企業財務管理中的稅務籌劃探析

王學娟 中國石化長城能源化工（貴州）有限公司

一、企業財務管理中稅務籌劃的意義

（一）影響企業的收益分配

在分配自身收益的過程中，企業需要有一個科學合理的分配標準，制定這個標準需要結合各種因素，例如國家稅法、稅收政策以及相關法律，以及企業實際的經營情況等，一套科學合理的分配收益的標準，能夠大大的降低企業的稅收成本，有利于實現企業經濟價值最大化。同時政府會結合不同階段經濟發展的需要，出臺各種稅收優惠政策，企業的管理者也會與時俱進，密切關注這些優惠政策，并指導自身的收益分配，實現企業與社會的共贏。

（二）有利于指導投資活動

企業投資成本中的一個重要組成部分是稅收，可以對企業的投資決策起到重要性的影響，在進行投資的過程中企業一般會采用事先計劃的方法來降低投資的成本，這樣才能提升企業的投資效益，實現經濟價值的最大化，這也是稅務籌劃的主要工作內容，對企業投資可以起到指導性的作用。

（三）有利于優化企業資源配置

國家收入的主要來源之一是稅收，對企業的發展可以起到一定的促進作用，能夠實現對企業現有資源的優化配置，政府部門也會根據市場環境出臺一些宏觀政策，控制市場的發展方向。稅務籌劃工作既可以推動宏觀政策的制定和執行，提高了執行政策的有用性，也可以對企業現有資源進行資源配置，進而不斷優化企業的組織結構。

（四）有利于企業的籌資活動

在進行籌資活動過程中，企業要進行科學合理的稅務籌劃，企業的籌資規劃可以通過科學合理的稅務籌劃得到規范，籌資活動可以通過稅務籌劃享受到一些優惠政策。企業在開展籌資活動之前，要對稅務籌劃事項進行綜合的考慮，減輕籌資活動過程中的稅負壓力。一些企業在進行籌資過程中會選擇民間借貸、銀行借貸等方法進行融資，這樣的融資方式既可以緩解企業的資金壓力，還可以減少稅收，通過稅務籌劃也可以對融資工作進行指導，有利于企業順利的開展籌資活動。

二、企業財務管理中稅務籌劃的特征

企業財務管理中稅務籌劃工作的特征主要有以下幾個：

（一）擇優性

企業財務管理中進行稅務籌劃工作需要基本了解自身實際的經營情況，對負債權益和所有者權益的分布等要有一定的認識，這樣才能做出科學合理的投資決策，為了降低稅負，企業可以適當的調整經營方式，探索出一個長期發展的經營模式。稅務籌劃工作的擇優性體現在可以從眾多方案中選擇出一個最優的方案，這樣企業稅務成本就可以減少，促進企業經濟利益最大化的早日實現。

（二）一種理財性行為

我國從2008年開始就開始征收企業所得稅，在財務管理工作中也增加了稅務籌劃的工作內容，在傳統的經營模式下，企業所得稅會對現金流量等財務指標產生一定的影響，例如企業在投資某一個項目的過程中，需要綜合考慮征稅前后的差異，對比兩者之間的不同之處，因此可以看出稅務籌劃工作是一種理財行為。

（三）前期的籌劃

對稅率、稅種、稅目等方面我國國務院和稅務部門都做出了一系列的規定，對一些特殊項目也出臺了一些稅收優惠政策，并且享受這些優惠政策必須要符合一定的條件，由于企業所屬行業的不同，能夠享受到的稅收優惠的程度也會有所差異。為了達到合理避稅的目的，企業在開展業務之前就進行稅務籌劃工作，這樣才能為生產經營活動打下一個堅實的基礎。

三、企業財務管理中加強稅務籌劃的建議

（一）嚴格遵守稅務籌劃基本原則

企業在進行稅務籌劃過程中需要嚴格遵守一定的原則，這樣才能保證稅務籌劃工作的合法性、合理性，主要原則如下：

1.經濟性原則

實現經濟價值最大化是企業開展經營活動的最終目標，因此企業進行稅務籌劃工作也要以經濟性原則為基本前提，將實現企業經濟價值最大化為最終經營目標，需要以時間價值來執行稅務籌劃工作，在同一個時間內要綜合考慮各個因素，制定出科學合理的稅務籌劃方案，實現企業價值增值的目標。

2.合法性原則

嚴格遵守國家相關法律是企業進行任何經營活動的根本出發點，因此要將國家法律和相關稅收政策嚴格的貫徹在稅務籌劃工作中的每一個環節當中去，企業的管理者要提高自身的法律意識，及時掌握國家不斷更新的稅收政策，并根據稅收政策來適當的調整稅收籌劃方案。

3.防范風險原則

在進行稅務籌劃工作的過程中，企業需要事先的預測可能發生的各種風險，由于現階段我國稅法一些地方還存在著不足之處，因此如果企業不能夠很好的防范風險，就會降低稅務籌劃工作的重要性作用，因此要堅持防范風險的基本原則。

