納稅籌劃對企業財務管理的影響

姜艷慧

摘要：在當今日益激烈的市場競爭中，企業要想在日趨白熱化的競爭中百戰不殆，就必須加強管理機制在企業內部的落實，降低各項成本，提高經濟效益。提高市場競爭力的方法有很多，其中之一就是稅收籌劃。企業所得稅是每個企業必須支付的稅收負擔最大的主要稅收，相比其他稅種，企業所得稅有更多的操作空間，企業所得稅合理合法的規劃，可以減少企業在稅收方面的損失，實現企業經濟效益的最大化，從而提高企業的市場競爭力。

關鍵詞：納稅籌劃;企業;財務管理;影響

我國分稅制改革的逐步落實，讓各企業把納稅籌劃逐漸轉變成了提升利益空間的主要途徑之一。通過科學、合理的納稅籌劃可以將稅收的法制建設作為企業發展的利器。但是，如今我國所有企業在經營發展方面仍然面臨著很多的嚴重問題，稅收負擔壓力已經成為所有企業非常頭疼的問題之一。

一、相關概念

稅收籌劃與稅收會計間有這樣一條定義：“納稅人根據稅法（不限于一國）和相關法律，在尊重法律的基礎上，使用納稅人的合法權利，結合企業的形式、管理、投資和融資活動，是為了減少稅收負擔，實現企業財務規劃的目標，并制定相應的對策和安排”。通過歸納分析可以發現在稅收籌劃方面都具有一定的共同認知：（1）稅收籌劃須遵守法律規定。在進行稅收籌劃時，必須保障其符合相關的法律要求，以國家的相關法律法規為基礎，進而在納稅計劃中選擇稅收優惠最大化的決定是合法的。（2）稅收籌劃具有事前籌劃性。在發生商業活動之前，有必要就稅收問題作出計劃和合理安排，事后安排則有偷稅、避稅等違反相關法規的嫌疑。（3）稅收籌劃需要設定確切的目標。進行稅收籌劃主要就是為了減少企業稅負，降低稅收成本并獲得稅收優惠。

筆者對稅收籌劃的定義進行了如下的總結：稅收籌劃是納稅人在遵守稅法及相關法律、法規的基礎上，仔細分析和研究相關的稅法，合理的規劃企業的財務活動，對例如像投資、分紅等一些的稅收項目上，要提前進行合理的規劃，在稅收方面節約成本，實現最大化的企業價值。

二、納稅籌劃對企業財務管理的影響

隨著我國市場經濟的發展，企業為了追求經濟效益，越來越重視成本的高低，尤其是稅收成本的高低。作為一項高層次的財務管理活動，稅務籌劃對企業財務管理和業務決策意義重大。在進行稅收籌劃之前，企業必須深入了解稅收政策，學習和運用稅法法規，更加明確如何運用財務會計制度編制財務會計報告并報送納稅申報表。雖然減免稅負有很多辦法，有的企業甚至實施偷稅漏稅，但偷稅漏稅是明文禁止的違法行為，企業會承擔相當大的財務風險。一旦被稅務機關發現，企業必須無條件地受到懲罰，包括罰款和企業信用評級的降低，而這就起到了進行財務管理的反作用。如果從相對宏觀的方面設想，企業為了發揮稅收籌劃的最大效益，就會規范企業的財務層面管理制度，提高會計數據的準確性，從而達到提高企業管理水平的目的。

稅收籌劃的意義有以下幾個方面：

（1）稅收籌劃有利于提高企業的法律意識。納稅人一旦欠缺法律意識，就很容易做出與法律法規相悖的行為;政府對待逃稅、漏稅等行為是明令禁止的，所以，稅收籌劃可以提醒納稅人不要在違法的邊緣試探，采取合法合規的方式端正納稅人的經營活動，以達到減稅的目的，從而減少違法所承擔的風險，提高納稅人的法律意識。（2）稅收籌劃有利于完善產業結構和投資方向。在市場經濟條件下，企業作為市場的主體，以利潤為導向，獨立經營。企業要根據國家政策的引導進行稅收籌劃，從而實現對國家政策的有效回應，對宏觀經濟將產生越來越積極的影響。（3）合理避稅，從多個維度提高資金的利用率。（4）稅收籌劃有利于增加國家稅收收入。從短期看，納稅籌劃有利于企業減少納稅，從而使國家納稅減少，但從長遠來看，稅收籌劃不僅能夠幫助企業實現經濟效益的最大化，還能有效的落實國家對于宏觀經濟的調控規劃。符合“拓寬稅基、降低稅率、減少檔次、簡化稅制”的稅制改革基本方向，使經濟效益與社會效益達到有機結合，擴大稅基，從而增加國家納稅。

