試論基于企業財務風險減控的財務內部控制的策略

王 瑛

前言

企業財務風險和企業自身發展情況息息相關，只要是企業在某項業務之中產生了資金運轉，就有可能出現財務風險。現如今，我國市場經濟改革工作正處于開局階段，為各個企業發展提出了很多新的挑戰，對于可能出現的問題誰也沒辦法準確預料，稍有不慎，便會為企業帶來巨大經濟損失，甚至還會面臨倒閉、破產等隱患。因此，各個企業需要根據市場情況，制定出風險防范策略，確保企業穩定發展。

一、企業財務風險與內部控制的相互作用機理

企業財務風險減控是整個企業內部控制工作開展的核心所在，人們常說的財務風險減控，實際上就是以財務風險識別以及度量等工作為基礎，對企業發展過程中可能出現的財務風險進行妥善管理，根據實際情況確定好風險管理策略，消除風險的不確定性，將企業可能出現的經濟損失降到最低。一般來說，財務風險管理和減控主要包括以下幾方面內容，即事前管理、事中管理和事后管理。除此之外，站在企業內部控制角度來說，主要是以風險管理制度為基礎，將風險防范和監管工作作為各項工作開展的基礎所在，這樣一來，管理和監控體系也會變得更加完善，對企業內部所有生產過程進行合理描述。從這里也可以看出，企業內部控制方式就是以財務風險防范為主要內容。想要確保內部控制體系具備很強的完善性，必須將企業內外部多方因素展示出來，為風險識別工作的開展提供基礎條件，并提升其針對性。從這里也可以看出，財務風險管理屬于是內部控制工作的核心所在，同時也是整個內控制度發揮作用的主要要求，而且內部控制的最終目標主要是對相關風險進行防范和監控，二者通過相互配合，可以維護企業的正常發展。

二、基于財務風險內部減控的財務內部控制目標與原則

1.財務內部控制目標

為了維護企業的可持續發展，除了經濟效益最大化之外，還要將以下幾項目標展示出來：首先，確保企業經營管理工作合理合法，各個企業在發展過程中謹遵法律法規和行業條例，根據實際情況建立起完善的內部管理體系，避免違法經營現象出現；其次，要確保相關財務報告和財務信息具備真實性和完整性，杜絕違規現象存在。另外，財務報告是對企業過去一段時間內的經營情況統計，并對未來發展進行預測，同時還能為管理決策制定提供依據。所以說，財務信息完整性顯得格外重要。再次，確保企業資產整體的完整性。想要確保企業資產安全，資產流失必須得到控制，貨幣資金安全性也要得到良好保證，避免非法占用情況出現，還要確保資產效能發揮到最大化，增強資產管理水平。最后，對企業經營管理進行合理優化，進一步提升經營效果。如果企業工作人員沒有對內部控制下的經營管理行為提高重視程度，很可能產生更加嚴重的財務風險，最終為企業發展帶來極大影響。

2.企業財務風險內部控制的原則

首先是重要性原則，企業在發展之余，一定要做好甄別工作，讓內部控制工作全面化，并將重點放在一些關鍵業務和高風險領域管控上；其次是前瞻性原則，隨著社會經濟的不斷發展，內部控制體系不僅包括現有內容，還需要將前瞻性特點展示出來，引導企業將內部控制水平提升，避免出現經營效率下降等問題。再次是制衡性原則。在該原則要求下，企業在各項結構以及業務流程處理上均需要做到相互監督、相互制約，只有這樣，才能將內部動力激發出來，讓企業經營效率得到穩步提升。最后是適用性原則，尤其是在內部控制制度制定過程中，應根據企業實際經營規模等內容和進行確定，將各項影響因素排除在外，提升其適應性。

三、企業財務風險表現以及內控現狀

1.風險表現

第一，資本結構不合理，負債比率較高。財務杠桿效應屬于一把雙刃劍，而且在企業負債經營過程中，相關風險系數大大提升，一旦負債比率過高，很容易受到壞效應影響。站在實際發展角度來說，我國很多企業自身背負著高額貸款，而且以高利貸為主，這種過高的負債比率很容易對資本結構產生影響，讓企業陷入到財務困境之中。第二，業務擴張十分盲目，并不具備較強的科學性。企業在內外投資中，均需要通過縝密分析，只有這樣看，才能將信息資源掌握在自己手中，制定出好的投資決策。有的企業在投資過程中，并沒有對整個流程進行詳細研究，讓投資過程顯得過于盲目。受此影響，投資決策失誤率大大提升，企業也無法獲得預期收益，嚴重時還會帶來更大的財務風險。第三，讓財務管理工作更加混亂。近年來，企業業務擴張范圍越來越快，經濟形勢也十分多變，需要更加先進的財務管理方式也配合。但由于很多工作人員個人水平問題，導致一些風險信號被忽略，最終為企業發展帶來極大影響。

