吉林省稅收結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟增長關(guān)系實證分析

李澤苗 張東敏

摘 要：稅收作為國家和政府的主要經(jīng)濟來源，對經(jīng)濟有著很重要的影響，因此受到學者們的廣泛關(guān)注。2017年全國人均GDP為59 660元，而吉林省的人均地區(qū)生產(chǎn)總值僅為56 102元，與全國平均水平相比還是有一定的差距。為了找出影響吉林省經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素，通過引用柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)對吉林省2002—2017年的數(shù)據(jù)進行實證分析，將稅收結(jié)構(gòu)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、特定目的稅、行為稅）引入模型，以吉林省的地區(qū)生產(chǎn)總值作為被解釋變量建立多元回歸模型，并用Eviews9對模型的參數(shù)進行估計。實證結(jié)果顯示，流轉(zhuǎn)稅、所得稅、特定目的稅和行為稅對經(jīng)濟增長有積極影響;資源稅對經(jīng)濟增長無顯著影響;財產(chǎn)稅對經(jīng)濟增長的影響是負向的。

關(guān)鍵詞：稅收結(jié)構(gòu);經(jīng)濟增長;生產(chǎn)函數(shù)

中圖分類號：F83 ? ? 文獻標志碼：A ? ? 文章編號：1673-291X（2019）14-0046-03

稅收收入作為政府籌集財政收入最主要的來源，同時也是政府實現(xiàn)其公共職能的基礎(chǔ)，其與經(jīng)濟的關(guān)系不言而喻。經(jīng)濟增長與稅收兩者的緊密關(guān)系表現(xiàn)在，經(jīng)濟發(fā)展規(guī)模決定了稅收收入規(guī)模，稅收收入對經(jīng)濟發(fā)展又具有一定的反作用，不同的稅收結(jié)構(gòu)既有可能促進經(jīng)濟的增長，也有可能阻礙經(jīng)濟的發(fā)展。1994年的分稅制改革以及2015年“營改增”使我國稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的改變，我國的稅收收入開始呈現(xiàn)較快的增長率，吉林省的稅收也以一個很快的速度在增長。然而吉林省的經(jīng)濟水平與全國平均水平還是有一定的差距，2017年全國人均GDP為59 660元，而吉林省的人均地區(qū)生產(chǎn)總值為56 102元，經(jīng)濟相對來講比較落后。為了找出影響吉林省經(jīng)濟發(fā)展的稅收因素，本文將從吉林省的稅收結(jié)構(gòu)出發(fā)，把稅收按不同稅類分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅、特定目的稅、行為稅，并引入柯布-道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)建立多元回歸模型，探討不同稅類對經(jīng)濟增長的影響方式，從而提出相應(yīng)的對策建議。這將對吉林省稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、經(jīng)濟發(fā)展水平的提高具有重要的意義。

一、模型選擇

稅收收入總量TAX：為保持與GDP口徑一致，稅收收入總量也是用GDP指數(shù)折算的以2000年為基期的實際稅收收入。

資本存量K：吉林省的資本存量是以單豪杰的方法估算的以2000年為基期的資本存量數(shù)據(jù)。

勞動力總量L：以吉林省人口抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)中的15—65歲的人口數(shù)量作為勞動力總量，對于個別異常值采用相鄰兩期的人口數(shù)的均值代替。

稅收結(jié)構(gòu)：稅收結(jié)構(gòu)為幾個主要稅類占稅收收入的比例，X1、X2、X3、X4、X5、X6分別代表流轉(zhuǎn)稅占比、所得稅占比、資源稅占比、財產(chǎn)稅占比、特定目的稅占比、行為稅占比。

二、實證結(jié)果分析

對各序列一階差分后進行單位根檢驗，單位根檢驗通過，然后對序列進行協(xié)整檢驗，檢驗通過，可以進行回歸分析。回歸結(jié)果如表1。

由以上輸出結(jié)果我們可以看出，修正的可決系數(shù)R2=0.993 2，說明模型對數(shù)據(jù)的擬合程度很好，F(xiàn)檢驗結(jié)果也高度顯著，但是各個變量的t檢驗并不是全部通過;流轉(zhuǎn)稅X1、財產(chǎn)稅X4、特定目的稅X5和行為稅X6對經(jīng)濟增長的影響在0.05的置信水平上是顯著的，所得稅X2和資源稅X3對經(jīng)濟增長的影響不顯著。

將p值最大的資源稅X3剔除，再次對模型回歸，結(jié)果如表2。

剔除資源稅對模型的影響后，由于解釋變量的減少，修正的可決系數(shù)R2的數(shù)值也較之前有略微上升，模型的擬合程度很好，F(xiàn)檢驗也仍然顯著。t檢驗中，流轉(zhuǎn)稅X1、財產(chǎn)稅X4、特定目的稅X5和行為稅X6的回歸系數(shù)均達到了0.05的顯著性水平，所得稅X2的系數(shù)也在0.1的水平內(nèi)顯著。其中，財產(chǎn)稅X4的系數(shù)為負，而流轉(zhuǎn)稅X1、所得稅X2、特定目的稅X5和行為稅X6的系數(shù)為正。

由此我們可以得出以下結(jié)論：

第一，流轉(zhuǎn)稅、所得稅、特定目的稅和行為稅對經(jīng)濟增長有積極影響。在地方稅收中，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅和營業(yè)稅，“營改增”全面實施后，流轉(zhuǎn)稅就只包含增值稅了。流轉(zhuǎn)稅收入增加，說明市場的專業(yè)化程度和勞動分工廣度較高，同時流轉(zhuǎn)稅占比增加會改進經(jīng)濟中資本要素的產(chǎn)出要素，進而有利于GDP的增長。而且流轉(zhuǎn)稅在吉林省的稅收收入中幾乎占據(jù)了一半的份額，為吉林省的財政支出提供了很高的收入基礎(chǔ)。

