論如何加強國有投資控股公司的稅務風險管控

韓文慧 山東魯坤投資控股有限公司

本文分析了現階段國有投資控股公司稅務風險管控存在的問題，構建了一套適合國有投資控股公司的稅務風險管控體系。現總結報道如下。

一、企業稅務風險的內涵

（一）企業稅務風險的概念

企業稅務風險是指企業的涉稅行為由于各種因素的影響，其主要包括以下三個方面：(1)稅務具有永久的追繳權與不可撤銷性[1]。(2)企業沒有進行合理納稅籌劃，導致承擔沒必要與額外的稅收負擔[2]。(3)企業出現與稅法規定相違背的涉稅行為，可遭受一定的處罰，處罰方式包括繳納罰款、補繳稅款、加收滯納金等財務風險，嚴重情況下可涉及行政出發與刑罰處罰等[3-4]。

（二）國有投資控股公司稅務風險的特點

國有投資控股公司由于其自身規模和對行業的影響力，其稅務風險存在一定的特殊性與特點，具體如下：(1)許多國有投資控股公司由于發展規模擴大，內部組織架構龐大繁雜，業務部門眾多，稅務處理復雜，稅務風險居高不下[5]。(2)當前企業違法涉稅問題對公共聲譽、股價的影響都比較大，特別是國有投資控股公司若存在違規情況，會引起公眾的質疑與恐慌[6]。(3)國有投資控股公司在社會中擁有較大社會影響力，如果國有投資控股公司采取稅收不遵從行為，可嚴重影響社會公信力。

二、國有投資控股公司稅務風險管控存在的問題

每個企業都有其自身特有的管理特點等，對具體企業進行分析將有利于對企業稅務風險的識別和評估。

（一）內控制度不完善

完善的內部控制制度能保證企業資產安全，也能有效預防經營風險、納稅風險與道德風險。但由于各種因素的影響，很多國有投資控股公司的內部控制制度建設比較滯后，沒有把稅務風險管控嵌入內部控制管理體系中，使得內部控制制度不協調，導致稅務風險管控存在不足[7]。

（二）稅務風險管控意識不強

當前很多國有投資控股公司從管理層的稅務風險意識不足，而更多的職工也無稅務風險意識，對稅務的理解僅僅局限于依法納稅與及時開具發票，沒有進行合理的納稅籌劃，導致公司的稅務風險管控相對薄弱[8]。

（三）稅務機構設置不合理

稅務風險管控包括涉及到多項內容，包括稅收優惠政策的準確運用、稅款申報計算的準確性、稅收籌劃的合理實施，要求要能夠從公司戰略發展的角度對公司的稅務風險全面系統分析判斷，從而制定稅務風險管控目標。當前部分國有投資控股公司的稅務人員都為兼職人員，無法開展稅務風險管控工作，自身專業素質不符合稅務風險管控的要求。

（四）信息溝通機制不暢通

信息溝通是一個企業風險管控的重要內容，多數國有投資控股公司多重視項目建立與資金管理的溝通，而無建立稅務溝通機制，公司高層、中層與普通職工于稅務風險信息了解和掌握的比較少，導致信息溝通機制不暢通[9]。

三、加強國有投資控股公司稅務風險管控的措施

（一）完善稅務機構設置

公司應單獨設立稅務部門，明確稅務部門的職責和權力，總部稅務部門明確風險管控總體目標，也需要加強與公司內部各部門，對重大稅務風險事項研究和審議，加強各方面的溝通，使公司的稅務風險降到最低[10]。

（二）完善稅務風險制度建設

應提高稅務風險管控建設的整體推動，同時完善各部門之間的稅務業務銜接制度。需要積極收集更多新的各行業法律、法規，可指導企業進行納稅籌劃。積極根據企業的具體情況進行財務風險研判，合理避免財務風險。

（三）建立稅務風險的識別體系

明確識別稅務風險的方法，對公司高層、中層與普通職工的專業素質和稅務風險管理措施進行識別與處理，建立稅務風險的識別體系，從而進行全面的稅務風險管控。

（四）防控重大稅務風險

企業的重大經營決策包括重大經營業務策略的制定、投資融資、并購重組、戰略規劃調整、關聯交易價格的制定。為此國有投資控股公司在重大經營決策時應進行稅務風險的全方位防控，包括事后跟蹤、事中監控、事前防控等。

四、結論

稅務風險管控是企業管理的重要內容，國有投資控股公司要并且對面臨的稅務風險進行有效的評估，采取一定的措施有效的控制企業面臨的稅務風險，從而確保企業的可持續發展。