以加強(qiáng)內(nèi)部控制為契機(jī)構(gòu)建“不能腐”機(jī)制
——淺析新形勢(shì)下如何加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制

陳 茵

《人民日?qǐng)?bào)》在解讀十九屆中央紀(jì)委三次全會(huì)精神《堅(jiān)決懲腐鞏固發(fā)展壓倒性勝利》一文中時(shí)提到,“善治病者,必醫(yī)其受病之處；善救弊者,必塞其起弊之源。鞏固發(fā)展反腐敗斗爭(zhēng)壓倒性勝利，需深化標(biāo)本兼治，用好治標(biāo)利器，夯實(shí)治本基礎(chǔ)”。縱觀十八大以來被列為反面典型的腐敗案件，一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的落馬往往都涉及中大型工程、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，企業(yè)內(nèi)部控制的缺失給這些腐敗行為提供了機(jī)會(huì)，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建“不能腐”的機(jī)制，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與反腐敗的關(guān)系

反腐敗工作的關(guān)鍵是對(duì)權(quán)力的使用進(jìn)行制約和監(jiān)督，是確保權(quán)力的使用遵循制度的要求。因此，國有企業(yè)在實(shí)際工作中必須因地制宜地構(gòu)建標(biāo)本兼治的綜合體系，而內(nèi)部控制恰恰正是保障該體系順利運(yùn)行的有效手段。

內(nèi)部控制是一種全過程的控制機(jī)制。它對(duì)企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的每一個(gè)環(huán)節(jié)都提出了具體要求。首先，在宏觀層面，以“三重一大”決策制度為主要手段，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)重點(diǎn)崗位與關(guān)鍵環(huán)節(jié)權(quán)力使用情況的監(jiān)督，防止某些領(lǐng)導(dǎo)干部濫用權(quán)力和以權(quán)謀私。其次，在操作流程上，強(qiáng)調(diào)對(duì)流程進(jìn)行梳理并制定出相應(yīng)制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過程的跟蹤管控，覆蓋預(yù)防、控制、監(jiān)督的每一個(gè)環(huán)節(jié)，使得整個(gè)流程形成閉環(huán)，做到“有章可循、有章必循”,做到“注重治本，注重預(yù)防”。再次，充分發(fā)揮“不能腐”的預(yù)防機(jī)制，不僅從源頭上預(yù)防和治理腐敗，有效預(yù)防腐敗行為的發(fā)生，也讓廣大干部職工在思想上能夠切實(shí)重視起來，時(shí)刻繃緊“反腐之弦”，筑牢思想防線，真正做到“不能腐”“不敢腐”。

二、結(jié)合工作實(shí)際,從內(nèi)部控制角度出發(fā),淺談遏制腐敗的有效手段

(一)建立科學(xué)治理結(jié)構(gòu),構(gòu)筑“不能腐”的體制基礎(chǔ)

建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的先決條件,也是做好反腐敗工作的必要條件。缺乏科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)就無從實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、監(jiān)督權(quán)、經(jīng)營權(quán)的有效分離，還會(huì)直接導(dǎo)致公司管理層權(quán)力缺乏制衡、監(jiān)督，容易滋生腐敗。國有企業(yè)必須以企業(yè)整體戰(zhàn)略為依托，目的明確地對(duì)組織架構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整，及時(shí)解決企業(yè)發(fā)展過程中普遍存在的職能弱化、職能缺失和職能錯(cuò)位等問題，提高企業(yè)監(jiān)管能力。同時(shí)通過明確管理人員的具體職責(zé)和權(quán)限，建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的管理格局，保障經(jīng)營行為的合法合規(guī)，有效地杜絕腐敗，促進(jìn)公司發(fā)展。

(二)完善人力資源管理,創(chuàng)建“不能腐”的用人機(jī)制

人才是企業(yè)發(fā)展的生命線，是企業(yè)發(fā)展壯大的根本。企業(yè)以完善人力資源管理為核心，既完成“留住人、用好人”的基本職責(zé)，也實(shí)現(xiàn)對(duì)“違規(guī)提拔、因人設(shè)崗”這類腐敗行為的根本遏制，做到“管好人、管住人”,創(chuàng)造“不能腐”的用人機(jī)制。

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)必須完善選人用人機(jī)制。首先，完善人才聘用、培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲等人事管理制度，進(jìn)行科學(xué)的人力資源規(guī)劃，以達(dá)到吸引人才、留住人才的目的。其次，認(rèn)真執(zhí)行“三重一大”決策制度，對(duì)關(guān)鍵崗位、重點(diǎn)崗位的人事任免要做到公開透明，要接受群眾評(píng)議，把公示制度落到實(shí)處。再次，不投機(jī)取巧，不打擦邊球，不欺上罔下，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私及為招人、調(diào)動(dòng)、晉升開方便之門等情況發(fā)生，為企業(yè)健康發(fā)展看好門、把好關(guān)、杜絕在人事方面滋生腐敗的可能。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,創(chuàng)建“不能腐”的防范機(jī)制

