民營經濟持續穩固 減稅降費初見成效
——稅收視角下的呂梁民營經濟發展

□郭聞濤 車 宇 褚國強 李凌霄

2018年，呂梁16 戶民營企業入選“2018 山西民營企業 100 強”，6 戶民營企業入選“2018 山西民營企業制造業30強”。民營經濟發展迅速，在GDP貢獻率、提供就業崗位、上繳稅費等方面作出了突出貢獻，成為呂梁經濟社會發展的重要支柱，撐起了呂梁區域經濟的半壁江山。本文從稅收角度對呂梁近三年民營經濟進行分析，并就發揮稅收職能作用，用好減稅降費政策，服務民營經濟發展展開思考。

一、呂梁民營企業發展現狀

多年來，呂梁民營經濟從無到有、從小到大、從弱到強，發展速度不斷加快，經濟實力大大提升，競爭地位逐年提高，在國民經濟中的作用顯著增強。

（一）全省民營企業發展勢頭良好

從近三年的納稅情況看，全省民營企業稅收收入由799 億元上升至1813 億元，增幅高達38.93%，高出整體稅收增幅22.77 個百分點，對全省稅收貢獻率逐年上升，由44.32%上升到62.75%，占比提高18.43個百分點，成為全省稅收的重要來源和財力的可靠保障。從各市民營企業稅收情況看，大部分地市民營企業稅收占比均逐年上升，其中，忻州、晉中、呂梁、運城連續三年民營企業稅收占比均在50%以上。2018年呂梁民營企業稅收占比達到 69.93% ， 僅次于運城（72.12%），居全省第二。

（二）民營經濟助推地方經濟發展

1.從納稅戶數看，民營企業發展迅速。2014年以來，隨著我國商事制度改革及簡政放權的持續推進，在取消和下放行政審批事項、簡化行政審批程序，推行“三證合一、一照一碼”等政策的刺激下，新辦民營企業迅速增長。2018年，民營企業正常開業登記6181 戶，比2017年增加184 戶，增長2.94%，較2014年增加3768 戶，增長1.56 倍，遠高于國有企業、集體企業和港澳臺及外商投資企業。民營企業分布行業很廣，2018年新增的民營企業行業，排名前三的是批發零售業、農林牧漁業、建筑業，三類行業分別新增 2405 戶、793 戶、479 戶，占全部民營企業的一半以上（59.49%）。從事低消耗、高技術含量和高附加價值的民營企業較少，其中軟件和信息技術服務的企業新增144戶，互聯網和相關技術服務的企業新增67 戶。改革紅利的持續釋放，有效促進了微觀主體活躍度的明顯提升。

2.從GDP 貢獻率看，民營經濟支撐作用顯著。從近三年統計數據看，呂梁工業經濟主要支撐著全市經濟的增長，全市規模以上民營工業企業實現增加值逐年增長，總體占比在50%以上，居各經濟類型企業首位。2016-2018年，全市民營企業工業增加值占全部工業增加值的比重依次為54.16%、54.87%和53.89%，占GDP 的比重依次為29.75% 、36.78% 、34.88%，民營經濟已成為社會主義市場經濟的重要組成部分，推動整體經濟不斷發展（見表1）。

3.從稅收貢獻看，民營企業稅收成為中堅力量。呂梁2016-2018三個年度納稅千萬元以上的民營企業分別有96戶、148 戶、182 戶，我們以此為例進行分析。三年來，戶數和納稅總額呈現穩步增長勢頭。其中納稅5億元以上的民營企業在2018年實現“0”的突破，2戶企業納稅總額達1.32億元；納稅1 億元-5 億元的企業戶數和納稅總額都超過2016年2 倍以上，2018年納稅總額占到全市稅收的22.82%；納稅5000 萬元-1 億元的企業，戶數較2016年翻了一番；納稅1000 萬元-5000 萬元的企業，為重點企業戶數占比最大的梯隊，最具發展潛力。2018年，納稅千萬元以上的民營企業共納稅143.64 億元，增收36.72 億元，占全市稅收的38.47%，比2016年增加9.84 個百分點，民營企業逐步成為稅收發展的中堅力量（見表2）。

