境外EPC工程總承包項目的稅務籌劃分析

孫偉

摘 要：隨著社會不斷發展和進步，我國越來越多的工程項目已經走向了國際市場，再次過程中，境外EPC工程總承包項目承包合同的應用越來越廣泛，工程承辦單位必須要對整個工程建設認真負責，所以，比之別的合同形式，境外EPC工程總承包項目承包單位的風險也更大，進行一定的稅務籌劃便顯得至關重要了。

關鍵詞：境外EPC項目;稅務籌劃;分析

中圖分類號：F74 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.016

0 引言

隨著市場經濟發展進程不斷推進過程中，更多的工程項目承包企業也逐漸走向國際化，承包境外工程項目并且積極進行研發，鑒于此，人們對境外EPC工程總承包項目有了高度的重視。 文中對境外EPC工程總承包項目稅務籌劃的重要性進行了簡要的闡述，并且分析了對其稅務籌劃的有效措施。

1 境外EPC工程總承包項目過程

境外EPC工程總承包項目的管理模式是對整個工程全過程進行有效管理的模式，它涵蓋了圖紙設計以及施工和安裝調試等。此模式有著多種的優勢，首先，通過對工程的設計和材料采購等能夠對工程建設方案不斷的進行優化。其次，可以對工程施工以及整體設計進行統籌的規劃和管理，可以在一定程度上使得工程能夠如期竣工。然后，可以綜合地對工程項目建設進度、質量及項目預算進行有效的控制，而且可以對工程建設所用到的資金有全面的掌控，進而可以使得工程建設目標得以實現。最后，通過此管理模式可以給有關人員積累一定的管理經驗，使得工程承包企業的整體管理水平得到有效提升，進而提高企業經濟效益和社會效益，同時能夠使得境外工程設計的主導作用得到充分的發揮。

1.1 啟動階段

境外EPC工程總承包項目的啟動階段主要是對新的項目以及當前項目進行定義，啟動階段首先就要對負責該項目的經理選出，這是該階段的重要內容，然后再對項目進行授權和定義，初步確定項目啟動范圍，初步落實財務資源等項目所需的各種資源。除此之外，還要登記工程項目的全體管理人員，同時確立承包項目的章程，在整個境外EPC工程總承包項目建設過程中管理人員在進行管理過程中應當嚴格遵守章程，項目啟動之前還需要審批章程，然后才能夠啟動。在啟動階段，對項目章程的確立以及經理的選出是工程項目能否達到預期需求的有效保障。當前由于我國工程承包企業發展速度不斷加快，促使其規模也越來越大，EPC項目管理模式也得到了極其廣泛的應用，然而，很多企業對工程項目準備工作比較輕視，因此就造成了業務需求難以得到有效滿足，極大的限制了工程項目的順利進行。

1.2 規劃階段

在項目規劃階段，選出的項目經理首先就要對項目啟動范圍有明確的認識，重點對項目目標的定義同時進行優化處理，然后積極制定有效的工程建設方案。對境外EPC工程總承包項目的管理綜合性較強，項目管理工作也極其復雜，這就需要項目經理必須要對本職工作認真負責，全面掌握施工信息，做出一定的分析和反饋，對項目建設的有關信息進行深入的了解。對于整個境外EPC工程總承包項目的管理而言，規劃階段有著不可取代的作用，規劃階段主要是對項目的實施方案進行確定，制定相應的管理戰術。在對境外EPC工程總承包項目進行管理時，經理需要對管理計劃進行編制和優化。若管理計劃有所變化，項目經理就要對于既定的管理進行及時的調整，并且提交申請給公司主管領導，待審批通過后，項目經理需要作出記錄，然后通知相應的管理人員。

1.3 執行階段

在此階段，項目經理必須要認真負責，保證施工的各個環節能夠處于有效的管理之內，進而使得工程項目管理工作具有一定的規范性。在境外EPC工程總承包項目執行階段，項目經理應當合理的對相應的資源進行調配，同時保證管理人員能夠嚴格遵照既定的計劃進行管理，使得工程項目建設過程的全部有效資源能夠充分的應用到項目活動之中。除此之外，境外EPC工程總承包項目承包單位必須要進最大可能將項目設計變更頻率降低，嚴格遵照計劃確保目標得以完成。不僅如此，建設設備、材料的采買以及施工必須要與項目設計工作有機結合，綜合各個方面的因素，使得由于施工質量不佳以及建材采買工作的失誤而出現的返工現象得到有效降低，這能夠極大的降低工程投入的成本，使得工程能夠按時完工。另外，項目經理還必須要高度重視溝通工作，通過與有關人員的溝通，全面掌握工程建設過程中的重點和難點，通過相互之間的協調，保證項目能夠順利進行。

