事業單位內部控制建設探討

馬牧軍

摘 要：2012年11月財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014年1月1日起實行。各行政事業單位積極推進內部控制建設，取得了一定成效，但也存在一些問題。簡述了內部控制的意義和各發展階段、提出了事業單位內部控制建設存在的問題和加強內部控制建設建設的具體措施。

關鍵詞：事業單位;內部控制;意義;發展階段;問題;措施

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.24.062

1 行政事業單位內部控制的意義

折疊內部控制是現代管理的科學成果，是現代企業管理重要組成部分。隨著內部控制備受關注，國家財政部門逐步對相關政策、管理制度進行修訂和完善，不斷提升內部控制理論應用水平。

建立行政事業單位內部控制，是建設廉潔高效、人民滿意的服務型政府的基礎;是分類推進事業單位改革的需要;是單位穩健高效運行，確保財務記錄、財務報告信息及其他管理信息的及時可靠、完整的保障;是提高行政事業單位內部管理水平，加強廉政風險防控建設的需要。

2 我國內部控制發展的幾個階段

我國第一部會計法以法律規范的形式對內部控制制度提出了具體要求，會計法在幾次修訂過程中，逐步明確提出內部控制的觀念。2006年2月財政部頒布了《企業會計準則》，2008年5月財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定發布了《企業內部控制基本規范》，2010年4月五部委又聯合發布《企業內部控制配套指引》，為防控企業經濟風險打下基礎。2010年開始啟動行政事業單位內部控制的制定工作，通過廣泛調研、社會公開征求意見、課題研究、專家論證，2012年11月財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014年1月1日起實行。2016年11月印發了《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，達到以評促建，督促各單位建立健全內部控制體系，促使內部控制規范真正落地。

3 事業單位內部控制建設存在的問題

《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施以來，各行政事業單位積極落實，制定《內控制度手冊》，取得了一定成效。但也存在著部分單位重視不夠、制度體系建設不系統、弱化評價與監督工作弱化等問題。

（1）對內部控制建設的重視不夠。雖然國家對建立健全內部控制提出了明確的要求，但在實際落實過程中，部分事業單位未將其納入年度重點工作，組織協調混亂。制定部門不能科學全面地把握事業單位內部控制的內涵，甚至單純地理解為資金支出方面的控制，在制定內控制度過程中沒有結合單位實際查找廉政風險點、分析風險等級、優化流程圖、堵塞制度漏洞。有的是為了應付相關的檢查而走形式。

（2）內部控制不科學、不系統、針對性不強。雖然建立了內部控制，但在制定時未對單位的經濟、業務工作進行細致梳理，未涵蓋單位所有的重點職權事項。制定涉及重大事項的制度缺少廣泛調查研究、專家論證等環節，導致制度缺乏科學性、系統性。有的是相關部門統籌協調不到位，重要業務流程在運行過程中未有效銜接，未形成風險防控閉合環。有的重點職權事項流程不配套，出現真空地帶。

（3）評價與監督工作不到位。一是評價和監督機構不獨立，分工不明確，容易造成評價與監督走過場。二是人員沒有經過專業學習和系統培訓，素質和能力偏弱，習慣于經驗管理，不能發現本質問題，導致評價與監督沒有真正發揮應有的作用。三是監督手段單一、檢查推進速度緩慢，甚至受到多方面的壓力和影響，影響獨立開展評價監督的效果。

4 加強事業單位內部控制建設的具體措施

（1）加強組織領導，提高全員內部控制意識。要加強宣傳，強化內部控制建設的必要性和緊迫性，加強教育培訓，提高全體職工對單位內部控制建設重要性認識，為扎實開展工作營造良好的氛圍。單位負責人要率先垂范，認真履責，將內控建設作為重要事來抓。加強組織領導，設置專門的機構和人員，各部門配合，確保內部控制建設的科學有序開展。

（2）強化內控建設的全面性、科學性和針對性。事業單位內部控制要涉及到管理的全范圍，全過程，要對人、財、物、事進行全面梳理，統籌考慮。不能隨意模仿或者借鑒其他單位的經驗、做法，而應當對單位實際現狀進行科學分析。要根據單位的工作實際、業務特點、組織架構、崗位職責、審批權限，依托規章制度和信息系統，將制約內部權力運行的控制點嵌入內部控制的各層級、各環節，對權力運行起到制衡作用。

（3）高度重視評價與監督工作。規范行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力的制約是一項長期的動態的工作。為使事業單位內部控制效能有效發揮，要定期評價與監督。應隨著事業改革發展、職能職責調整，及時調整、完善內控制度。應成立專門的內部控制評價和監督機構，明確專人負責，定期有序開展工作，并將結果向單位主要負責人報告。為確保評價和監督發揮作用，可通過多種渠道的獲取評價和監督所需的信息：一是根據國家的政策、規章制度;二是充分運用巡視、財務稽查、審計等發現的問題;三是根據紀檢監察審計部門日常監督中發現的問題;四是采取召開座談會、論證會、書面、微信群征求意見等形式，廣泛聽取干部職工的意見和建議，確保內容的合法性和程序的規范性。

參考文獻

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