4.從稅收優惠看，民營企業減稅降費效應顯著。隨著國家支持和服務民營經濟發展的政策落地，民營企業在寬領域、多層次、全稅種等各方面獲得的稅收紅利不斷增加。2018年民營企業減免稅額合計21.96 億元，占減免總額的69.08%，比2016年提高了3.11個百分點。其中支持金融資本市場減免稅額8.55 億元，支持“三農”減免稅額5.06 億元，支持節能環保減免稅額1.22 億元，鼓勵高新技術企業發展減免稅額1.02 億元，促進小微企業發展減免稅額0.58 億元。減稅降費政策有效降低了企業生產成本，增強了企業資金活力，減輕了企業稅收負擔，助推了民營企業提速發展。

從稅種看，減免稅額主要集中在企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅及消費稅五大稅種上。2018年五稅分別減免11.95 億元、 8.09 億元、0.53 億元、0.47 億元 、0.36 億元，占全部民營企業減免稅額的54.42%、36.84%、2.41%、2.14%、1.64%，合計占比97.45%。2018年開征的環保稅實現免征額0.26億元。

二、從稅收視角看呂梁民營經濟值得關注的問題

（一）民營企業三產稅收體量偏小，亟待做大做強

近三年呂梁民營企業的稅收收入主要集中在第二產業，2016年后半年隨著煤焦走勢轉好，民營企業第二產業稅收收入不斷增加，到2018年，民營企業第二產業稅收完成214.58 億元，同比增長35.61%，增收56.35 億元，總量占全市民營企業稅收的82.18%。第三產業稅收同期有了較大幅度增長，2018年第三產業稅收完成46.30 億元，較2016年增長了74.93%，但占全市稅收收入總額比重仍較小，僅為17.73%，比第二產業稅收占比低64.45 個百分點，短期內仍無法撼動第二產業的主導地位，民營經濟結構轉型可謂任重道遠。

（二）民營經濟過度依賴煤炭，抗風險能力弱

呂梁是典型的煤炭資源大市。以增值稅為例，2018年民營企業實現增值稅161.4 億元，占全市增值稅總額的85.36%，其中煤炭開采和洗選行業實現增值稅91.33 億元，超過民營企業總增值稅的50%。第二產業中的煉焦、有色金屬加工及建筑業中的民營企業增值稅納稅比重又占到了這三大行業全部企業的60%以上。第三產業主要以傳統服務業為主，批發零售業、交通運輸業、房地產業的民營企業稅收均超過該行業的80%，占絕對統領地位。2018年軟件和信息技術服務業民營經濟實現增值稅銷售收入15.59 億元，占行業收入總額的97.41%，繳納增值稅4052 萬元，占行業增值稅額的97.42%。從事低消耗、高技術含量和高附加價值的民營企業雖然增速不慢，但數量還是較少，基數偏低，大眾創業、萬眾創新的政策刺激還需要進一步培養壯大和有效引導。這種“一煤獨大”的特點使企業、行業的抗風險能力較弱，一旦煤炭價格、煤炭市場發生較大波動，就會影響整個呂梁的經濟稅收格局。

表1 2014-2018年呂梁工業增加值及GDP指標 單位：億元

表2 2016—2018年呂梁1000萬規模以上民營企業數據表 單位：戶、萬元

（三）區域民營經濟差異較大，發展不均衡

從近三年的納稅情況看，各縣（市、區）民營企業稅收占總稅收的比重基本都在50%以上，而且呈上升之勢，但各縣民營經濟發展并不均衡。如：交城、交口、中陽、柳林民營企業稅收收入占比在70%以上，對民營企業的依托性更大。興縣、汾陽、方山民營企業稅收征收則較少。

