營改增對商業銀行的影響與財務對策

李慧慧

泰安市泰山大街西首信德彩世界泰安銀行 山東 泰安 271515

前言:我國正處于中國經濟轉型的關鍵時期，國家提出的營改增政策可以說是國家稅制改革的必經之路。早在2011年，經國務院批準，由國家稅務局、財政部等部門聯合制定的全新營改增試點方案，逐步在全國各地房地產、建筑業、服務業等多行業試點、推廣。試點完成之后，各行業的營業稅將被全面取消。而正是由于這次大刀闊斧的營改增方案，給全國各城市的商業銀行都帶來了前所未有的重要影響。下文，筆者將結合自身多年來工作經驗，首先對營改增給商業銀行帶來的具體影響進行分析，進而探究營改增之后商業銀行需要調整的財務對策。

1 營改增對商業銀行帶來的具體影響

1.1 稅負效應 關于營改增對商業銀行營業引發的負稅效應，可以從如下幾個層面展開分析:其一，由于銀行本身購置的固定資產會受到營業稅稅制干擾，導致只能將其計入原值。同時有的資產原值當中，通常是以折舊的方式來保障存續期的遞減利潤。而對應的增值稅就能夠進項抵扣，對絕大部分商業銀行的稅負降低有一定程度的益處；其二，國家施行了營改增之后，商業銀行的稅率由原本的5%上升到6%，由于增值稅內含的進項抵扣，此類稅率提高是不是會給銀行帶來稅負增減，則還是在于商業銀行自身的進項抵扣，由于每一個納稅主體不同，所以不能對其一概而論。若是從直接稅負這個角度來看，則會發現商業銀行當期的資產購置項目有可能獲取到大幅度的折扣利益，這樣一來就會擴大商業銀行的業務版圖，有利于提高商業銀行的市場競爭力。

1.2 增加所得稅負擔 就理論角度而言，營改增會致使商業銀行價內稅轉化成價外稅，導致銀行實際記賬營業收入縮減，由于商業銀行購進的固定資產總價是既定的，那么就會降低存續期間的折舊率，增加后續的利潤空間，同時也在一定程度上增加了所得稅負擔。

1.3 對會計核算有更高的要求 由于商業銀行本身營改增實際會計科目會存在一定的差異化，那么就要求商業銀行有關會計部門必須及時作出調整。特別是增值稅比起過去的營業稅有了更嚴格的要求，涉及到的核算項目比較復雜，而且需要負擔的法律責任亦隨之提高。所有一系列的因素，都對商業銀行的會計從業人員有了更高、更嚴謹的職業要求。其中，關于增值稅的會計核算重點需要從如下兩個方面入手:其一，對于增值稅的進項抵扣，在此類項目中要注意會計核算是否有設有專門項目；其二，營業稅與價外稅完全是不一樣的，因此對應的會計核算項目必須要從總價中分離出增值稅，這樣一來就會加重會計核算的難度，對利潤表產生一定程度的影響。

另外，由于營改增還需要對增值稅按季或按月結轉的方式來完成工作，那么就需要在會計核算的過程中制定出更加標準的規范。總而言之，國家施行的營改增對當今時代的商業銀行提出了更高的要求，原本的會計人員必須盡快適應新業務的各項內容，做好各類工作的銜接管理。

1.4 發票管理與涉稅業務 通常情況下，都是由專門負責人來開展涉稅業務工作，其中包括稅務繳納、發票管理以及稅務申報，由于營改增政策的實施，對這部分的工作內容也產生了較大的影響。商業銀行對當事人法律責任以及增值稅的征管要求比以往都會更加嚴格，而且涉及到的工作環節非常復雜，一旦個人出現了錯誤，就需要整個商業銀行來共同承擔惡果，在一定程度上加劇了企業的稅收風險。對于征管繳納、增值稅申報的具體工作細節，其中的發票管理是尤為關鍵的環節，必須要將納稅人按照不同增值稅進行區分，商業銀行作為一般納稅人在進行開票管理的時候需要注意不同類型的發票以及時間正確無誤。關于納稅申報工作細節，必須要注意不同業務所能夠使用的稅率方案。對于金融類型的資產處置，通常不能使用主營稅率6%，必須要滿足一般行業的17%稅率；對于某些政策性貸款，通常還應該考慮到各項優惠政策與免稅機制，例如各類銀行同業往來利息、小額支農貸款、小微企業貸款等都需要劃分到免稅業務之中。

實際上，關于營改增對于商業銀行帶來的影響還有很多，具體內容會隨著時代變革而不斷發生變化。總而言之，倘若銀行在申報的時候沒有掌控這些影響因素，則很可能會在無形之間增加銀行自身的稅收負擔，并且導致程序被更改，這對商業銀行未來的發展起著非常負面的影響。

2 營改增之后商業銀行需要調整的財務對策

2.1 強化人員培訓 由于營改增對商業銀行帶來的影響不能一概而論，如果銀行自身沒有客觀、科學的政策分析，那么很有可能會導致某些弄巧成拙的情況。在營改增之后的財務經營中，必須要強化好相關財務人員的專業素養，其中涉及到的各類業務人員也必須要進行扎實的技能培訓。同時，商業銀行在開展培訓的時候決不能僅限于辦稅人員與財務工作人員，更要將其擴大到各級管理層、業務拓展崗位上。具體的培訓內容應該與當地稅務咨詢機構與稅務機關展開技術溝通交流，讓他們一同來為銀行展開培訓，加強部門之間的溝通協調工作，以此來實現商業銀行外部與內部之間的有機結合，完成商業銀行的在營改增政策環境下的銜接與和轉換。

2.2 將稅收與財務管理軟件系統進行更新升級 營改增后，相關商業銀行必須要積極推動自身財務與稅收管理軟件的更新升級，要確保銀行內部的各種工作軟件都是符合國家標準的軟件產品。事實證明，運用先進的稅收管理軟件，可以更好的實現商業銀行的發展，促使行業更加適應國家提成的營改增政策。

2.3 優化商業銀行的內部業務流程 簡而言之，商業銀行若想要在市場經濟環境下利于不敗之地，則必須要學會適應時代的步伐，緊跟國家提出的營改增政策方向，努力為銀行內部的業務以及管理部門進行科學合理的改革，根據營改增政策來優化各項業務流程，以此整合各類資源，進而推動商業銀行在未來的可持續發展。

結語

綜上，本文主要結合筆者多年的工作經驗，分析了營改增對商業銀行帶來的具體影響，并探究了國家營改增之后商業銀行需要調整的各項財務對策。隨著時代不斷的進步，未來的商業銀行發展格局定會更加多元化、創新化，相關管理人員必須要敢為時代先，用更具前瞻性的眼光去看待和解決問題，以此來推動我國商業銀行的建設事業。