美國IRA養老保險制度對完善我國養老保險體系的啟示

摘要：美國養老保險由政府、企業、個人三方分別主導了社會養老保險制度（聯邦退休金制度）、企業補充養老保險制度（企業年金401K計劃）、個人儲蓄養老保險制度（IRA計劃）即個人退休金計劃或個人儲蓄保險。我國基本養老保險是政府主導在整個養老保障體系中占著最重要的地位的一種養老制度，2004年5月由企業主導的企業年金制度在我國得到了快速發展，這次個稅延商業養老保險方案填充了以個人主導的養老金制度的空白。這標志著我國開始重視養老保險制度的市場化因素，是完善整個養老體系不可或缺的一部分。

關鍵詞：美國養老制度 養老保險 個稅遞延型商業保險

老齡化是世界很多國家共同的發展趨勢，老齡化社會的國際標準是：60歲以上人口占一個國家或地區總人口的10%，或65歲以上占一個國家或地區總人口的7%。按照這個標準，我國就顯得尤其嚴重，2012年統計數據顯示我國65歲以上人口已達到1.27億多，且每年都以800萬人的速度在遞增。預計到2025年，我國60以上老人將達五分之一，2030年，我國60歲以上老人將達四分之一，2050年，我國60歲以上老人將達三分之一。在嚴峻的現實面前，讓現在繳納養老保險的很多人都在擔心將來會拿不到養老金，所以養老金的保值增值就顯得尤其重要。

一、個稅遞延型商業養老保險完善了我國保險制度

2018.4.18日，財政部、稅務總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監督管理委員會、證監會五部門聯合發布了《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，從2018年5月1日起，在上海市、福建省和蘇州部分地區實施一年的個人稅收遞延型商業養老保險試點。辦法規定：取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得（特定行業除外）的個人，扣除限額按照申報扣除當月的工資薪金、連續性勞務報酬收入的6%和1000元孰低的辦法確定。購買商業保險的這部分工資不繳納個稅，但是在退休領取時70%的金額還是要按照10% 的稅率繳納。美國養老保險由政府、企業、個人三方分別主導了社會養老保險制度（聯邦退休金制度）、企業補充養老保險制度（企業年金401K計劃）、個人儲蓄養老保險制度（IRA計劃）即個人退休金計劃或個人儲蓄保險。我國的個稅遞延型養老保險是在稅前列支保險的保費，然后在領取保險金時再繳納個人所得稅的模式，和美國個人儲蓄養老保險制度（IRA計劃）很相似，我國基本養老保險是政府主導在整個養老保障體系中占著最重要地位的一種養老制度，占我國養老金體系的80%，2004年5月由企業主導的企業年金制度在我國得到了快速發展，占我國養老金體系的20%，這次個稅延商業養老保險方案的實施填充了我國以個人主導的養老金制度的空白。這標志著我國開始重視養老保險制度的市場化因素，是完善我國養老體系不可或缺的一部分。

二、具體實施的主要障礙

（一）我國保險業的整體實力和美國等發達國家相比有著巨大的差距

一是我國養老保險產品不夠吸引人，國內市場經濟投資環境畢竟還是處在發展中，投資回報低風險大，這樣的大環境導致國內保險產品回報率不夠吸引人。二是我國保險業整體素質有待提高，保險就業人群學歷低更替快，交接不到位監管力度不夠會導致保險理賠困難，口口相傳導致我國民眾對保險的認知有誤，接受度比較低，很大比例的民眾連基本養老保險都不肯辦理，更別提商業個稅遞延保險了。

（二）受眾面問題

2019年個人所得稅開始按照年度征稅，工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等勞動性所得收入首次開始實行綜合征稅。并首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，同時起征點由每月3500元提高到了每月5000元。這和美國個人所有收入統一計算后納稅的采納綜合收入制一樣，解決了因我國個稅分項稅制產生的稅收征管難題，降低了征稅成本，有助于個稅遞延型商業養老保險的開展。但是對于大部分只有工薪收入的民眾來說這種綜合征稅模式并不影響其原來適用的稅率，相反，增加了五項的專項附加扣除，又提高了起征點，這會讓很大一部分低收入群體不再繳稅或者稅率低于10%，那么遞延型個稅商業養老保險對這一類人就沒有意義了。而高收入群體對每月最高只能買1000元保險先不交稅來說也是沒有多少吸引力的。因為1000元在其總收入中占比很低，但是操作手續步驟等是一點不能少的，而且一般這類人是會有良好投資渠道，具有資金增值保值跑贏通貨膨脹的手段和方法，買了保險在退休之前這么多年還失去了對這部分資金的支配權。中等收入群體一般來說中規中矩只有薪水收入，應該是對該保險最感興趣的群體，但是我國個稅扣繳義務人是單位，全民已經養成了個稅和自己沒關的習慣，極少會關注個稅遞延商業養老保險。

（三）征收問題

我國退休人員的退休金是不繳納個稅稅金的，加上工作時個稅又都是由企業代扣代繳，個人就沒有主動繳稅的習慣，等到退休時已經沒有單位來為之代扣代繳，如何征收就會成為一個問題。如果征收成本過高也會失去意義，畢竟現在的稅收要到幾十年后才能征收，對現屆政府來說也是一種稅收流失，推廣的意愿就更低了。

三、解決措施

本文建議保險公司要提高保險產品的吸引力，拓寬險資的投資渠道，可以參考香港商業保險產品，曾經有很多人想盡辦法去香港買保險產品，說明香港產品設計合理有吸引人的地方，如果大陸的保險產品也都那么有吸引力，那么就會一傳十，十傳百，個稅遞延型商業養老保險產品自然會很暢銷。保險產品暢銷了，保險公司員工的供職條件自然也會好了，這時候就可以招收高素質的員工，民眾享受到了理賠回訪等良好的服務，提高了保險公司員工的整體素質，社會認可度就高了，保險行業才會良性循環。雖然美國企業補充養老保險制度（企業年金401K計劃）雇員年度繳費總額不得超過規定上限（2014年為2000美元）;但是個人儲蓄養老保險制度（IRA計劃），年薪不超過一定數額者均可以到銀行、基金公司等金融機構開設IRA賬戶據自己的收入確定年繳費額，IRA也有最高繳費限額。但是美國是個保險業非常發達，通脹率也沒有那么高，民眾對保險認可度非常高的情況推出限額的，和我國國情不一樣，我國最高1000的限額太低了，我覺得可以提高到5000或10000的限額才可能對中高端收入群體有點吸引力。征收問題可以讓保險機構設計一個計算平臺和社保局相關平臺打通代扣代繳。

總之，個稅遞延商業保險的試行是完善我國保險系統很好的一個開端，要全部推廣緩解我國養老壓力還是有很長一段路要走的。

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基金項目：本文為浙江省人力資源保障廳立項項目資助：項目編號：2018010，項目名稱：《個人稅收遞延型養老保險研究：基于美國401K和IRA養老保險實證》。

（作者系浙江商業職業技術學院副教授、高級會計師、美國新澤西州立大學訪問學者）