我國(guó)個(gè)稅改革中面臨的問題及解決對(duì)策分析

程 銳

近些年來，個(gè)稅收入逐年增加，個(gè)稅稅負(fù)高低的改革及發(fā)展方向與人民群眾息息相關(guān)，故而得到了廣泛的關(guān)注。然而，我國(guó)目前個(gè)人所得稅征管不力，如若放任此問題發(fā)展，必然會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，拉大民眾的貧富差距，使得國(guó)家稅收減少。因此，應(yīng)盡快改革個(gè)稅的征收制度，爭(zhēng)取早日做到公正公平的征收個(gè)人所得稅。

一、個(gè)人所得稅的征管問題

征收個(gè)人所得稅的漏洞：偷稅漏稅者較多，個(gè)人所得稅收入過低，征收稅務(wù)手段有限，導(dǎo)致個(gè)人所得稅不能起到分配收入和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。上述問題引起了相關(guān)部門的重視，亟待解決，所以改革個(gè)人所得稅制刻不容緩。現(xiàn)如今，個(gè)人所得稅是直接在消費(fèi)者的收入里扣錢。稅務(wù)難征收的問題，歸根結(jié)底是因?yàn)楹芏嗝癖娺€沒有的納稅的意識(shí)，甚至不知道自己應(yīng)該納稅。以下幾點(diǎn)是征收個(gè)稅時(shí)易出現(xiàn)的問題：

（一）目前，有的企業(yè)假借福利之名，用不同的名目來發(fā)放員工的工資，而各種福利資金又沒有納入到稅收中，使得所征收的個(gè)人所得稅低于實(shí)際應(yīng)征收的稅務(wù)金額，所以企業(yè)對(duì)員工發(fā)放的各種福利也需計(jì)入員工工資內(nèi)。不可容忍各種企業(yè)、單位為減少資金的投入設(shè)立“小金庫(kù)”的行為。

（二）繳納個(gè)人所得稅的基數(shù)不明確，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員計(jì)算稅收時(shí)的計(jì)算方式有問題。由于目前我國(guó)對(duì)繳納個(gè)人所得稅的基數(shù)沒有非常明確的規(guī)定，導(dǎo)致一些企業(yè)在計(jì)算稅收時(shí)故意減少應(yīng)繳納稅收的基數(shù)，使得稅收金額減少。

（三）部分企業(yè)不按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳稅《稅法》統(tǒng)一規(guī)定了我國(guó)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)的征收應(yīng)嚴(yán)格按照稅法執(zhí)行，但一些企業(yè)及單位在繳稅時(shí)，并未按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，而是用自己自創(chuàng)的稅務(wù)計(jì)算方法進(jìn)行納稅繳稅，這樣一來，稅收的情況就受到了影響。積少成多，多家企業(yè)這樣進(jìn)行繳稅，會(huì)大大降低征稅的總額。除了上述問題，我國(guó)個(gè)稅征收制度還存在一些問題，做不到完全的公正公平，舉例說明，甲有多份工作，收入來源有多種，乙是全職員工，只有一份收入來源，若兩人收入金額完全相同，依法納稅的話，所需繳納的稅務(wù)金額卻不同，有失公允。

（四）個(gè)稅起征點(diǎn)是否設(shè)置地區(qū)間的差異針對(duì)《個(gè)人所得稅法》的改革，人們的看法分為兩種：第一種認(rèn)為，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況不盡相同，各地居民的生活水平存在一定差異，應(yīng)根據(jù)地區(qū)間的差異，針對(duì)性的調(diào)整稅收起征點(diǎn)，并規(guī)定一個(gè)浮動(dòng)的區(qū)間，根據(jù)地區(qū)差異調(diào)整納稅方案更為公平公正；第二種認(rèn)為，盡管我國(guó)各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有差異，但全國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)都相同有一定的好處，首先可以使地區(qū)間稅務(wù)的征收更加公平，也可以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收工作。若根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r差異化建立個(gè)稅起征點(diǎn)，一是可能使得地區(qū)間的發(fā)展更加不平衡，二是使得稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅變得更加困難。兩種說法各有所長(zhǎng)，但都會(huì)出現(xiàn)一些不可調(diào)節(jié)的矛盾。

