企業財務管理中的稅務風險控制建議

趙鵬 錦州衡達稅務師事務所有限公司

前言：2013年以來，錦州市國稅局全力打造稅收風險分析團隊，現階段已完成稅收風險監控系統業務需求、數據庫設計及程序編寫，明確了近百項稅務征收管理、稅務稽查、收入核算、稅種管理等稅收風險。而單戶式稅收風險分析報告的形成，對企業財務管理中稅收風險控制也提出了更高的要求，因此，對錦州市企業財務管理中稅務風險控制進行適當分析非常必要。

一、企業財務管理中的稅務風險控制問題

（一）稅務管理制約機制缺失

稅務管理制約機制的缺失，導致企業財務管理過程中稅收情報準確性不足。再加上企業無法及時、全面掌握國家稅收方面相關政策，也無法及時得知區域稅收優惠政策，導致稅務資金多繳風險增加[1]。

（二）稅務風險重視程度不足

現階段企業對稅務風險控制的重視程度不足。部分企業受經濟利益誘導，甚至會出現違約金收入未計入收入總額、取得內部罰沒款長期掛往來款未計入收入總額等問題。上述行為嚴重損害了企業稅后穩定，影響了企業長期發展。

（三）稅務風險分析手段滯后

由于現階段企業缺乏先進的稅務風險分析手段，導致其無法及時、全面了解內部財務管理中稅務風險。也無法準確、有效的采取風險管制措施，增加了風險危害程度。

二、企業財務管理中的稅務風險控制策略

（一）完善稅務風險制約機制

完善的稅務風險制約機制是企業財務管理中稅務風險控制的主要依據，因此，根據現有稅務風險，企業應進一步完善稅務管理制約機制，形成科學、規范的稅務管理體系。

首先，企業應根據以往財務管理經驗，了解現有風險管理框架，構建稅務風險管控方案。隨后根據稅務風險管控方案內容，利用多部門協作的方式，對風險防范策略進行進一步細化。必要情況下可以聘請專門的稅務管理人員。通過專業稅務管理人員對內部稅務風險的評估，可以確定稅務風險制約目標，為稅務風險制約機制與現有稅務風險管控需求相符合提供依據[2]。

其次，在稅務風險制約機制構建完畢之后，企業可以實現降低納稅風險最小化為目標，梳理生產經營、財務管理和納稅申報等實際業務，每間隔一定時期在內部開展健康納稅檢查。歸納主要疑點及次要疑點，如代扣代繳個人所得稅取得手續費收入、確實無法支付的款項，未計入收入總額等。有的放矢的進行疑點驗證及應付賬款、其他應付款明細科目核查，尋找突破口，增加部門舉證工作針對性。

最后，根據健康納稅檢查結果，企業可以組織專門的人員學習國家稅收方面相關政策，特別是區域稅收優惠政策。充分利用稅收優惠政策，降低稅后風險成本，提高整體經濟效益。

（二）加強對稅務風險控制的重視

根據現階段錦州市稅務局風險控制中心工作情況，為了從根本上降低企業財務管理中稅務風險，首先，企業應主動約束自身，鎖定風險特征。運用現代化手段，明確本地企業中常見的稅務管理主要管控模塊。據此，進行稅務風險畫像，定期將現有財務管理情況與相關企業畫像對比，以便預先發現企業現有財務風險，預先制定防控方案。

其次，在稅務風險畫像之后，企業可以應用金稅三期管理系統、防偽稅控系統、電子抵賬系統等各大系統，對內部存在較大稅務風險的模塊，進行差異化管控。即跟隨稅務總局“放管服”改革思路，面對自身在納稅、后續財務管理銜接過程中出現的問題，定期統計稅務風險防控信息。事先制定差異化財務管控手段，以保證納稅義務執行、稅務風險管理良性銜接。

最后，加強對稅務風險的重視，利用事前管控的方式代替事后反應。精準推送，提前管控，從核查其他應付款-其他-監察部門、其他應付款-其他-紀檢部門等方面入手，對稅務風險進行巡查管控，從根本上遏制稅務風險增長勢頭。

（三）優化稅務風險分析平臺

稅務風險分析是稅務風險管控的首要環節，因此，企業應借鑒市國稅局經驗，根據稅收風險分析監控業務需求和相關稅收規定的內容，稅務稽查、收入核算、征收管理等方面，全力打造財務管理中稅收風險分析團隊。[3]

在稅收風險分析團隊構建完畢之后，首先可整合內部數據，收集外部相關信息。搭建稅收風險分析監控系統，為企業內部各部門提供有效的稅收風險分析工具。

其次，引入大數據思維，為各種稅務征收種類設置對應的通用分析標準，實現稅收風險數據的分級應對、統一分析。并將稅種風險分析、專業稅收風險分析、宏觀經濟稅收分析、案例風險分析等模塊自由組合，構成完善的數據分析模型。

最后，對特定業務部門稅務風險進行分析，最終形成集增值稅數據為一體的單部門式稅收風險分析報告。為內部稅務風險稽查提供充足的數據支撐。

總結：綜上所述，在企業生產發展過程中，隨著經濟利益的增長，業務范圍也不斷擴大，在財務管理中稅務風險也產生了較大的變化。因此，針對企業生產發展中存在的稅務風險，企業應加強稅務風險管理，進一步完善稅務風險制約機制。主動約束自身行為，開展稅務風險分析，以便在一定程度上消除財務管理中存在的稅務風險，降低稅務風險成本。