2.內部控制現狀

自從我國國資委成立以來，國家對企業風險控制和財務監督工作更加重視，相繼出臺了一些新的規章制度，通過動態監測、預算管理等方式，讓財務監督體系越來越完善。站在控制內容擴展角度來說，由于政府部門的帶動，讓控制內容成功從會計控制擴展到了業務控制領域。新會計法明確規定：“各個單位需要根據具體要求設計會計賬本，避免其真實性和完整性受到影響。”除此之外，整個外部審計作用也得到了進一步加強，各個企業也不再單獨依托于內部審計，外部審計作用同樣得到強化，這主要是由于外部審計屬于監督監察機制范疇，可以帶動企業財務風險內控體系進一步完善。

四、企業財務風險內部控制工作中存在的問題

1.缺乏科學的財務風險管理理念

由于經濟發展形勢的變化，很多人開始選擇自主創業，促使企業化模式越來越明顯，但由于我國企業平均發展壽命影響，每個企業在起步之初，均將發展目標定義在“百年老店”的思想觀念上，只是最終數據和理想存在很大程度偏差，之所以會出現這種情況，主要是企業沒有對財務風險管理理念進行完善和研究，當企業來到了運營發展階段之后，均會受到一些內部環境或者是外部環境等方面影響，讓財務風險管理缺乏科學性，最終為企業帶來嚴重的財務危機，嚴重時還會面臨停業和倒閉，有損社會整體經濟和利益。

2.信息披露制度不完善

現階段，企業財務風險產生的原因有很多，如缺乏完善的財務信息等等，還有部分企業對財務信息披露體系構建不夠重視，甚至有些企業在預算管理和成本管理等方面管理上，還處于空白狀態，極容易引發財務風險。除此之外，還有很多企業財務管理人員為了獲取更多利益，私自篡改和挪用財務信息，讓財務信息真實性和準確性受到影響，無法為企業管理人員提供決策依據。

3.監督職能不完善

從我國企業實際發展情況來看，很多企業并沒有在內部建立監督制度，相應監督職能也無法履行，這也讓很多企業內部規章制度處于形式化階段，無法將真正作用發揮出來。另外，在企業內部監督職能展示上，內部審計顯得格外重要，可以帶動風險管理工作的穩步開展。但我國很多企業為了降低經濟支出，并沒有設立內部審計部門和崗位，其他工作人員往往并不具備這方面的專業知識，讓財務監督工作無法持續進行，財務風險的出現幾率相應提升。

4.財務人員個人素質有待提升

企業財務風險減控下的財務內控工作本身具備明顯的復雜性特點，再加上政府的干預，讓我國大多數國有企業的母子公司關系格外復雜，預算控制管理、審計監督等能力也很差，管理力度下降十分明顯，這也導致企業無法對全部財務風險進行掌控。除此之外，企業財務工作人員的個人素質和專業水平有待提升，綜合意識不足，讓企業風險控制工作開展受到了極大阻礙，更無法從實際角度來提升經濟效益。

五、基于企業財務風險減控的財務內部控制具體方法

1.構建完善的財務監控體系

在內部控制實施的整個過程之中，需要建立起合理的監督體系，只有這樣，才能避免風險控制整體運行質量不會受到任何影響。另外，在企業經營和發展過程中，需要開展合理監督操作，避免財務風險內部控制整體運行效果無法進一步發揮出來。為了實現上述目標，在企業各項工作開展時，管理人員首先要做的便是確保風險預警系統完善性，通過對風險的實時控制，做好與財務信息有關的信息收集和整理工作，展示出信息的動態循環特點。另外，管理人員還要對財務預算管理監督提高重視程度，在實現全面預算管理的同時，提升其管理水平和力度，讓監督工作深入到每個細節之中。除此之外，企業責任人員還要提升對重大財務事項管理工作的重視程度，在確保風險得到規避的同時，降低資產流失問題的出現幾率。

2.做好內部控制指導

由于企業內部控制制度的實施，企業運營成本進一步增加，同時還會對企業運營效率產生極大影響，而且內部控制制度的實施，與普通員工之間的利益關系并不明顯。因此，很多人認為，內部控制的實施應該由管理層全權負責和執行。站在整體角度來說，內部控制實施需要企業全體人員參與其中，想要做到這一點，管理層應該做好該項工作的大力宣傳，提升工作人員對內部控制的認知深度，以及相關條例實施的自主性。通過上述轉變之后，內部控制工作效果必將會得到提升，并將內部控制工作作用完全發揮出來。