1.4 監控階段

對于境外EPC工程總承包項目的監控主要是對項目的跟蹤以及審查和進度的有效調整等，必須要經常的進行項目績效的分析，及時掌握與既定目標之間的偏差，同時對工程項目進行全過程的監控，針對出現的問題積極制定相應的策略進行有效防范，及時解決。在此階段，工程承包單位必須要高度重視對施工質量的有效監控，對客觀存在的一些隱患進行有效的控制，提高工程建設質量。

1.5 收尾階段

在以上各個項目管理階段結束以后開始進入收尾階段，項目經理需要對以上各管理階段做出評價，針對各個階段遇到的問題做好總結和分析，同時認真分析啟動階段、規劃階段、執行階段和監控階段管理效果。

在境外EPC工程總承包項目的收尾階段，項目經理通過認真總結管理中遇到的問題，并且對它們造成的不良影響做出記錄，使得下一次項目管理工作能夠更好的完成，項目經理對整個境外EPC工程總承包項目管理的各個階段進行認真的分析和總結，全面管理中遇到的問題以及它所帶來的不良影響，對總結出來的經驗教訓做好記錄，給下個項目的管理提供數據參考。

2 境外EPC工程總承包項目的稅務籌劃策略

通過對境外EPC工程總承包項目的稅務籌劃全過程的分析可知，要想使得境外EPC項目稅務籌劃能夠有效進行，相應的，企業就要積極制定相應的策略進行嚴格的控制，比如可以通過轉移定價手段，成立國際中介公司以及構建組織形式這三種有效途徑使得境外EPC工程總承包項目的稅務籌劃工作能夠順利進行，使得境外承包工程的企業所需的經濟效益得到有效的提升。

2.1 合理利用定價轉移手段

境外EPC工程承包企業可以借助于合理的利用定價轉移手段對項目稅務做出科學的籌劃，通過此方式能夠使得境外企業經濟效益得到一定的提升，這也是一種重要手段。通過相應的調查和研究表明，合理的利用定價轉移手段進行境外工程承包企業的稅務籌劃，已經取得了良好的效果，應用定價轉移手段時需要對世界各個國家由于稅率上的差異而產生的價格差有全面的考慮。境外工程承包企業通過合理利用此種手段可以使得企業利潤得到有效的轉移，使得企業所需繳納的總稅賦得到極大的降低。企業在進行交易過程中必須要嚴格依照國家制定的條例進行，使得企業經濟效益得到最大程度的提升。

2.2 成立國際中介公司

除了可以通過定價轉移進行合理籌劃以外，還能夠借助于成立國際中介公司的方式實現，借助于此種手段可以在一定程度上減輕企業所需繳納的稅務負擔，而且可以使得子公司能夠得以享受到優惠。但是，在成立國際中介公司過程中需要綜合各個方面的因素選擇公司位置， 比如，稅收低。如若成立的國際中介公司設在稅務負擔高的國家，境外工程承包企業便能夠借助于國際中介公司將自身的產品傳遞給子公司，這樣便使得境外工程承包企業所需承擔的稅務得到有效降低，這對于企業而言有著極其重要的意義。就當前現狀而言，瑞士和中國香港是最合適的國際中介公司設立的地點。

2.3 構建有利的組織形式

組織形式的構建是促進對于境外工程承包企業而言，構建有利的組織形式也是一種有效的稅務籌劃手段，可以使得企業的經濟效益得到穩定的提升。目前，越來越多的境外工程承包企業開始成立子公司，以實現企業利潤最大化。子公司并不是獨立于總公司的，其所提升的利潤必須要交接與總公司，結合總公司所在國家稅收法律繳納稅賦，這種形式能夠使得企業經濟效益得到最大限度的提升，推動企業長期發展戰略目標得以實現。

3 總結

境外EPC工程總承包項目承包模式的應用有著極大的優勢，因此其應用也愈加廣泛。然而，由這種境外EPC工程總承包項目合同評審特點所決定，境外工程項目承包企業必將會有更大的風險。所以，在進行稅務籌劃過程中，首先要全面掌握企業所要面臨的風險，然后制定相應的方案進行解決，將風險控制在可控制范圍之內。

參考文獻

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