企業(yè)應(yīng)收賬款分析模型設(shè)計(jì)

摘 要：應(yīng)收賬款的管理包括應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)決策、應(yīng)收賬款信息條件決策、應(yīng)收賬款政策決策、應(yīng)收賬款賬齡分析以及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例分析等。它是企業(yè)流產(chǎn)資產(chǎn)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款能及時(shí)回收將會(huì)使企業(yè)資金的使用效率大幅度提高。反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率的指標(biāo)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。它表示一定期間內(nèi)公司應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的平均次數(shù)有多少，也稱為平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期。本文以微軟的EXCEL 2010/2016為平臺(tái)，從橫向與縱向兩方面構(gòu)建了動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比率模型，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策者提供參考。

關(guān)鍵詞：EXCEL;應(yīng)收賬款;模型

一、概述

反映企業(yè)資金回收率的高低的指標(biāo)是通過企業(yè)的應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例得出的。它可以從靜態(tài)與動(dòng)態(tài)與靜態(tài)兩方面進(jìn)行分析。

靜態(tài)的應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率必須控制在10%以下，若比率達(dá)到30%或以上就預(yù)示著財(cái)務(wù)狀況的惡化，因?yàn)檫@樣的企業(yè)每銷售100元的商品，就有30元呆帳從而拿不到現(xiàn)金，達(dá)到50%就說明公司有50%的利潤(rùn)是通過賒銷得來的，這說明企業(yè)的盈利質(zhì)量較差。反過來，應(yīng)收帳款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重出現(xiàn)極小值也是不正常的狀況。

動(dòng)態(tài)的應(yīng)收賬款的增減幅度與主營(yíng)收入的增減幅度對(duì)比， 應(yīng)該是同比例增。如果出現(xiàn)應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率大大高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率這種狀況時(shí)，應(yīng)預(yù)示著企業(yè)的賬款回收難度增大，而且會(huì)造成企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)金流缺乏，這也預(yù)示著企業(yè)有可能是截留收入;如果是真實(shí)發(fā)生的，應(yīng)注意應(yīng)收賬款的收現(xiàn)性，說明應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)較嚴(yán)重的問題; 如果是虛假的，應(yīng)注意是否有虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)，特別是要關(guān)注來自于關(guān)聯(lián)方交易的應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)情況。

此外，企業(yè)為了隨時(shí)了解各客戶的欠款情況，還應(yīng)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，它的主要作用在于反映不同客戶欠款的分布情況以及不同欠款時(shí)間的分布情況這些信息有助于財(cái)務(wù)管理人員制定合理的收賬政策以便及時(shí)收回債權(quán)。

二、相關(guān)函數(shù)介紹

1.INDEX（）查找函數(shù)

說明：返回表或區(qū)域中的值或?qū)χ档囊谩?/p>

函數(shù)語法：INDEX（array，row_num，column_num）

返回?cái)?shù)組中指定的單元格或單元格數(shù)組的數(shù)值。

INDEX（reference，row_num，column_num，area_num）返回引用中指定單元格或單元格區(qū)域的引用。

其中參數(shù)：Array為單元格區(qū)域或數(shù)組常數(shù);Row_num為數(shù)組中某行的行序號(hào)，函數(shù)從該行返回?cái)?shù)值。

2.OFFSET（）查找函數(shù)

說明：返回對(duì)單元格或單元格區(qū)域中指定行數(shù)和列數(shù)區(qū)域的引用。 返回的引用可以是單個(gè)單元格或單元格區(qū)域。也可以指定是要返回的行數(shù)和列數(shù)。

函數(shù)語法：OFFSET（reference， rows， cols， [height]， [width]）

引用，必需。以其為偏移量的底數(shù)的引用。

Rows，必需。是指左上角單元格引用的向上或向下行數(shù)。

Cols，必需。是指結(jié)果的左上角單元格引用的從左到右的列數(shù)。

高度與寬度可選，但必須為正數(shù)。

3.IF函數(shù)

說明：根據(jù)指定的條件來判斷其“真”（TRUE）、“假”（FALSE），根據(jù)邏輯計(jì)算的真或假值返回相應(yīng)的內(nèi)容。

語法：

IF（logical_test，value_if_true，value_if_fause）

IF（判斷條件，條件成立返回結(jié)果1，條件不成立返回結(jié)果2）

IF函數(shù)如果需要多重嵌套，則可以用IFS函數(shù)代替。

三、案例及模型設(shè)計(jì)

1.案例：

某集團(tuán)下設(shè)有甲、乙、丙三個(gè)分公司，2016年1至12月份的應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入數(shù)據(jù)如圖1-1所示。要求分別建立按公司按月或季查詢應(yīng)收賬款與營(yíng)業(yè)收入的動(dòng)態(tài)比例表。