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展除了“人”的因素還有“錢”的因素。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,避免管理層因?yàn)殄X犯錯(cuò)誤，墜入腐敗深淵，在預(yù)算、生產(chǎn)、收入、費(fèi)用、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)營業(yè)績方面制定明確的目標(biāo)，公司內(nèi)部對(duì)這些目標(biāo)進(jìn)行清晰的記錄，并且積極地對(duì)這些目標(biāo)的完成過程進(jìn)行監(jiān)控，以創(chuàng)建“不能腐”的防范機(jī)制。

財(cái)務(wù)制度管理方面，梳理現(xiàn)有的各類財(cái)務(wù)制度。對(duì)涉及貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨和固定資產(chǎn)管理、成本與費(fèi)用控制、預(yù)算管理等方面制定符合企業(yè)發(fā)展要求的規(guī)章制度。強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)會(huì)行為的一致性和合規(guī)性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。

財(cái)務(wù)人員管理方面，要明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的工作職責(zé)，對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗，預(yù)防貪污舞弊事件的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施。在資金活動(dòng)管理方面，要完善授權(quán)審批制度，明確劃分各級(jí)被授權(quán)人的管轄范圍，保障資金安全，杜絕亂開支、隨意開支的行為,創(chuàng)建長期有效的防范機(jī)制。

預(yù)算管理方面，財(cái)務(wù)部門要積極開展預(yù)算編制與控制工作，密切關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，積極配合相關(guān)部門開展績效考核工作。增強(qiáng)預(yù)算剛性，對(duì)超預(yù)算行為要追根問底、嚴(yán)查原因；對(duì)多報(bào)、超報(bào)預(yù)算的行為要嚴(yán)肅批評(píng)并責(zé)令其調(diào)整預(yù)算，建立以預(yù)算統(tǒng)管全局的機(jī)制。

(四)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),打造“不能腐”的思想防線

企業(yè)文化建設(shè)為企業(yè)提供精神支柱，是為內(nèi)部控制制度的有效性提供保障的重要手段。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)把反腐倡廉宣傳教育納入企業(yè)文化建設(shè)的工作部署中,積極開展形式多樣、內(nèi)容豐富的廉政專題教育活動(dòng)。國有企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)中心工作引導(dǎo)企業(yè)廣大干部在新形勢(shì)下不斷加強(qiáng)對(duì)反腐敗工作的認(rèn)識(shí),提高重視程度，筑牢拒腐防變思想防線,營造風(fēng)清氣正的工作環(huán)境。

三、企業(yè)內(nèi)部控制及其預(yù)防機(jī)制存在的薄弱環(huán)節(jié)

(一)全員參與意識(shí)薄弱

內(nèi)控理念與內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行操作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，需要?jiǎng)訂T企業(yè)所有人一起參與進(jìn)來，互相配合才能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

當(dāng)前許多企業(yè)在這方面存在嚴(yán)重的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。他們錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的事。這既是對(duì)內(nèi)部控制工作的歪曲，也是對(duì)內(nèi)部控制行為的誤解。因?yàn)檫@種歪曲和誤解導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法打開局面，大量時(shí)間被浪費(fèi)在無效的溝通和推諉上，各部門對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足、重視不夠,嚴(yán)重影響工作效果，導(dǎo)致無法達(dá)到內(nèi)控既定目標(biāo)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和監(jiān)控，然后因地制宜采取有效措施加以防范。如果員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)或風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，那么對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范就無從做起，如無本之木、無源之水。這種情況下奢談完善內(nèi)部控制就如同“沙上大廈、空中樓閣”，最終只會(huì)脫離實(shí)際、不了了之。

(三)現(xiàn)有內(nèi)控制度存在缺陷

一些企業(yè)片面地認(rèn)為新舊內(nèi)控制度的更替不外“新瓶裝舊酒”,新者固然新，舊者依然舊，各安其位也無傷大雅。殊不知新制度的出臺(tái)除了對(duì)舊制度的延續(xù)和繼承外，還包括了對(duì)急速發(fā)展的新形勢(shì)下原有內(nèi)控制度無法滿足新時(shí)期反腐敗工作所急需的調(diào)整和修正、補(bǔ)充與完善。一言以蔽之，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度更新?lián)Q代的迫切性和必要性。對(duì)原有內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)偏差及其導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和腐敗風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠。沒有適時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整和完善，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控做到全覆蓋、無死角以適合新形勢(shì)的要求。