所得稅中包含企業(yè)所得稅和個人所得稅。企業(yè)所得稅收入的增加會促進企業(yè)的積極競爭，促進技術(shù)創(chuàng)新，增進企業(yè)的生產(chǎn)效率，從而增加經(jīng)濟的整體規(guī)模。個人所得稅是激勵人們更努力工作的動因，因為個人所得稅減少了人們拿到的實際收入，而為了獲得更多收入人們就需要更加努力。另一方面，個人所得稅具有縮小貧富差距的作用，它會由于其“公平效應(yīng)”而促進經(jīng)濟增長。但是總體來說，由于所得稅在稅收中占的比例略低，所以所得稅對吉林省經(jīng)濟增長的作用是小于增值稅的。

特定目的稅和行為稅在許多研究中被合稱為行為目的稅，主要是以納稅人的某些特定行為為課稅對象。行為目的稅的稅負不宜轉(zhuǎn)嫁，經(jīng)濟參與度較少，對經(jīng)濟扭曲作用較小。但是行為稅會干預(yù)到人們的投資選擇，而且其應(yīng)稅人群普遍是中高收入群體，邊際消費傾向低，通過稅收轉(zhuǎn)移支付作用將征得的稅款用于具有高消費邊際傾向的低收入人群，則會顯著提高社會消費，從而對經(jīng)濟產(chǎn)生積極的拉動作用。

第二，資源稅雖然對經(jīng)濟增長有正向影響，但并不顯著。資源稅是以自然資源為征稅對象的稅種，其主要目的是調(diào)節(jié)資源開采中的級差收入，體現(xiàn)資源有償開采，促進資源節(jié)約應(yīng)用。雖然征收資源稅會提高第二、三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營成本，從而阻礙第二、三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但資源稅在增加政府財政收入、促進資源有效利用、保持生態(tài)平衡等方面發(fā)揮了積極作用，有利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

第三，財產(chǎn)稅對經(jīng)濟增長的影響是負向的。對于財產(chǎn)稅，一方面，由于沒有開征遺產(chǎn)稅，只有單一的房產(chǎn)稅，其單位稅額很低，且大量的個人所有的非營業(yè)用房不課征稅收，從而使其對經(jīng)濟的影響力非常有限;另一方面，財產(chǎn)稅的征收會提高第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營成本，從而阻礙第二、第三產(chǎn)業(yè)的進一步發(fā)展，并進而阻礙GDP的增長。

三、結(jié)論與對策

對于流轉(zhuǎn)稅，雖然其占稅收的比例與經(jīng)濟增長呈正相關(guān)關(guān)系，但是吉林省的流轉(zhuǎn)稅比重偏高而所得稅的比重偏低。我們知道，如果財政收入過于依賴某一稅種，一旦經(jīng)濟態(tài)勢起伏明顯，就會大大動搖財政收入的平穩(wěn)性，更何況自從2016年“營改增”的全面實施，流轉(zhuǎn)稅中就只有增值稅這一個稅種。在這種情況下，為避免稅收收人過于依賴某一稅種而導致收入波動問題，最好降低這一稅種所占稅收收入的份額。所以，流轉(zhuǎn)稅的改革重點不是在于通過一系列的稅制改革達到經(jīng)濟增長的目的，而更應(yīng)該側(cè)重于重塑稅收中性，進一步減少稅收對資源配置的扭曲作用，改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟健康發(fā)展。

對于所得稅，其扭曲性小，能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入差距的作用，但目前比重又過低。為了響應(yīng)我國以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為雙主體稅制的目標，所得稅的改革應(yīng)抓住提高所得稅在稅收體系中的比重。企業(yè)所得稅的改革要充分考慮到企業(yè)的長期發(fā)展，建議把企業(yè)所得稅作為企業(yè)運營的成本看待，高度重視政府稅收政策的研究，科學地進行稅收籌劃，努力提高企業(yè)市場競爭能力。就個人所得稅而言，由于它表現(xiàn)出的對縮小貧富差距的積極影響，所以認為應(yīng)循序漸進地提高個人所得稅稅率，進而提高個人所得稅比重，以縮小貧富差距，為吉林省經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

對于資源稅，其對經(jīng)濟增長雖無顯著影響，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，資源短缺、資源的無序開采和浪費現(xiàn)象越來越嚴重，而資源稅的課稅范圍窄、計稅方法不合理。對此，建議擴大資源稅的課稅范圍，將水資源、森林資源、土地資源等亟須保護的資源包括在內(nèi)。

對于財產(chǎn)稅，由于吉林省的經(jīng)濟發(fā)展水平較全國平均水平來說較低，所以居民手中的財富相對來說并不多，在這種情況下如果加大對財產(chǎn)的征稅，那勢必會影響居民的消費水平，從而不利于吉林省的經(jīng)濟發(fā)展。所以建議適當降低財產(chǎn)稅在稅收收入中的份額，從而拉動居民的消費，進而促進經(jīng)濟增長。

對于特定目的稅和行為稅，由于這兩類稅種是國家對特定對象和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用而征收的稅種，所以不能因為它們對經(jīng)濟增長有積極作用就一味地加大征收力度，而是要根據(jù)實際情況，選擇合適的課稅行為，制定合適的稅收政策。