2.建立靜態(tài)模型及相關(guān)公式，如圖1-2所示。

在這里使用了開發(fā)工具中的列表框，鏈接四項(xiàng)內(nèi)容：集團(tuán)、甲公司、乙公司、兩公司，鏈接的單元格是M1，即在M1這個(gè)單元格中分別動(dòng)態(tài)地顯示4個(gè)數(shù)字，數(shù)字1代表集團(tuán)，其它以此類推。

InB16 公式的含義是在單元格區(qū)域N1：N4中查找M1單元格要返回的值，如果是2就返回乙公司。

Inc17公式的含義是以A2作為基本點(diǎn)向下移動(dòng)R0W（1：1）行，向右移動(dòng)M1單元格顯示的列數(shù)。即找到了乙公司那列的應(yīng)收賬款，時(shí)間分別是1月至12月。

InD17公式的含義是以G2作為基本點(diǎn)向下移動(dòng)R0W（1：1）行，向右移動(dòng)M1單元格顯示的列數(shù).即找到了乙公司那列的營(yíng)業(yè)收入，時(shí)間分別是1月至12月。

InF16公式的含義是一個(gè)判斷語句，如果占比大于1.5就顯示警告，如果占比大于1.7就顯示當(dāng)心，否則則是較好。這樣在評(píng)價(jià)這一列就自動(dòng)顯示出是較好，還是需要警告或是當(dāng)心。

OFFSET（）函數(shù)是一個(gè)非常實(shí)用的查找類函數(shù)，使用起來靈活方便，因?yàn)檫@的第一個(gè)參數(shù)依據(jù)的基本點(diǎn)是我們可以隨意選擇的單元格地址，是相對(duì)的，比起其它的查找類函數(shù)如VLOOKUP（） ?HLOOKUP（） ?LOOKUP（） 函數(shù)更加簡(jiǎn)單易行。

由控件控制C17：C29及D17：D29單元格區(qū)域動(dòng)態(tài)顯示出集團(tuán)以及甲公司、已公司、丙公司的應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入以及所占比重的動(dòng)態(tài)值。并在F列自動(dòng)做出相關(guān)的判斷。

3.動(dòng)態(tài)模型

根據(jù)上述同樣的原理所建立的動(dòng)態(tài)模型如圖1-3所示。

4.控件的添加

EXCEL 2010開發(fā)工具，需事先進(jìn)行添加，如圖1-4所示，在“文件”菜單-“選項(xiàng)”-“自定義功能區(qū)”-“主選項(xiàng)卡”，選中“開發(fā)工具”。

在“開發(fā)工具”中，選擇“插入”-“表單控件”-“列表框”，在打開的“設(shè)置控件格式”對(duì)話框中做相關(guān)的參數(shù)設(shè)置即可。如圖1-5所示。

四、結(jié)論

分公司查詢表分析的重點(diǎn)在于關(guān)注每個(gè)公司在全年每個(gè)月份的數(shù)據(jù)變化，側(cè)重于公司自身在時(shí)間軸上的表現(xiàn)，結(jié)合數(shù)據(jù)呈現(xiàn)結(jié)果和實(shí)際工作，分析出不足月份的原因和良好成績(jī)的經(jīng)驗(yàn)。為一下年度的工作選準(zhǔn)主攻方向。分月查詢表分析的重點(diǎn)在于關(guān)注每個(gè)月中各個(gè)公司間的數(shù)據(jù)對(duì)比情況，側(cè)重于橫向間的數(shù)據(jù)大小關(guān)系，結(jié)合各個(gè)月份的公司排名情況，給自己設(shè)定下一年度的追趕目標(biāo)。

總之，制作這樣的動(dòng)態(tài)模型，需要以下操作：編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)表與應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)表;編制各個(gè)分公司的分月應(yīng)收占收入分析表;繪制占比分析圖;編制各個(gè)月份的每個(gè)公司應(yīng)收占收入分析表;繪制占比分析圖;從兩個(gè)維度分析應(yīng)收與收入的占比變化;根據(jù)不同公司全年的數(shù)據(jù)，分析各月收入占應(yīng)收款的比值，分別觀察各分公司全年的比值變化和各月中不同公司的比值變化，從中觀察數(shù)據(jù)變化的趨勢(shì)，找出存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

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[5]財(cái)經(jīng)管理中的計(jì)算機(jī)應(yīng)用（第3版）上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 劉蘭娟 編 ?2016.5

作者簡(jiǎn)介：

伍艷麗（1973-）女，工作單位：大連機(jī)場(chǎng)航空食品有限公司 ? 職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理.