淺淡稅收新政策執行中存在的問題與應對措施

孫業飛

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，國家對于經濟區開發特區、創新型企業、特定產品的發展的扶持力度也逐漸加大，在稅收方面先后出臺了相關的優惠和減免政策，稅收新政策的投入運行將有效地促進我國經濟的發展，對于社會基礎體系和企業產業結構鏈的形成具有重要意義。然而就審計調查結果來看，稅收新政策在實際的開展執行過程中仍存在著一定的問題，只有加強對稅收制度執行的監管工作，找到問題的成因及應對措施才能夠促使稅收新政策更好地服務于社會的經濟發展。因此，本文通過對新稅收政策在執行過程中存在的問題，探究其應對措施，為稅收制度的改進和完善提供一定的參考和借鑒。

關鍵詞：稅收新政策;問題;措施

引言

當前針對制造業，國家正大力推進《中國制造2025》戰略，加快制造強國的建設步伐，推動經濟結構轉型升級，在此基礎上，增值稅的改革也在向前推進，稅制改革的深化，能夠提升制造業企業的綜合競爭力，助力制造業企業在國際市場上占據更多的份額，不過增值稅是主導的稅種，其改革頗有牽一發而動全身的影響，又加上制造業企業所面臨的內外部環境也日益復雜化，都使得納稅這一行為本身成為制造業企業風險的源頭，無論是在我國還是在國外，涉稅風險都已成為企業不可回避的風險之ー。此外，制造業企業在發展的過程中，稅收對經營的決策及成果都有著重要的影響，因而需要進行有效的稅收籌劃，大大降低企業的稅負成本，促進企業發展。

1、稅收新政策執行中存在的問題

1.1、對稅收籌劃概念缺乏清晰性

國有企業在發展過程中，稅收籌劃屬于一個比較新鮮的概念，而正是因為這樣，很多企業對其概念缺乏一定的了解，使得企業在各項工作開展階段，經常曲解稅收籌劃。在具體的發展階段，一些管理人員經常認為，稅收籌劃就是偷稅、漏稅現象。而這一錯誤的認知，也使得企業在發展階段不能夠合理且科學的對稅收籌劃工作進行開展。并且，在具體的國有企業經營以及發展中，其對稅收籌劃模糊概念，也缺乏清晰性，不能更好地對財務管理水平以及效果進行提高，嚴重阻礙了國有企業的進一步發展。同時，國有企業的財務人員在工作期間，其計算機等專業水平參差不齊，不能有效地對自身工作進行合理規劃，使得工作效率一直無法得到有效提高，而這些因素的存在，很大程度上對國有企業稅收籌劃的管理和決策造成了影響，嚴重阻礙了國有企業的持續進步和發展[1]。

1.2、個體工商業戶的經營收入難以確定

個體工商業戶的建帳建制問題是稅收制度中長期存在的一個問題，一方面是由于個體工商戶普遍文化素質偏低，對于稅收財務等制度管理的認知較為薄弱，在個體工商經營的收入所得上難以與其他費用進行區分，使得收入記賬出現問題，而個體工商記賬問題則會直接導致經營所得稅收上繳難以正常開展。而在另一方面，個體商業戶在進購貨物時為了盡量壓低價格，不會主動向供貨商索要發票，這將直接導致個體工商業戶的進貨登記簿內容缺失，缺乏繳納稅收的原始憑據。針對此問題，在新的稅收政策中雖然向納稅人重點強調了稅收制度的法制觀念，制定政策規定來要求納稅人依法進行納稅，并對于稅務機關提供了保本法對個體工商業戶的銷售收入進行計算，采用免征增值稅的政策來提高個體工商業戶納稅的積極性，但由于保本法所推算出的銷售收入與實際銷售收入仍存在著一定的差異，會使得增值稅免征政策的公正性受到一定的影響[2]。

2、稅收新政策執行的應對措施

2.1、合理進行稅收籌劃

在不同情況下，納稅人的不同也牽扯出不同的稅率，因此，合理的選擇一般納稅人和小規模納稅人。一般情況下，一般納稅人的優惠稅率較多，但同時稅收結構也異常復雜，同時對企業的要求也頗多。因此，企業在面對國家新政策時積極的研究相關的稅法規則，及時做出正確有利的選擇，做到合理避稅。同時也要保證籌劃實施的可行度，切記不可人云亦云，做到減稅增收的目的[3]。