5.構建財務信息披露制度，提升信息溝通和交流深度

（1）財務信息披露制度建設

企業想要確保財務風險內部控制體系建立和實施順利開展，就需要將信息化、智能化等內容與具體財務管理體系結合到一起，實現對企業決策和運營等方面的整合。除此之外，通過信息化平臺建設，企業財務部門管理者可以對企業資產具體適應情況以及分配情況等進行全面了解，避免閑置資金出現，并發現企業在經營過程中可能出現的風險，建立起防范措施。

（2）加大信息溝通和交流力度

在企業內部控制管理體系實施過程中，想要確保實施效果，工作人員可以將相關信息技術融入其中，讓信息溝通效率顯得更加精確，此時，溝通交流系統也會更加完善。該項工作開展的主要原因就是為資源、信息等內容的快速傳遞提供基礎條件，并構建出反饋機制。在此過程中，我國企業需要將工作人員溝通和交流意識展示出來，使其具備更多的責任感，避免其他財務風險類型出現。除此之外，我國企業還可以在原有基礎上，對信息化管理系統進行改良，提升信息系統和傳統管理系統的配合默契度，并通過內部和外部市場環境分析，讓企業各項經營管理活動穩步開展。

4.加強企業財務內控制度的執行力度

通過企業財務風險內控體系的構建，整個內控制度的執行力度也會得到穩步提升，但想要真正做到這一點，還需要通過以下工作開展與其形成配合：首先，通過我國內控制度執行和構建標準與國家化對比，企業財務內控制度內容也會得到進一步明確，這其中包括憑證制度的可靠性、簿記制度的完整性等等，通過這些特點的展示，可以確保企業財務內控管理工作可以覆蓋到所有項目和業務開展過程中。其次，在具體制度執行過程中，可以構建出明確的執行力度防范路線，并在財務崗位之中建立起雙責制度，每個工作崗位配備兩個責任人員，起到相互監督的作用，將內部監督部門的工作分散開來，降低其工作壓力。總的來說，通過執行力度的不斷發展和深化，企業財務內部監控能夠和各個項目內容以及業務流程匹配在一起，作用效果極為明顯。

5.構建良好的企業內部環境

在企業內部環境建設過程中，人們首先要做的便是對企業內部治理結構進行完善，避免“一股獨大”的情形出現。企業在發展過程中可以通過資本退出制度的設立，將公司股權分散開來，平等的對待所有股東，這樣一來，股東之間便會形成相互制約作用，尤其是在財務組織和股東之間，需要形成更加明顯的牽制作用，構建出獨立的監事會，將監督權展示出來。通過該項操作，不僅可以在企業內部形成“三角制衡”關系，各個董事會以及經理成員也會照章辦事。其次，強化對財務人員的培訓和管理，在該項工作之中，相關工作人員需要對大量政策理論知識進行熟悉，了解企業內部的新情況和新問題，避免對企業發展產生嚴重影響。另外，想要做好企業發展工作，管理人員除了自身努力之外，還要對外部環境進行合理優化，與地方政府開展相關合作，讓企業自身發展和地方發展有機結合到一起，政府也可以為企業發展提供一些資源，維護區域經濟常態化運行。

6.財務風險意識強化

想要確保財務管理工作的規范化開展，降低財務風險發生幾率，企業各個工作人員需要對財務風險認識進行提升。首先，對高層管理人員財務風險認識進行強化。第一，加強風險防控意識構建，將財務風險識別和控制加入到企業正常經營工作之中，與內外部環境相結合，避免錯誤決策出現；第二，在投資活動開展之前，需要做好內部環境調查分析工作，并對其中多樣化影響因素進行考量，制定出與實際情況相符的工作計劃。其次，企業可以通過多種方式，將財務工作人員的風險管理意識進一步強化，借助于培訓工作，將風險防控的重要性和必要性展示出來，提升其風險防控水平，為企業未來健康發展保駕護航。

總結

綜上所述，企業想要實現更好發展，需要確保財務風險內部控制具備較強的完善性，與企業各項經營活動形成配合，避免企業受到各種財務風險影響。隨著市場環境越來越復雜，企業也需要借助于內控制度對財務風險進行防范，只有這樣，才能確保企業在市場競爭中獲得更多優勢，制造更多發展機會。