（四）民營企業稅負較重，對政策環境有更高需求

山西作為全國重要的能源原材料輸出基地，處于產業鏈最上游，對市場的反應較為滯后。隨著國家治理環境污染力度的加大，企業投入一定的資金用來更新設備，改善生產環境，符合環保要求。加之民營企業用地成本較高，城鎮土地使用稅、房產稅、貸款利息、各種行政事業性收費等也構成企業較大的成本困擾，負擔較重，企業對國家支持民營經濟發展的政策預期很高。

（五）民營企業資金短缺，融資渠道不暢

從民營企業角度看，大多數中小民營企業規模小、能力弱，達不到發行債券和股票的要求，無法從資本市場獲取資金。特別是小型微型民營企業大多存在盈利能力不強，財務管理不規范、公司治理不健全、自身信用不足等問題，嚴重制約其融資能力。一些大中型民營企業在經濟快速發展時期過度擴張、過高負債、偏離主業、合規意識淡薄，當經濟下行時，其過高的杠桿容易引發資金鏈斷裂的情況。從金融機構角度看，考慮安全性、流動性和盈利性，銀行首先會傾向于向國有大企業放款，即使向民營企業放款，也必然會選擇優質企業，造成部分民營企業的融資困難。為了盡快獲得資金，民營企業之間出現互相擔保的現象。在經濟形勢良好的環境下，企業互相擔保可以提供增信；但在經濟衰退的環境下，互相擔保就變成了“連坐”機制，極易導致金融風險傳染。一個企業違約可能引發蝴蝶效應，為其擔保的其他企業將雪上加霜，甚至導致這些企業中的某些企業也出現違約。如：呂梁聯盛集團拖綁了三十多家金融機構和幾十家民營企業，僅呂梁市就有12 家企業為聯盛集團擔保，聯盛集團的危機引發了區域性的經濟危機。面對“交易對手”的這種不確定性，金融市場最容易出現“清倉大甩賣”（Fire sale），寧可錯殺，不可將風險留在自己手中，民營企業融資問題的復雜性和艱巨性不言而喻。可以說，“融資難”“融資貴”問題不是一個新問題，而是一個老問題。

表3 2016-2018年民營企業稅收分產業情況表 單元：萬元、%

表4 民營企業稅收收入及納稅比重變動情況表 單位：%

（六）民營企業自身素質有待提高

呂梁民營企業多從事傳統產業，家族式管理，大多屬于勞動密集型企業，處于產業鏈分工的低端位置，主要依賴低工資成本、低環境成本、低資源成本和單打獨斗競爭，缺乏核心技術和自主品牌，缺乏人才引進、人才培養的資金、辦法和渠道，不具備外企、國企等大型企業在薪酬獎勵機制、工作穩定性、發展空間等方面的競爭優勢，對優秀人才的吸引力較低，既缺乏高素質的管理人員，也缺乏技術專長的業務人才，制約了民營經濟持續發展壯大和效益的提升。

三、促進呂梁民營經濟發展的對策建議

（一）拓展轉型升級，培育新的稅源增長點

借助山西打造全國能源革命排頭兵的契機，全力推進呂梁市“煤—電—鋁—材”一體化改革試點，培育民營經濟稅收發展新動力。一是繼續實施供給側改革，促進呂梁市傳統支柱行業轉型升級，夯實稅源基礎，穩住經濟稅收發展根基。通過提高煤炭先進產能占比，推進綠色礦山和智能礦山建設，建立清潔的煤炭體系，優化煤炭供給結構，推進煤炭轉型發展。二是按照鋁土礦、氧化鋁、原鋁、鋁材加工全產業鏈思路，加強鋁土礦資源綜合開發，加快推動發展航空、交通用高端鋁鎂合金材料產業化，實現鋁產業規模化、鏈條化、高端化發展，培育新的轉型支柱產業。三是抓住“一帶一路”和綜改實驗區等重大機遇，與京津冀地區協作聯動發展。以豐富的自然資源能源，低廉的地價、電價、水價以及勞動力，承接京津冀資源型和勞動密集型產業，積極爭取國家高新技術產業化基地、重大科技項目在呂梁落戶，鼓勵國家科技重大專項成果在全省乃至我市轉移轉化。