2.2、完善國家財政稅收制度

國家必須要在制定新納稅政策的同時對制度法規進行相應補充或調整，加快稅收規范化、法律化進程。為避免納稅人和稅務人員誤解法律條文，還應當出臺細則，明確稅務的征收和管理工作。加強對稅務工作監督管理，尤其要對稅務工作人員加強教育，改變稅務人員自由散漫的工作態度，監督稅務工作人員工作如有違法亂紀行為，嚴肅處理，使其接受法律制裁。提高稅務人員職業道德素質、思想道德素質，堅決維護國家法紀。國家應當嚴厲打擊偽造、盜竊、虛開、代開、倒賣增值稅專用發票等行為;企業要實行稽查制度，加強對企業財務納稅工作的監督，及時制止、彌補企業犯錯誤。

2.3、優化辦稅流程，簡化納稅人負擔

隨著網絡通訊技術的不斷提升，對于稅務的辦理及相關政策的傳達可以通過建立稅務機關對應的網絡稅收申報平臺，利用移動手機端和電腦個人端納稅人就能夠對稅收政策進行實時的了解，并通過網絡平臺來實現對稅收的繳納大大減輕納稅人的負擔，同時利用對網絡平臺的功能開發，納稅人在面對優惠稅收政策是否適用自己的問題時可以借助網絡平臺進行評判后在繳納稅收時自動進行減免，可以降低稅務人員在經辦執行過程中的失誤和避免納稅人對稅收新政策的不了解[4]。

2.4、調整產業結構，促進新稅收政策實行

融資困難是很多小型企業都會面對的問題，政府可以在降低企業稅負的同時制定促進小型企業成長的財政補助政策為企業提供融資支持。我國實行的社會主義市場經濟可以充分發揮宏觀調控的職能調節市場，促進產業結構更加合理。政府還可以調節小型企業貸款利率，通過降低企業貸款利率解決小型企業面臨的問題。通過債務和股權結合的模式，提升小型企業信用，降低貸款難度。小型企業要堅定自己的發展方向，適當調整經營方向的時候要結合自身的發展狀況，不能目光短淺，只看到眼前利益，看不到企業的未來發展。政府可以對促進就業的小型企業實行把員工工資納入進項稅額抵扣的制度，制定以員工工資的百分之多少可進行抵扣的抵扣標準。明確小型企業員工工資構成。使小型企業的發展不再受非國民待遇制約。為了體現對研發行業、先進制造業和現代服務業等行業的支持，政府對符合標準的企業一次性退還未抵扣完的進項稅額。政府在幫扶新興科技產業發展的同時還應把目光移到科技水平較低的小型企業中來，畢竟新興科技企業的數量遠遠少于發展還比較落后的小型企業，只有支持小型企業進一步發展，我國整體的經濟水平才會有顯著提升。政府在幫助小型企業成長時，要都對現有的小型企業進行分類，根據不同的種類，制定科學、有效、合理的幫扶政策[5]。

結束語

綜上所述，只有通過不斷完善稅收制度，加強監督管理和規范相關的認定標準才能夠應對存在于稅收新政策中的問題，完善稅收評估制度可以對稅收新政策中出現的問題進行分析研究，有助于稅收政策的優化和改進。

參考文獻：

[1]柳長江，王慶潭，席瑞麗.山西省企業研發費用加計扣除稅收優惠政策執行情況分析及對策建議[J].山西科技，2018，33（01）：6-8+11.

[2]王杏云.小微企業稅收優惠政策執行現狀及改進建議[J].中外企業家，2018（02）：46-47.

[3]戴鐵城.我國稅收政策基層執行的困境研究——基于史密斯政策執行模型的分析[J].湖南稅務高等專科學校學報，2017，30（06）：9-11.

[4]張廷升.海西州促進就業稅收政策執行效果淺析[J].柴達木開發研究，2017（06）：16-20.

[5]于向紅.財政部出臺2017年度重大技術裝備進口稅收政策執行方案[J].中國設備工程，2017（23）：2.