商業銀行風險導向審計思考

田正

摘要：現階段，在社會經濟不斷發展的背景下，我國商業銀行運行進程逐漸加快，與此同時，銀行競爭也越來越激烈。從當前情況來看，大多數商業銀行已經了解到了內部審計本身具備的價值和作用，因此，對于商業銀行而言，要想在激烈的競爭中占據主導地位，就必須做好內部審計工作，加大對風險的控制和預防力度，以此降低風險出現的概率。在本文中，主要對于我國商業銀行發展過程中存在的問題進行了相應的分析，并且結合商業銀行審計中使用的風險導向審計方式提出了完善的解決措施，希望能夠促進商業銀行良好運行。

關鍵詞：商業銀行 風險導向審計

現階段，伴隨著金融制度改革的深入推進，我國商業銀行逐漸凸顯出豐富多樣的發展方向，與此同時，商業銀行競爭壓力也在不斷提高，對于商業銀行內部管理而言，內部審計在經營管理中起著舉足輕重的作用，所以我國商業商銀行要想在最大程度上控制好風險問題，那么就需要大力優化內部審計工作。

一、分析當前我國商業銀行發展過程中存在的風險

因為受到多方面因素所帶來的影響與制約，現階段在商業銀行發展過程中存在非常多的風險，筆者經過歸納與總結，將其概述為以下幾點。

（一）信用風險在不斷積累，內部潛在的風險因素不斷擴大

在商業銀行具體發展過程中，存在的潛在風險因素還是比較多的，通過探究得出，大體上表現在以下幾個方面：第一，當對相關業務進行管理的時候，由于制定的風險控制制度和內部控制體系不健全，使得該項環節產生了不良的風險問題，對于工作造成了一定的阻礙。第二，從實際情況來看，絕大多數企業和個人的征信系統并不完善，此種現象的發生，使得很多人鉆取法律漏洞，詐騙銀行資金等。最后，我國商業銀行信用風險面臨著很大的挑戰，其包含的內容廣泛，主要涉及到發放貸款、拆出資金和開出銀行承兌匯票等多個方面。

（二）商業銀行資金運行期間比較長，流動性風險不可忽視

在當前情況下，商業銀行為了追求利潤的最大化，常常使用短期資金投入到期限較長和利率較高的金融產品中，導致資金期限錯配，流動性風險十分突出，必須加以防范。而從長期時間角度來看，受銀行違規運行情況的影響，使得資產存在著很大的安全隱患問題，最后嚴重影響到了資金的合理運行。

（三）商業銀行資產安全連接性比較差，存在很大的安全風險

通常來講，在我國商業實際發展過程中，還存在著資產安全鏈接隱患問題，這一問題主要表現為以下幾點內容：首先，商業銀行中的不良貸款率比較高，其具備隱蔽性特點，對于這些商業銀行而言，經常使用“借新還舊”、“貸款置換”和“違規出表”的方式直接遮蓋這些不良貸款;其次，貸款投向結構存在很大的不合理性，中長期貸款本身占到的比例比較大，并且貸款領域集中度相對而言比較的高，資產效益率低，所以，在商業銀行發展后期中，可能會面臨著更多的損失;最后，在商業銀行具體發展過程中，如果只是盲目的追求貸款方式的話，那么就會給資產增值帶來更大的問題。

（四）商業銀行內部體系和管理體系落實不到位，操作風險需要引起重視

商業銀行在辦理業務的時候，有很多員工可能會直接接觸到有價證券以及多種現金資產等業務，而且還需要對有權限的客戶賬戶進行相應的操作，在這一現狀下，如果商業銀行沒有針對資產實際運行情況建立統一的內部控制體系，那么員工在工作中可能會出現一定的問題。此外，在商業銀行中，對于信息處理方面的隱蔽性也是十分重要的，一旦處理不合理，那么就會增加操作風險，影響到運行的安全性。

二、現階段風險導向審計方式在銀行審計中的優勢

（一）可以根據風險評價，把握到主體商業銀行的運行情況

在商業銀行發展中應用風險導向審計方式的時候，相關的審計人員需要將商業銀行放置在比較大的范圍中，并且，在分析評估審計風險水平的時候，需要掌握到商業銀行當前的發展情況以及運行管理目標和戰略規劃等多種業務內容，主要是采取立體以及動態的方式來判斷運行風險的內外部因素，并且還需要把商業銀行對風險的管理情況當成評價風險中的重要內容，由此一來，就可以很好的認識和了解到運行風險帶來的影響，從而積極的應對。