二、個(gè)人所得稅漏洞產(chǎn)生原因

現(xiàn)階段很難監(jiān)控現(xiàn)金交易，應(yīng)改革個(gè)人所得的發(fā)放制度，從而減少偷稅漏稅。在商業(yè)中，有的企業(yè)為減少繳稅的金額，有用現(xiàn)金替代銀行結(jié)算進(jìn)行交易的行為，更有甚者會(huì)在帳外存“小金庫(kù)”，這樣的情況很難監(jiān)控。有的企業(yè)用帳外的資金或者現(xiàn)金等其他方式給員工發(fā)工資，這樣在征收稅務(wù)時(shí)很難摸清納稅人實(shí)際的收入是多少。有的企業(yè)將員工的工資分別打入多個(gè)賬戶，并且在繳稅時(shí)，只按其中一個(gè)賬戶的收入進(jìn)行納稅繳稅，從而達(dá)到少交稅的目的。可以用以下方法治理逃稅漏稅的行為：對(duì)個(gè)人工資發(fā)放的方法進(jìn)行規(guī)定，建立完善的制度，要求企業(yè)及單位通過銀行結(jié)算員工的工資，不得使用現(xiàn)金來減少偷稅漏稅。常用的金融實(shí)名制來限制員工工資發(fā)放的方式、次數(shù)以及賬務(wù)處理，并用社保賬號(hào)來管理。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金交易及收支進(jìn)行一定的限制且加強(qiáng)賬務(wù)審核，讓企業(yè)沒有可能轉(zhuǎn)移出賬外資金來偷稅漏稅。

三、個(gè)人所得稅相關(guān)治理政策

（一）應(yīng)建立完善的個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)制度

我國(guó)征收個(gè)人所得稅時(shí)，主要是靠稅務(wù)機(jī)關(guān)查稅而不是公民自己繳稅，查稅這種方式效率底下，會(huì)浪費(fèi)有限的資源，覆蓋范圍較小并且沒有足夠的威懾力，這些都大大增加了收稅的成本。實(shí)際的納稅情況不甚理想，基本上各個(gè)企業(yè)都會(huì)有少交、漏交的現(xiàn)象，而企業(yè)這種代扣代繳的納稅方式使得納稅人沒有足夠強(qiáng)的納稅意識(shí)。所以建議推行居民自行申報(bào)個(gè)人所得稅，其中要對(duì)高職務(wù)、知名度較高和收入高的人群進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)查。綜上所述，改革個(gè)稅征收制度的方向已比較明確了，除了完善相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)偷稅漏稅者及違規(guī)企業(yè)的代扣代繳負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰之外，還應(yīng)該盡快完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)申報(bào)和登記制度，鼓勵(lì)民眾積極納稅，依法納稅。

（二）建立完善的稅務(wù)征管新體系

（1）掌控稅源，脫離被動(dòng)。

（2）完善并簡(jiǎn)化個(gè)人申報(bào)制度，鼓勵(lì)居民積極納稅。

（3）更詳細(xì)的監(jiān)查納稅人的收入情況。

（4）增加稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的人員，并組建技術(shù)監(jiān)察隊(duì)伍。

（5）使居民的納稅意識(shí)得到增強(qiáng)。一直以來，我國(guó)國(guó)民都沒有納稅意識(shí)，在納稅方面很是被動(dòng)，當(dāng)然這和一些歷史因素、我國(guó)的國(guó)情、我國(guó)的國(guó)民素質(zhì)以及稅收方面的管理都有密切的關(guān)系。目前，我國(guó)只有很少一部分人能做到積極主動(dòng)的依法納稅，即使這是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。在平時(shí)，很大一部分納稅人并不清楚自己應(yīng)該納什么稅，納多少稅，對(duì)稅收相關(guān)的法律法規(guī)并不了解，只是依賴于稅務(wù)機(jī)關(guān)，有時(shí)直至稅務(wù)人員來查稅才知道自己應(yīng)該納稅，而一般的普通百姓則更加不了解。所以，若要使公民的納稅意識(shí)得到提高，要從提高公民的法律意識(shí)做起。但是不可一味照搬發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，還要結(jié)合我國(guó)的國(guó)情。公民的納稅意識(shí)提高之后，積極主動(dòng)的依法納稅后，稅收才能真正發(fā)揮調(diào)控經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定社會(huì)的作用。所以政府稅制改革的方向不言而喻。

（6）對(duì)偷稅漏稅者進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處。我國(guó)稅務(wù)難以征收，偷稅漏稅行為屢禁不止，跟懲罰力度不夠有很大關(guān)系。故而，相關(guān)法律制度應(yīng)大力懲處打擊偷稅漏稅等行為，因此銀行與稅收部門應(yīng)聯(lián)合起來對(duì)相關(guān)企業(yè)定期檢查，全方面監(jiān)督企業(yè)依法納稅。同時(shí)，對(duì)偷稅漏稅等違法行為在法律上應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)懲，并追究相關(guān)的刑事責(zé)任。

四、結(jié)束語

本文首先指出了我國(guó)現(xiàn)階段征收個(gè)稅時(shí)存在的各種問題及漏洞，并提出了相應(yīng)的改革方向及完善個(gè)稅征收制度的方法。其中，改革和完善后的制度應(yīng)發(fā)揮個(gè)人所得稅的功能，來調(diào)整居民的收入、縮小貧富差距。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅在稅制中占據(jù)越來越多的份額。完善個(gè)稅稅制可以保持財(cái)政稅收持續(xù)增長(zhǎng)，并使社會(huì)更加安定平穩(wěn)，因此應(yīng)加快稅制改革的推進(jìn)，盡快完善個(gè)人所得稅的稅制。