淺析公立醫院固定資產管理的內部控制

劉 芹

一、引言

當前我國的衛生經濟體制在不斷改革,通過鼓勵、支持和引導私有資本發展非營利性醫療衛生事業的同時,對公立醫院形成了良性競爭，公立醫院內外部環境的重大變化,致使醫院內部控制中所存在的許多缺陷逐漸顯露出來，內部控制是有效化解風險的一種長效機制。固定資產是醫院賴以生存和發展的基礎，在醫院內部控制體系中扮演著舉足輕重的地位，因此，加強對醫院固定資產的預算編制、可行性論證、采購、驗收安裝、調撥、使用、維護保養、處置等各個環節的控制就顯得尤為重要。優化醫院固定資產配置，提升醫院固定資產使用效率,是醫院科學運作的重要環節。本文從防范風險、加強固定資產管理制度建設以及內部控制入手，針對醫院固定資產在日常管理中存在的主要問題，同時提出有利于公立醫院固定資產管理內部控制建設方面的對策。

二、公立醫院固定資產管理內部控制存在的主要問題

1.內部控制管理制度欠缺針對性

當前，大多數公立醫院領導不夠重視固定資產管理的內部建設，總認為固定資產管理沒有財產監管更加重要，從而忽視優化資產管理其實能給夠醫院帶來的更多的經濟效益。雖然絕大部分醫院建立了資產管理部門,但無論是從制度內容還是具體操作流程,缺乏明確的獎懲機制,相關職能科室的職能、權限不明確,責任沒有落實到責任人,對于管理固定資產缺乏有效溝通。管理意識的薄弱,重錢輕物的思想,使得財務管理和資產管理極不協調。

2.資產結構不合理,盲目購置,資產利用率低

雖然公立醫院所承擔的公益性是其他行業無法比擬的，但公立醫院中各個科室之間卻難免存在競爭,有個別科室甚至只考慮自身的利益,對于一些使用目的單一的設備重復進行申請購置。還有，資產管理部門在編制年度購置預算的范圍有限，固定資產購置的隨意性比較大，每年許多屬于非年度預算范圍內購置的固定資產，只要有資金保證就可以購買，年初有無預算并不重要。另一方面,資產管理部門在合理配置資源方面缺乏分配權，很難做到把一些閑置、使用效率不高的固定資產跨部門調劑共享。因此，專業設備的重復購置，新購置設備的使用率不高等現象也頻頻出現，不僅是浪費公立醫院的資產,同時也會造成醫療資源的濫用。

3.資產管理的體制不完善,賬賬、賬物、賬卡不相符的問題一直存在

醫院的固定資產種類繁多,管理起來有一定的難度。在醫院固定資產管理過程中,財務、總務、庫房等部門形同虛設,管理不夠合理，而且一旦出現任何狀況,責任的歸屬問題更是無從查起。還有使用部門未設置固定資產卡片和臺賬，個別科室的固定資產管理也不夠嚴格,使用起來比較隨意,對一些已無使用價值或者閑置不用的資產不及時處置，造成固定資產購置與使用情況不符的現象。另外,固定資產醫院財務管理部門對調入、捐贈、報廢、維修的固定資產不能夠做到及時地入賬，進而導致賬賬、賬物不符，致使財務信息不完整、不真實。

4.對內部控制的監督檢查缺乏常態化管理

公立醫院普遍存在缺乏獨立于資產管理部門的監督機制。雖然大多數醫院都設立了審計監察處、紀委等部門，但所起到的作用不大，這些部門缺乏應有的獨立性，醫院的內部監督機制沒有充分發揮應有的作用，固定資產的內部監督檢查無法做為常態化工作來開展，而只有到出現較大的問題時才進行事后審計，缺乏相應的約束機制。

三、公立醫院固定資產管理內部控制建設的主要建議

1.建立領導干部責任制,加強日常監督

首先醫院領導層應重視固定資產管理的重要性，并引導全體員工從思想上認識固定資產管理的戰略地位。其次要建立健全各種管理責任制,領導干部應作為本部門固定資產管理的第一責任人，各領導干部的年度績效考核要與確保固定資產的安全和保值增值情況聯系在一起，同時在進行醫院資產的管理過程中還可以建立相應的懲罰政策，這樣可以提高資產管理工作人員的工作積極性。最后要加強醫院內部審計的日常監督，監察審計人員要嚴格按照醫院固定資產內部控制的要求進行監督檢查，切實履行崗位職責。

2.加強醫院固定資產的信息化管理

隨著互聯網技術的普遍發展,醫院采用信息化管理已成為必然。在信息管理系統里嵌入固定資產管理內部控制流程，為醫院的管理和決策提供有效的依據，確保各重要信息系統之間互聯互通，做到信息共享、業務協同，方便管理者對醫院固定資產整體情況的把握，從而不斷提高固定資產的管理水平和管理效率。

3.規范相關的固定資產管理流程

對于固定資產的流程管理方面,強化各部門的分級管理,明確各部門職責分工。具體操作過程中，由財務部門建立固定資產總賬，對醫院固定資產進行會計核算和財務監督，確保明細賬與各歸口部門的明細相符，要對醫院固定資產的總體效益進行評估。同時還要與歸口部門有效合作，指導其做好資產管理和效益評價工作，不定期組織歸口管理部門進行固定資產清查，確保賬目的真實性。歸口管理部門要對固定資產實物進行管理和協調，并設置固定資產二級明細分類賬，負責監督檢查固定資產的管理和使用狀況，嚴格把關固定資產的驗收。使用科室需要建立固定資產卡片，并詳細登記本科室固定資產出入的情況，對日常使用的固定資產進行管理，做好定期清查，確保科室固定資產賬目與實物相符。這樣通過分級管理，各盡其職，做到主動清查、主動報告、主動保養，可以有效的提高固定資產的管理效率。

醫院應建立建全固定資產出租、出借以及處置管理制度，嚴格執行《行政事業單位國有資產使用管理暫行辦法》，按國有資產處置程序填寫固定資產處置審批表，形成嚴格的審批程序，按規定辦理備案或報批手續并附文件說明，登記保存相應的記錄憑證。

4.加強協同配合，提高資產管理人員的責任意識，建立業務能力強的專兼職隊伍

在隊伍建設方面，醫院必須適時招聘有資產管理工作經驗的人員，建立一支具備較高業務素質、政治素質和道德水準的高水平管理隊伍。隨著各種專業設備在固定資產中的比重不斷增加,資產管理員對醫院起到的作用越來越重要。建立一支高水平的管理隊伍，加強對設備的事中控制,及時了解、反饋每臺設備的使用情況，不斷提升固定資產的管理水平，使其成為名符其實的好管家。

四、結語

固定資產管理是一項全生命周期的精細化管理,是一項動態、復雜的系統工程,醫院必需以預防風險為主，對醫院固定資產的管理制度進行完善，并不斷對醫院固定資產管理各個環節的內部控制進行強化,才能夠避免資產和財務資金的流失,才能適應市場經濟的發展,為人民群眾提供質優價廉的醫療服務。