（二）實施戰略突破，提升區域綜合競爭力

緊扣“示范區”“排頭兵”“新高地”三大目標，圍繞呂梁正在發展和培養的九大產業集群，支持民營企業大力發展大數據產業、光伏產業、高端白酒產業、高端鋁材輕合金、現代服務業、文化旅游業等戰略性新興產業，鼓勵民營企業進入重大基礎設施、市政公用事業、社會事業、金融服務業等領域，破解“一煤獨大”。以“一縣一策”為抓手，實施扶貧戰略，在產業轉型、基礎設施、社會民生三大領域加快發展，因地制宜、補齊短板，提升區域民營經濟綜合競爭力。

（三）加大政策支持，優化稅收營商環境

2018年，在中國區域協調發展與精準扶貧成果報告會上，呂梁市獲評“中國區域最佳投資營商環境城市”，成為山西唯一上榜城市。借助這個東風，政府部門要著力消除各種隱性壁壘，打破行業壟斷和國有企業壟斷，引入市場競爭機制，在市場準入、審批許可、經營運行、招投標、軍民融合等方面，為民營企業發展創造公平市場空間。稅務部門要繼續推進簡政放權，精簡納稅資料，簡化辦稅流程，用好“互聯網+稅收”，辦好電子稅務局，持續優化納稅服務；運用大數據對民營企業稅收情況進行比對分析，幫助企業規避涉稅風險，為民營企業提供更加高效便捷的服務。

（四）落實減稅降費，減輕民營企業稅費負擔

2019年國家實施了大規模的減稅降費，對小微企業實施普惠性稅收減免，降低增值稅稅率，實行新的個人所得稅法及其實施條例，降低社會保險費率。山西在稅法和中央授權范圍內，也出臺了兩項減負政策。針對增值稅小規模納稅人，從2019年1月1日起，減半征收其6稅2費，政策執行期限3年；將全省城鎮土地使用稅稅額標準下調25%，執行期限3年，惠及所有城鎮土地使用稅納稅人。稅務部門要推進聯絡員制度，完善包片入企進村服務工作，做好民營企業稅收優惠政策的宣傳輔導，及時解決企業反映的問題，確保減稅降費政策紅利落到實處，進一步激發市場主體活力。

（五）加強銀稅互動，支持民營企業多渠道融資

針對民營企業普遍存在的融資難融資貴問題，各金融機構要加大對民營企業的資金支持，利用金融扶貧，幫扶符合條件的民營企業，優先扶持貧困地區產業，不盲目抽貸、斷貸，解決中小企業融資問題；充分發揮政府出資設立的融資性擔保公司作用，通過注資和整合現有資源，提升擔保能力；鼓勵民營企業引進各類戰略投資者，實施股份制改造。稅務部門要加強“銀稅互動”，將企業納稅信用等級、納稅貢獻與金融服務相結合，將企業納稅人等級、納稅銷售收入、是否有納稅不良和處罰記錄等信息納入人民銀行征信系統，依據納稅信用等級支持誠信納稅企業抵押、擔保貸款，幫助解決中小企業融資問題。

（六）實施科技創新，鼓勵民營企業引進人才

民營企業要從人才、科技、品牌三方面加強創新。一是鼓勵企業主動聯系對接高校、科研院所，培養和引進專業人才，提供決策咨詢、項目指導、技術支持等服務，設立人才激勵基金，鼓勵科技人員專心從事研發，對其給予工作津貼和補助，并對其依法繳納的個人所得稅等予以承擔。二是支持民營企業加大研發投入，政府可根據研發投入給予一定的科研經費獎勵。加快民營高新技術企業的培育和認定，及時落實研發費用稅前加計扣除等相關稅收優惠政策。三是通過呂梁市民營企業家聯合會，加強企業與政府的溝通渠道，促進民營企業家隊伍健康成長，構建“個轉企、小升規、規轉股、股上市”的梯次培育機制，促進民營企業做大做強，全力助推呂梁市民營企業品牌“走出去”、“上臺階”。