)系統(tǒng)重要性銀行的監(jiān)管要求進行審計對比，分析相關監(jiān)管要求的異同，關注我行應執(zhí)行哪些更高的監(jiān)管要求，并提出有針對性審計建議。