基于結(jié)算中心的企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式分析

赫家平 重慶同輝會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

資金的集中管理指的是將企業(yè)集團(tuán)的子公司的資金歸集到集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。通常來說，資金集中管理主要包含：撥付備用金、統(tǒng)收統(tǒng)支、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司以及結(jié)算中心五種模式。而企業(yè)集團(tuán)在發(fā)展過程中會選擇設(shè)立許多的子公司或者是實(shí)體，本文而這些子公司與企業(yè)集團(tuán)之間在資金管理方法通常都是采用分散式管理，這種管理方式雖然可以使子公司在資金運(yùn)行上具有獨(dú)立性，但是在財(cái)務(wù)結(jié)算與綜合管理方面卻存在這問題，并且還會使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。所以，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作需要對于資金采取集中管理，而集中管理可以使資金管理的有效性提高，并且可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）多頭開戶，管理散亂。當(dāng)前的許多企業(yè)集團(tuán)在資金管理方面都存在著不同程度上的管理散亂問題，并且各個子公司在資金管理方面經(jīng)常會發(fā)生多頭開戶的情況，并且還存在對資金進(jìn)行分散管理的現(xiàn)象，這導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)無法全面的了解子公司的資金情況，也無法對其資金配置進(jìn)行改進(jìn)。另外，企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)資金管理散亂問題主要原因是由于企業(yè)盲目投資導(dǎo)致的，許多子公司在進(jìn)行投資決策時存在著過于隨意的問題，并沒有對于自身的資金狀況和能力進(jìn)行考慮，這將會導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)投資失誤，從而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）監(jiān)督力度不足，不易掌握資金實(shí)時狀況。許多企業(yè)集團(tuán)企業(yè)在開展資金管理工作的時候，對于子公司的資金管理存在著不同程度上的缺陷，并且彼此之間的資金運(yùn)作和管理模式都呈現(xiàn)出獨(dú)立的現(xiàn)象。集團(tuán)母公司對于自身的資金存在著監(jiān)控力度不足的問題，并且沒有對于資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，所以會導(dǎo)致在工作的過程中，許多的工作人員會發(fā)生隨意挪用資金的情況，。另外，如果企業(yè)集團(tuán)無法對于子公司的資金流向情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，那么將會出現(xiàn)無法及時掌握子公司資金狀況的問題，這樣很容易導(dǎo)致各子公司的資金流動發(fā)生異常，從而致使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

（三）資金風(fēng)險(xiǎn)較多、安全性難以保障。基于結(jié)算中心下的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中將會牽扯到支付下屬公司的存款利息以及貸款利息的收取，這一內(nèi)容的開展雖然可以以（財(cái)稅〔2016〕36 號）的附件 3 中統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定為參考進(jìn)行，但是如果是在統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)于利息的時點(diǎn)界定上，還具有著很大的爭議，其爭議點(diǎn)在于稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，還有資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金的運(yùn)行過程中，結(jié)算中心僅僅只是承擔(dān)著出納的職能，但是雖然集團(tuán)的內(nèi)部貸款本金基數(shù)非常的大，而但相對而言，貸款的質(zhì)量卻不是很高，具有著較大的資金風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，結(jié)算中心還具有償還違約風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算中心的資金來源主要是從子公司歸集資金以及總部的流動性資金，所以，這些資金如果劃到結(jié)算中心，那么結(jié)算中心一旦發(fā)生資金緊張的情況，調(diào)劑功能失控，將會導(dǎo)致出現(xiàn)結(jié)算中心系統(tǒng)性的子公司外部銀行違約風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部借貸違約風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、基于結(jié)算中心的企業(yè)集團(tuán)資金管理模式

（一）結(jié)算中心的資金管理重點(diǎn)

1.梳理并完善流程。不同于各子公司的資金分散管理，基于結(jié)算中心模式，各個子公司的資金均會通過商業(yè)銀行所構(gòu)建的資金管理平臺來對于其進(jìn)行集中管理，但是其前提條件在于企業(yè)集團(tuán)需要優(yōu)化資金管理流程。（1）賬戶管理。其中主要包括開設(shè)賬戶、注銷賬戶等，這些都需要納入結(jié)算中心的管理范圍內(nèi)；（2）規(guī)定資金的收支。在結(jié)算中心的企業(yè)集團(tuán)資金管理模式下，子公司的經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的資金，都需要進(jìn)入到企業(yè)集團(tuán)在銀行所開設(shè)的收入賬戶，進(jìn)而自動批歸到結(jié)算中心的收入戶；子公司根據(jù)預(yù)算對于需要的資金支出進(jìn)行規(guī)劃，經(jīng)對于企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行申請后，由結(jié)算中心的支出戶返撥入各子公司的支出戶中[2]。

2.增強(qiáng) 信息溝通與監(jiān)督檢查。為了企業(yè)集團(tuán)可以更加及時的掌握子公司的資金情況，企業(yè)集團(tuán)還需要與子公司之間針對資金狀況建立信息溝通機(jī)制。并且企業(yè)集團(tuán)還需要將在其中應(yīng)用的信息技術(shù)力度進(jìn)行加強(qiáng)，以此來建立與子公司的信息系統(tǒng)平臺，企業(yè)集團(tuán)通過對子公司的資金流動情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)管，并根據(jù)子公司的業(yè)務(wù)狀況和生產(chǎn)鏈的情況，來管理其資金流動，以此來使資金的集中管理和有效調(diào)配得以實(shí)現(xiàn)。

（二）結(jié)算中心的資金管理模式的適用范圍

其主要是適用在子公司所在區(qū)域相對比較集中、財(cái)權(quán)不過分集中的企業(yè)集團(tuán)。并且由于對于金融環(huán)境具有較高的要求，對于在多地均有子公司的集企業(yè)集團(tuán)，在選擇商業(yè)銀行的時候，盡可能的選擇全國性的銀行。

（三）運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理

隨著我國的計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施資金的集中管理和監(jiān)控的時候，可以通過應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來達(dá)到管理與監(jiān)控的目的。將企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與資金中心系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使供產(chǎn)銷從合同簽訂到資金流動等全部過程均由系統(tǒng)自動進(jìn)行。子公司通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，并通過與資金集中管理平臺的配合，來進(jìn)行投融資支出、費(fèi)用支出等來開展各種活動。

總結(jié)：綜上所述，企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理可以使集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)整體利潤最大化與成本最低化，并且在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率方面具有良好的效果，并且還可以強(qiáng)化公司集團(tuán)的資金管理調(diào)力度，并從資金運(yùn)用中來獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。