4.綜合性原則

綜合性原則主要體現在以下兩點上：一方面稅收籌劃工作必須綜合結合企業的財務整體，并不能僅僅考慮某一個稅種，由于不同稅種之間存在著較多的聯系，如果僅僅考慮某一個稅種，就會出現一個稅種納稅減少，另外一種稅種納稅增加；另一方面在擬定稅務籌劃方案的過程中，要從企業項目的全局性出發，并不能簡單的從減輕稅負的目標出發，例如主要綜合考慮到資金時間價值等方面。

（二）制定科學的稅務籌劃目標

企業為了提高稅務籌劃工作的有效性，就需要制定出一個明確的稅務籌劃目標，目標的明確性可以給企業的稅務籌劃工作指引一個正確的方向，避免企業稅務籌劃工作走入到誤區當中去。首先企業制定稅務籌劃工作要以減輕稅收負擔為基本前提，稅務籌劃工作的最大目標是提高企業的經濟利益；其次在稅務籌劃目標的制定過程中，企業要結合現階段國家的稅收政策、稅收優惠政策，保證稅務籌劃目標的實際性；再次，企業的稅務籌劃工作人員要認識到稅務籌劃目標并不是一層不變的，要根據國家稅收政策的變化而變化，這樣才能保證稅務籌劃目標的有效性。

（三）注重不同階段的稅收籌劃

1.籌資階段的稅務籌劃

籌資活動是企業經營活動中的基礎性工作，企業為了獲得長期穩定的發展，就必須籌集到充足的發展資金，現階段我國企業主要是采用權益、債券的融資方式進行融資，假設公司盈利能力較強，息稅前利潤率高于銀行貸款利率，且向銀行貸款無障礙，此時利用負債融資可以利用財務杠桿效應取得更多的稅前利潤，符合所有者利益最大化的整體財務目標。

2.投資階段的稅務籌劃

由于固定資產折舊費和無形資產攤銷費具有抵稅作用，因此，投資者應盡量選擇固定資產或無形資產對外進行投資，以便使計提的折舊和攤銷費能作為稅前扣除項目予以扣除，減少所得稅的稅基。投資單位投資者在設立企業時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。例如在企業創立初期，發生虧損的可能性較大，因此就可以采用分公司的形式，把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔。

3.生產階段的稅務籌劃

企業在銷售過程中一般會采用銷售折讓、銷售折扣等方式來擴大銷售規模，我國稅法中明確規定，貨物的折扣額度和銷售額度要在一張發票上明確的列示，按照折扣后商品的價格來繳納增值稅，因此企業要做好生產銷售階段的稅務籌劃。充分預計可能發生的損失和費用，適當縮短以后年度需分攤列支的費用、損失的攤銷期；對于稅法有列支限額的費用應盡量不要超過限額，如業務招待費、廣告費、業務宣傳費及公益、救濟性捐贈等，應爭取在限額內的部分充分列支。

（四）爭取得到稅務部門的肯定

一些企業對稅務籌劃的認識還不夠深刻，簡單的人為稅務籌劃工作僅僅是為了少繳或是不繳稅款，有的企業甚至會聘請專業人員來進行避稅，很多稅務籌劃工作也是在法律邊緣進行的，市場經濟、國情的復雜性，企業稅務籌劃人員并不能準確的進行稅務籌劃工作。因此企業在稅務籌劃工作過程中需要及時與稅務部門溝通，通過科學合理的會計方法，在稅務部門的指導下，及時的獲取關于稅務籌劃最新的信息，這樣在進行稅務籌劃工作就會得到稅務部門的肯定，降低了規避稅務籌劃帶來的風險。

（五）保證稅務籌劃方案的靈活性

稅務籌劃工作對于企業來說是一項系統復雜的工作，并不能一蹴而就，稅務籌劃方案的靈活性對于稅務籌劃工作來說是十分重要的，及時發現市場經濟發展的動態，以及與納稅相關的信息政策，對稅務籌劃方案進行動態的調整，這樣才能適應不斷變化的市場經濟環境。同時為了保證稅務籌劃工作的時效性，要定期評估和審查稅務籌劃方案，事先對可能發生的風險進行排查和預防，并及時的采用措施對稅務籌劃方案進行調整和改革。同時也要正確的把握稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界線，具備專業的稅務籌劃的管理隊伍，這樣才能制定出科學合理的稅務籌劃方案。

四、總結

綜上所述，稅務籌劃對于企業財務管理工作來說是比較重要的，企業的管理者要深刻了解稅務籌劃工作的基本特征，積極的采用科學合理的方法來提高自身的稅務籌劃水平，這樣才能實現合理避稅的目的，減輕企業的納稅負擔，提高企業的綜合競爭實力。