稅收籌劃于稅務局來說也顯得尤為重要，從主觀上看，稅收籌劃是為了減輕企業自身的稅收壓力，但客觀上卻披露出我國的產業政策導向。在稅法的指導下，企業合理調整經營活動，國家充分發揮納稅杠桿作用，合理有效配置資源，實現國家宏觀調控目標。

三、對做好企業稅收籌劃工作的建議

不管是企業的財務工作或者是稅務工作，各個關鍵節點都要遵循相關稅法來開展，如果在財務或稅務工作中觸及了法律，無論是相關人員還是整個企業都要承擔法律責任，受到相應的懲處。所以從企業到個人都要嚴格遵守法律，提升法律意識。

（一）有據可依，合法納稅。參照法規區分會計核算和稅務核算，稅收籌劃和我們平日間了解到的偷稅漏稅并不是一個性質，稅收籌劃是以相關的稅法法律以及國家政策為基礎對稅務進行核算，從而在不違反國家相關法律的情況下，找尋出降低應繳納稅款的有效方法，以達到提高企業利潤的目的。對于企業的相關工作人員來說，對政府稅收政策的透徹性分析，可以有效運用到企業財務管理工作中去，并且讓稅法中的缺口顯現出來，以便進行修正和完善。對于我國的稅法而言，其能不斷的根據市場需求以及時代發展進行快速的調整，所以相關的財務工作人員，應該跟隨著稅務部門的步伐對新的政策和知識進行學習，從而實現能夠根據國家政策對企業稅收籌劃進行調整的目的，使企業能夠最大程度上的緩解稅收壓力。

（二）結合企業自身情況，制定合理規劃。雖然說國家的稅務部門在稅收政策的制定上，會依據各行各業所具備的不同特征進行相應調整，但是稅收政策依舊有著很大的共通性。在財務管理過程中，還是要根據企業真實的情況，來進行稅收籌劃，而不是一味的生硬照搬。

企業可以通過以下兩種方式來進行稅收籌劃：一是降低應納稅額，可以通過依靠政策、降低稅基來實現;二是延交稅款，充分利用延遲的時間來為企業創造更多的利潤。兩種方法都可以用來節約稅款，促成我們想要的結果。以節約稅款多少來衡量該稅收籌劃方面是否有效，這只是其中一個方面，我們更應該從全局的角度出發，確保稅收籌劃的實際效果，發揮出稅收籌劃方案對于企業各方面發展的作用。

（三）合理防范稅收籌劃風險。稅收籌劃人員要樹立稅收籌劃風險意識，建立科學的風險預警機制，這是由稅收籌劃的事前性和風險性決定的。但稅收法律法規并不是一成不變的，可能稅收籌劃時合法的行為在實際履行時并不合法，結果企業遭受更大的損失。風險與收益并存，收益越高的稅收籌劃方案，其風險性往往越高，因此企業進行稅收籌劃時并不能片面追求籌劃收益，而應該在合法的前提下進行。當稅收籌劃方案在執行過程中，發現存在潛在風險，要及時調整方案，避免產生不必要的損失。

（四）與稅務部門進行及時溝通。稅收籌劃作為我國市場經濟最顯著的成果，對于企業經濟效益有著明顯的提升，企業在進行稅收籌劃時往往想要稅負最輕、稅后利潤最大化，而稅務機關肩負稅款征收和稅務檢查等多項責任，有一定的自由裁量權。因此，對于同一項業務，企業和稅務機關因為立場不同，往往有不同的理解，此時企業就要在準確理解稅法立法精神和政策實踐尺度的基礎上，加強與稅務機關交流，爭取達成共識。

四、結束語

企業納稅籌劃是一項綜合性較強、理論與實踐相結合的工作，納稅籌劃可以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，增強企業的綜合實力;因此企業可以通過認真籌劃，合理合法納稅;防范稅收籌劃風險，與稅務機關保持密切聯系溝通等方式來降低企業的納稅風險。

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