新時代下企業內部審計的創新發展

楊全欽

(平頂山天安煤業天力有限責任公司，河南 平頂山 467000)

1 新時代背景下內部審計的亮點

根據審計署2018年簽發的第11號令可以看出。

首先，新時代下內審地位得以提高，內審的獨立性進一步增強；強調了在企業黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作；在保障了內審獨立性的同時要求建立健全內審獨立性的約束機制和保護機制。

其次，在拓展內審職責的同時提升了內審的目標定位。與原職責相比，增加了對境外機構、境外資產和境外經濟活動進行審計；對發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況進行審計；在環保的重要影響意義下，對自然生態環境的保護責任進行審計；在資源遭到破壞浪費的情況下，對自然資源資產管理的履行情況進行審計；對貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計等。將內部審計的目標定位為“促進單位完善治理、實現目標”。

最后，進一步強調了對內審人員勝任能力的要求，規定了對內審機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。內審人員擔當著在戰略、決策、管理方面的咨詢顧問或參謀的角色，這就需要內審人員在專業知識、專業技術和技能等方面具備綜合素質能力。

2 當下企業內部審計存在的問題

2.1 組織機構設置不合理及審計力量薄弱、業務素質欠缺

在實際內審體系建設過程中，多數企業未合理設置組織機構和人員，存在將內審部門設置在財務部、紀委監察委員會下等，組織機構極為復雜、人員冗多，而具有審計專業的人員相對不足，造成各部門之間權責不清，相互推卸責任，喪失了內部審計機構的獨立性，降低了審計監督的有效性；同時各部門人員繁多也在一定程度上增加了企業的審計成本，而有效實施審計的專業人員不多，造成了工作效率不高，因此，組織機構設置不合理及人員配備不科學，不利于增值型內部審計體系的建設與開展。

從1985年12月審計署頒布《審計署關于內部審計的若干規定》起，內部審計工作才逐步推進。所以我國內審理論研討及審計專業的學歷教育培養相對滯后，導致內審人員系統的專業知識欠缺。目前，企業大部分內審人員主要由財務部門過渡而來，還存在一些從其他專業轉行而來的，導致這些內審人員缺少系統的審計專業知識，造成能獨立審計的復合型人才缺乏。有的傳統審計觀念根深蒂固，認為審計就是查賬，有的審計方式單一，習慣于單純的財務審計，多層次、多視角地審計問題不夠，綜合審計分析能力較差。

2.2 增值型內部審計控制與考核不力

增值型內部審計的控制與考核不力，也在一定程度上造成了企業在開展增值型內部審計體系建設時存在各種問題，限制了企業的發展。此外，企業對內部審計部門的業績考核缺乏統一的標準，未能調動內審部門及內審人員的積極性，也是造成內部審計質量低下的原因。

2.3 審計內容、方式和審計理念創新不足

企業大部分內部審計機構仍沿襲著傳統的審計內容與方法，習慣于傳統審計思維，局限于財務審計及查賬糾弊，審計監督的路子不寬，效果欠佳；而且都處在靜態審計的狀態，按照年度安排的審計計劃，按部就班，下達審計報告就是審計項目的結束；審計方法和審計技術缺乏創新，不能很好地利用互聯網平臺和大數據技術，不符合未來無紙化審計的發展方向。由于種種因素的限制，制約了審計職能的延伸，審計一直發揮著重要的監督職能，對企業單位的財務活動的合法性、財務數據的真實性進行監督審查，往往最注重的是事后監督，同時伴有一定的事中監督，對于事前預防則主要是基于之前的審計結果，因此已不能適應當下的新形勢與新任務下以風險導向“預防+監督”的審計職能。

3 新時代下內部審計應如何創新發展

3.1 必須建立獨立的審計機構，配備具有高素質的內審人員，保證審計的獨立性及權威性

企業應當規范內審機構，并組建審計委員會，使企業內部審計機構統屬董事會審計委員會，獨立于管理當局，這種模式將保證內部審計具有較強的獨立性和權威性。對于內審機構的設置及人員配備要科學合理，只有內審人員具有獨立性和專業技能時，才能確保內部審計部門充分發揮其監督職能，并將控制措施反映給管理者當局，協助管理層有效地履行其職責，改善企業經營管理。

3.2 保證增值型內部審計的實施

建設增值型內部審計體系需要內部審計人員具有較高的專業及綜合素質，高素質的內審人員才能保證增值型內部審計目標——價值增值得以實現。因此要重點培養內部審計人員的專業素質和綜合素質，其知識范圍應包括審計、財務、稅法、經濟法、工程造價咨詢、資產評估、計算機知識，以及內部控制、風險管理、績效評價等管理方面的知識，以此提高內部審計的質量。應在績效評價審計上下功夫，關注企業價值增值審計，發現企業的問題點、風險點、控制點，并找到解決方案和防范措施以增加企業價值。

3.3 創新審計實踐、創新審計技術方法

創新審計實踐是對傳統技術方法調整、深化，使之更好地運用于實際、作用于實際。創新審計實踐要求準確把握新形勢、新要求。應重點圍繞大數據時代背景，逐步實現審計技術方法的現代化。重點圍繞“審計監督全覆蓋”這一客觀需要，逐步推動審計力量整合，做到向內挖潛與外部挖掘相結合。通過整合審計資源，在發揮內部審計的最大效能下，借助外部審計機構提供的服務，使內部審計和外部審計有機結合，做到全方位的監督和服務，充分發揮審計的整體職能和作用。

創新審計的技術方法，是提高內部審計工作效率及效果的主要手段。一是充分運用好現代化信息技術，整合現有的大數據資源，搭建好大數據庫平臺；二是積極推廣信息化審計方式，借助現有的財務系統、合同管理系統、物資采購系統、資產管理系統等數據平臺構建嵌入式審計信息化模塊，并逐步建立獨立的審計綜合管理系統；三是積極學習基于取數、數據分析等相關計算機語言，從而為大數據篩選、大數據分析工作做好準備。

4 結 論

新形勢下的內部審計，應進一步明確部門設置和職能定位；進一步研究新的方式方法，不斷提升內部審計標準、規范、準則的法律級次；進一步改進審計技術方法，在大數據、云計算的環境下，充分發揮信息系統功能，實現持續跟蹤審計；進一步注重審計結果的運用，增加審計結果為單位領導決策提供服務的價值。