基層事業單位內部控制常見問題及對策

謝乃承

一、基層事業單位內部控制常見問題

（一）缺少內部控制意識。針對于基層事業單位來說，進行有效地內部控制必須要使得全體員工具備明確的內部控制觀念，進而才能保證內部控制可以實現有效地開展。但是，通過對目前我國基層事業單位的了解，筆者發現目前我國基層事業單位在內部控制工作的開展中普遍存在著缺乏內控意識的現象。主要表現在以下幾個方面：首先針對于基層事業單位的領導來說，基層事業單位的領導在開展內部控制工作中存在著工作觀念消極的現象，普遍上認為進行內部控制僅僅是響應上級部門的號召以及指令，走走形式就可以了，存在著態度不正確的現象。其次，對于事業單位的工作人員來說，大部分的工作人員都認為進行內部控制是財務部門的工作，與自己無關，同時也有一部分非財務工作人員會覺得內部控制工作過于復雜，缺乏參與性。對于財務工作人員來說，一些財務人員認為如今隨著事業單位在財務管理上越來越嚴格，同時也加強了財務監管的力度。進行內部控制是完全沒有必要的。通過對基層事業單位整體的內部控制意識進行了解，我們可以發現目前我國基層事業單位全體員工缺乏著必要以及準確的內部控制觀念。

（二）缺乏有效的工作機制。對于基層事業單位來說，為了能夠有效地開展內部控制，為了能夠實現預期內部控制的目標，建立起有效并且合理的內部控制工作機制是非常有必要的，同時也是非常關鍵的。根據財政部門的相關要求我們了解到，目前我國財政部門已經明確做出要求基層事業單位應該建立起內部控制工作機制。雖然目前我國大部分的基層事業單位已經響應國家的號召建立起內部控制工作機制，但是針對于具體的工作機制來說卻存在著不合理以及不科學的現象。目前大多數的基層事業單位在進行內部控制工作機制的建立上普遍都存在著涉及業務不全面以及缺少相互之間的制約以及監督等等情況，由于其沒有全面覆蓋整個事業單位的各個崗位以及全體的工作人員，導致在具體的內部控制工作開展過程中，會出現混亂的局面，由于機制的不健全，進而使得具體的內部控制工作實施會存在無章可依的現象。除此之外，在工作機制的建立上也存在著缺乏輪崗制度的現象，導致在具體的工作開展過程中工作人員之間不能很好地形成相互之間的監督以及制約。同時也沒有準確地按照單位實際的情況以及崗位設置情況進行內部控制工作機制的建立，導致整體的工作機制都缺乏有效性以及科學性。

（三）缺乏專業化的人才隊伍。為了能夠有效地實施內部控制制度，能夠使得事業單位在開展內部控制工作中可以更加地順利以及高效地完成，進行專業化的人員配置是必不可少的，但是通過對目前我國基層事業單位在開展內部控制的現狀進行了解，我們發現目前大部分的基層事業單位在開展內部控制工作過程中，僅僅是依靠公司的財務部門進行內部控制工作的組織以及開展，但是對于財務部門的員工來說，雖然其具備著一定的財務工作經驗以及知識，但是卻往往存在著知識掌握單一以及存在局限性的現象，財務部門的員工對內部控制的相關知識的掌握還存在著局限性。同時由于基層事業單位的財務人員本身其工作任務以及工作量較大，進而也會使得他們由于工作壓力以及沉重的工作負擔會降低他們學習內部控制的相關知識。與此同時，基層事業單位在內部控制工作的實施過程中，也缺乏著必要的內部控制專業隊伍，導致在開展內部控制工作中，由于缺少必要的專業人才很容易會影響到內部控制具體開展的效果以及進度。

二、提升基層事業單位內部控制能力的對策

（一）提升單位員工內部控制意識。通過上述關于我國基層事業單位在開展內部控制過程中存在的問題，我們可以發現目前事業單位全體員工普遍都缺乏必要的內部控制意識，為此，為了能夠有效地提升基層事業單位內部控制的能力，需要從根本出發提升員工的內部控制觀念。為此，基層事業單位應該首先讓工作人員明確進行內部控制的重要性以及必要性，通過開展相應培訓的方式，讓基層事業單位的員工可以掌握內部控制的重要性以及開展內部控制需要的主要工作內容以及工作規范等等。同時為了能夠成功地激起事業單位工作人員進行內部控制的參與度以及參與熱情，可以通過將內部控制情況納入到整體的績效考核當中，通過績效考核的方式進而可以有效地提升員工對于內部控制的參與積極性。

（二）完善內部控制工作機制。對于目前我國基層事業單位來說，進行內部控制工作機制的完善是非常有必要的。通過對基層事業單位在內部控制開展中的問題進行掌握，我們了解到大部分的事業單位在進行內部控制工作機制的建立中并沒有按照單位實際的具體情況去制定工作機制，為此，事業單位在建立內部控制工作機制的過程中，應該首先根據自身的實際情況去建立具有針對性的內部控制工作機制。其次，在工作機制的建立上應該注重全面性的特點。要將內部控制的建設覆蓋到單位全體員工和全部業務中去，結合部門和崗位的工作職責，設立相應內控標準，所有部門的內控標準組合起來就是一個完善的內控制度體系。同時為了能夠有效地保證財務部門員工可以更加明確以及科學地開展內部控制工作，應該在內部控制工作機制的建立中，明確單位各個財務工作崗位的工作職責，提升崗位之間相互制約以及相互監督的能力。

（三）加強人才隊伍建設。為了能夠有效地實施內部控制，除了要通過進行內部控制工作機制的完善以及通過提升單位員工的內部控制意識等情況之外，同時通過配置專業的內控人員以及提升財務部門員工的內部控制專業知識以及能力也是至關重要的。為此，基層事業單位應該通過組織相應培訓的方式，通過對單位的財務人員進行財務方面知識以及專業技能的培訓，進而提升財務部門員工的專業能力。同時基層事業單位也應該積極地引進一些優秀的年輕財務人員隊伍，通過引進年輕力量，進而可以提升公司財務人員的工作積極性，提升員工的工作競爭意識，進而不斷地提升自身的工作能力。完善內控人員業績考評辦法，引入人才競爭激勵機制，激發內控人員積極性，把完成的工作任務與個人利益直接掛鉤，實現個人目標和組織目標有機統一。

結論

目前雖然我國大部分的基層事業單位都建立起了相應的內部控制工作機制，但是具體的工作機制實施卻存在著一定的問題。通過對目前我國基層事業單位在開展內部控制中存在著工作機制建立不明確以及不科學，同時事業單位員工缺乏內部控制的意識，缺乏必要的內部控制專業隊伍等現象，會嚴重制約到內部控制具體工作的開展進度以及開展效果。為此，為了能夠有效地提升我國基層事業單位內部控制的能力，應該從提升基層事業單位員工的內部控制意識出發，進而通過進行內部控制工作機制的完善以及通過提升財務人員的專業能力等策略來提升基層事業單位內部控制的能力。