(四)監(jiān)督管理機(jī)制函待加強(qiáng)

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，部分國企的管理層只重視生產(chǎn)經(jīng)營而忽視監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，片面地強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度對(duì)經(jīng)營活動(dòng)開展的暫時(shí)影響，忘記了國有體制的基本屬性。對(duì)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營性質(zhì)的認(rèn)識(shí)產(chǎn)生混淆，非但不能發(fā)揮好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，反而常常借生產(chǎn)經(jīng)營之名干擾內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，讓腐敗有機(jī)可乘。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，構(gòu)建“不能腐”機(jī)制的建議

(一)開展內(nèi)部控制宣傳

要想引起全體員工的充分重視，樹立起內(nèi)部控制“重如山”這面旗，就必須充分開展宣傳。利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，以全方位、多種手段的宣傳提高職工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。讓領(lǐng)導(dǎo)層和員工共同重視理解加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的和意義，達(dá)成只有全員參與才能防范生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，才能構(gòu)建“不能腐”機(jī)制的思想共識(shí)，真正做到“上下同欲、勠力同心、同舟共濟(jì)、齊抓共管”，以加強(qiáng)內(nèi)部控制為契機(jī)，共同打造“不能腐”機(jī)制。

(二)將企業(yè)文化建設(shè)與規(guī)范員工行為結(jié)合起來

對(duì)員工行為的有效規(guī)范,必須立足于制度化與塑造企業(yè)文化相結(jié)合。員工明白何為正確的人生觀、世界觀、價(jià)值觀，做到“有所敬”；積極弘揚(yáng)主旋律、傳遞正能量，使員工“有所仰”；加強(qiáng)法制教育、黨性教育，通過反面典型案例來警醒員工，做到警鐘長鳴，使員工“有所畏”，以規(guī)制員工行為帶動(dòng)廉潔從業(yè)環(huán)境的不斷優(yōu)化，從文化層面構(gòu)建防腐拒變機(jī)制。

(三)不斷完善內(nèi)部控制制度

“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子”，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。以防腐拒變?yōu)槟繕?biāo)，以內(nèi)部控制為手段，著重做好“人和錢”的管理，通過建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面相對(duì)完整和有章可循的內(nèi)部控制體系。首先根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分工控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門定崗定職，明確分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)的有效分離，互相牽制、互相監(jiān)督、互相制約，形成有效的制衡機(jī)制；其次實(shí)行業(yè)務(wù)流程控制，建立健全嚴(yán)格的審批制度及報(bào)銷程序。對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的票據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)審批程序和制度。同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，管理思路明晰化，管理指標(biāo)清晰化，要多借用先進(jìn)的技術(shù)手段和軟件平臺(tái)，提高效能，消除內(nèi)控“盲點(diǎn)”，實(shí)現(xiàn)“全覆蓋、無死角”的風(fēng)險(xiǎn)防控。

(四)建立和完善監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要使職工對(duì)國有企業(yè)的所有制特性有明確的認(rèn)識(shí)，要讓領(lǐng)導(dǎo)干部在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)明白“公私有別”，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，完善監(jiān)督機(jī)制，落實(shí)“三重一大”決策制度。企業(yè)要強(qiáng)化關(guān)鍵崗位、重要人員特別是“一把手”的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位的監(jiān)督,嚴(yán)格日常管理過程中的監(jiān)督行為，監(jiān)督中要突出對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控。企業(yè)要對(duì)采購管理、合同管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理中的重點(diǎn)流程，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行不斷梳理、倒查，找出現(xiàn)有制度設(shè)計(jì)以及執(zhí)行上的缺陷，確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所要達(dá)到的控制目標(biāo)，整合監(jiān)督力量，形成監(jiān)督合力。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制對(duì)于國有企業(yè)，其重要性不言而喻。在經(jīng)營活動(dòng)中它猶如傳遞收集各類信息的神經(jīng)系統(tǒng)，在反腐倡廉工作中它又像保衛(wèi)企業(yè)肌體不被病毒侵害的免疫系統(tǒng)，它既和作為大腦的國有企業(yè)管理者聯(lián)系緊密，又和拼搏在生產(chǎn)一線的普通員工息息相通。完善內(nèi)部控制機(jī)制、做好內(nèi)部控制工作、用好內(nèi)控工具必然能為企業(yè)構(gòu)建“不能腐”的機(jī)制。所以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制構(gòu)建“不能腐”機(jī)制是國有企業(yè)發(fā)展的必然，也是內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)展的必然。