事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理優(yōu)化研究

駱新新

引言

財(cái)務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，有著非常重要的作用，不僅可以確保在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面管理的規(guī)范化，對(duì)于實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部資源節(jié)約，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性等等方面也具有非常重要的意義。但是由于一些事業(yè)單位，特別是各類行政事業(yè)單位，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不夠重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理一定程度上還存在著形式化的問(wèn)題，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不夠系統(tǒng)健全完善，影響了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范執(zhí)行。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，改進(jìn)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對(duì)于促進(jìn)提高事業(yè)單位整體內(nèi)部管理水平，也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性概述

事業(yè)單位由于在經(jīng)營(yíng)管理方面具有非營(yíng)利性，主要是通過(guò)發(fā)揮事業(yè)單位自身的公共服務(wù)職能來(lái)提供各類公共服務(wù)，因此事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)中往往存在著經(jīng)費(fèi)多元化、資金管理難度高等特點(diǎn).對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控是確保事業(yè)單位資金資產(chǎn)安全完整的關(guān)鍵。事業(yè)單位內(nèi)部的資金來(lái)源渠道較多，涉及到的資產(chǎn)也較多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及范圍相對(duì)較廣，環(huán)節(jié)也更加復(fù)雜，很容易出現(xiàn)疏漏問(wèn)題。因此，更需要強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，改進(jìn)增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作體系，確保資金資產(chǎn)管理的安全可靠。

第二，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控是提高事業(yè)單位運(yùn)行管理效率至關(guān)重要的一項(xiàng)因素。通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，有助于在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一整套相對(duì)較為系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并協(xié)調(diào)規(guī)范事業(yè)單位改革經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，因而可以促進(jìn)全面提高事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和管理效率。

第三，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算在事業(yè)單位內(nèi)部管理中有著非常重要的作用。為了確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程的準(zhǔn)確無(wú)誤，防范在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)之中出現(xiàn)舞弊行為，必須通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)范約束財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作水平。

二、當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理面臨的主要問(wèn)題

1.在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的重視程度不夠。有的事業(yè)單位，對(duì)于單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理沒(méi)有引起足夠的重視，尤其是不少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，在開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有得到事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)職能部門的參與支持，在單位內(nèi)部的權(quán)力制約方面還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管控等，都沒(méi)有建立完善，整體來(lái)說(shuō)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)較為薄弱。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系不夠健全。造成現(xiàn)階段一些事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，其根本原因在于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不夠健全完善，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制手段運(yùn)用不充分，尤其是崗位不相容和預(yù)算管理等落實(shí)執(zhí)行過(guò)程中還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督約束乏力。影響當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效性的諸多因素中，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不足，這也是非常重要的一方面，有的事業(yè)單位在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置中缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展實(shí)施，尚且缺少相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)控以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的問(wèn)題發(fā)現(xiàn)解決不及時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、優(yōu)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體措施

優(yōu)化提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的整體水平，應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)際需要進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，具體應(yīng)該從以下幾方面探索相應(yīng)措施：

1.建立完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系。在事業(yè)單位內(nèi)部管理過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，尤其是應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的自身實(shí)際情況，建立完善單位內(nèi)部控制的整體組織框架，可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制管理部門，再或者是制定事業(yè)單位內(nèi)部的職能部門，來(lái)牽頭開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部從事財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的系統(tǒng)教育培訓(xùn)，增強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理、內(nèi)部控制以及財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的熟知程度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的規(guī)范化開(kāi)展實(shí)施。

2.完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和方式。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度健全完善方面，應(yīng)該進(jìn)一步完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系設(shè)計(jì)，尤其是應(yīng)該要嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)工作制度，進(jìn)一步擴(kuò)大當(dāng)前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的相關(guān)規(guī)定，全面加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部資金的控制，提高對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)劃性。同時(shí)應(yīng)該建立完善事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核體系，切實(shí)做到不相容崗位相分離，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的開(kāi)展方式方面，應(yīng)該提高信息化的水平，可以將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)之中，將單位的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理有機(jī)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化和常態(tài)化，改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割、信息孤島等問(wèn)題，進(jìn)一步提高管理效率。

3.在事業(yè)單位內(nèi)部建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。事業(yè)單位應(yīng)該自我審視，從自身管理的實(shí)際情況出發(fā)，完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，加強(qiáng)對(duì)影響事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)因素的有力控制。這方面，事業(yè)單位應(yīng)該建立完善由事業(yè)單位的工作目標(biāo)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，再到風(fēng)險(xiǎn)控制措施的事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理模型。具體的開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，首先梳理事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容，然后系統(tǒng)分析在一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，完善事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

4.加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)該充分重視內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督作用，事業(yè)單位的管理層應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，針對(duì)內(nèi)控建立和實(shí)施的實(shí)際情況，積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，重點(diǎn)針對(duì)基礎(chǔ)管理制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理控制制度、成本費(fèi)用控制管理制度等具體執(zhí)行情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，提出改進(jìn)建議。此外，還應(yīng)該注重發(fā)揮外部監(jiān)督管理的作用，可利用中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)專業(yè)人士來(lái)設(shè)計(jì)或評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制體系。

結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前事業(yè)單位管理體制改革不斷深化的背景下，對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等管理工作，也提出了更高的要求，這要求事業(yè)單位在內(nèi)部管理實(shí)施中，應(yīng)該全面深入的分析在財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的問(wèn)題，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理真正發(fā)揮作用，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的提升。