（二）商業銀行需要結合風險水平的高低確定審計關鍵點，以此控制好審計風險

根據以往商業銀行采取的審計方式來看，其需要在抽取樣本的基礎上進行實質性的檢測，當進行檢測的時候，需要重點考慮控制風險以及檢查風險方式，如果選擇使用風險導向審計方式的話，對于風險的評估以及控制便直接表現在審計運行環節中，在這一現狀下，審計人員還需要將工作的中心放在對審計風險的研究和評估上，由此一來，就可以根據識別風險點，直接對固定風險做出相應的評價，最后根據關于商業銀行內部控制情況做出正確的判斷。

三、現階段商業銀行審計過程中存在的問題以及措施

（一）商業銀行內審要重視了解以及檢驗內部控制

由于我國商業銀行審計存在一定的風險，比如，固有風險以及控制風險都是比較高的，所以在這個時候，我國審計人員就需要在審計開始階段制定應對審計風險的各種措施，然后要從風險評估入手，除了可以對內部控制進行評估以外，還需要對商業銀行所處的運行環境以及法人治理結構等多個因素進行分析，主要是發現隱蔽的各種風險，從而確定出實質性檢測的范圍。另外，還需要根據必要的審計程序，保證商業銀行運行活動中全部重大違規問題或者是風險隱患可以及時發現。

（二）需要根據評估直接確定出審計重點，以此提高審計的效率

商業銀行在實際發展過程中，相關的審計人員經常會追求自己的想法，直接會選擇使用風險導向模式，可以在審計質量以及效率和風險間找到平衡點，這樣就可以在最大程度上可以認識到審計風險客觀性以及可控性帶來的不良因素，主要是確保審計程序可以穩定實施。

（三）制定規范性的執行風險導向審計程序，將其落實于商業銀行風險管理環節中

首先，從銀行經營現狀入手，找尋出對銀行運行產生不良影響的主要因素，并且詳細的進行評估，獲取準確的評估結果，以此為后期審計方案的制定提供主要的依據，確保方案的完善性。其次，以風險的實際情況為主，將銀行經營方案和基本戰略有機結合到一起，從而達到審計的目的。然后，綜合性考慮銀行投資能力、內部控制管理情況等多個方面，了解存在的風險問題，提出相應的預防和應對策略。最后，做好商業銀行經營情況的管理和控制工作，對其展開有效的評價，制定出總結報告，報告內容包含了改進和優化措施等。

（四）引進信息化技術，對審計方案和工作流程加以優化

現階段，伴隨著信息化技術的不斷改進和完善，我國逐漸加大了對該項技術的重視力度，將計算機技術引進于審計工作中，既可以有效的提升工作效率同時還能夠確保數據的準確性，降低誤差現象的發生。從實際應用情況來看，風險導向審計方式自身具備較強的規范性和合理性，在審計期間有效的對其進行應用，能夠避免不良因素對于審計項目產生的諸多影響，從一定程度上實現審計工作的高效化開展。另外，在引進先進信息技術的同時，還需要保證工作人員掌握信息技術，能夠不斷學習與培訓，熟練操作信息技術，如此才能真正發揮出信息技術的作用與價值。

（五）需要不斷完善對商業銀行內部審計組織體系

從當前絕大多數商業銀行能夠看出來，內部組織機構很多都是在銀行內部進行設立的，所以還要求對銀行業務運行情況進行評價和監督，并且需要及時向上級領導反映真實情況，由此一來，這樣的銀行組織機構就會使得內部審計部門地位和作用逐漸弱化。所以，相關的商業銀行要想在最大程度上充分發揮出內部審計的主導作用，這個時候還需要不斷完善當前對于高級管理員所負責的管理制度。此外，還需要健立健全科學合理的審計委員會領導以下的內部審計管理制度。

四、小結

以上所述，因為內部審計的重點需要以商業銀行風險為基礎，所以需要從以往的單純事后審計直接轉移事前介入以及事中跟蹤，實現全過程審計，將審計關口前移，由此一來，需要從根本上提高對商業銀行審計風險的評估以及控制，從而減少運營風險的發生。

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（作者單位：安徽省農村信用社聯合社蚌埠審計中心）