企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

胡梅紅

摘要：企業(yè)若想穩(wěn)定的繁榮發(fā)展，內(nèi)部控制工作萬(wàn)萬(wàn)不容忽視。作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的影響作用。增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制，能夠進(jìn)一步促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升，以及為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展奠定堅(jiān)定的前期發(fā)展力量。根據(jù)我國(guó)當(dāng)前的國(guó)情來(lái)看待問(wèn)題，眾多企業(yè)的內(nèi)部控制工作都不夠到位，存在很多問(wèn)題。為此，本文筆者以企業(yè)和內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，積極探索企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;制度;建立與完善

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，其實(shí)就是為了能夠從根本上保障企業(yè)的各項(xiàng)工作能夠順利推進(jìn)，從而為企業(yè)謀求更多的利益收入。健全的內(nèi)部控制制度，一方面可以對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)工作實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格監(jiān)督，另一方面還能夠?qū)ζ髽I(yè)的績(jī)效進(jìn)行控制。及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行仔細(xì)的分析和糾正。另外，完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息收集和財(cái)務(wù)信息記錄及匯總的多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤出現(xiàn)，能夠立即改正。企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，往往都離不開(kāi)內(nèi)部控制工作的扶持，而要想順利推進(jìn)內(nèi)部控制工作，前提還是需要有相關(guān)的制度進(jìn)行保障。內(nèi)部控制工作合理運(yùn)行，還可以幫助企業(yè)及時(shí)找出內(nèi)部相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，以便能對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與改善。嚴(yán)格的內(nèi)部控制工作，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作進(jìn)行監(jiān)督和考核，客觀地對(duì)員工做出評(píng)價(jià)，以此調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，提升工作效率，為企業(yè)更好的效力。

二、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理層意識(shí)薄弱

這里所指的管理層意識(shí)薄弱，是在說(shuō)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作和風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作認(rèn)知不夠充分。以我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展為時(shí)代背景，在企業(yè)內(nèi)部控制這一方面，我國(guó)早已制定了相關(guān)的政策來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。這些政策的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重大的意義。但與此同時(shí)，也不可否認(rèn)，當(dāng)前大多企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠完善，甚至存在很多漏洞。從企業(yè)的發(fā)展角度來(lái)看，由于備受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在很多大型企業(yè)和中型企業(yè)中，國(guó)有企業(yè)的占比還是較大的。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部的高層管理人員，大多都由政府直接任命，這些領(lǐng)導(dǎo)人員本身不具備超強(qiáng)的市場(chǎng)觀念和法治觀念。甚至有的領(lǐng)導(dǎo)人員，都未曾認(rèn)知內(nèi)部控制的含義，以及對(duì)內(nèi)部控制存在抵觸情緒。除此之外，還有很多中小型企業(yè)，在發(fā)展的過(guò)程中過(guò)度追求前期經(jīng)濟(jì)效益，并沒(méi)有為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做打算，長(zhǎng)時(shí)期處于低風(fēng)險(xiǎn)的局面中，管理意識(shí)和控制意識(shí)都較為薄弱。這樣一來(lái)，也就導(dǎo)致企業(yè)常常陷于內(nèi)部控制不當(dāng)?shù)睦Ь持小?/p>

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)不充足

目前，我國(guó)大多企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制都在借鑒其他國(guó)家的模式，大多以英美和德日為主。這種借鑒模式，屬實(shí)是令企業(yè)取得了很多意想不到的結(jié)果，但也要承認(rèn)，在其治理過(guò)程中依舊存在很多缺陷。經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相互分離，這是大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀促使經(jīng)營(yíng)人員過(guò)度重視短期利益，無(wú)心完善內(nèi)部治理機(jī)制。另外，國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一支股份獨(dú)攬全局，嚴(yán)重地破壞了企業(yè)內(nèi)部制衡制度。在這種情況下，持有重要股份的股東，常常會(huì)為了自身利益而去忽視小股東利益，在利益劃分方面不夠清晰。還有一點(diǎn)，就是企業(yè)內(nèi)部的職位定位不夠明確，例如董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，未曾發(fā)揮出正確的監(jiān)督作用。

（三）績(jī)效考核制度不健全

沒(méi)有建立起完善的績(jī)效考核制度，是大多企業(yè)都存在的問(wèn)題。殊不知，健全的績(jī)效考核制度和信息傳遞制度，是推動(dòng)內(nèi)部控制工作前行的重要力量。企業(yè)績(jī)效考核制度的不健全，對(duì)企業(yè)管理者的工作有著阻礙作用，不能夠幫助管理者進(jìn)行管理工作。對(duì)工作人員的工作，不能做出正確且客觀的評(píng)價(jià)，嚴(yán)重之時(shí)，還會(huì)影響企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行的同時(shí)，離不開(kāi)信息的傳遞，這也就意味著，如果沒(méi)有完善的信息傳遞機(jī)制，那么企業(yè)上下部門(mén)，人與人之間的溝通就不能夠及時(shí)進(jìn)行。溝通不到位，工作效率勢(shì)必會(huì)有所下降。

三、建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)增強(qiáng)管控意識(shí)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)行和良好發(fā)展來(lái)說(shuō)，企業(yè)的管理層人員都起著必不可少的作用。因此，提高管理層工作人員的意識(shí)，能夠促使企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作得到重視。企業(yè)應(yīng)該加大力度營(yíng)造企業(yè)文化，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展創(chuàng)建良好氛圍，調(diào)動(dòng)全體工作人員的熱情，使其都能夠參與到內(nèi)部控制制度建設(shè)的工作中。做好內(nèi)部控制的完善工作，工作人員的權(quán)利和義務(wù)都會(huì)得到進(jìn)一步明確。具體可以表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)，使其從內(nèi)心深處認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義，并且愿意為之做出努力。政府的相關(guān)部門(mén)，可以按期舉行內(nèi)部控制研討活動(dòng)，要求企業(yè)的管理人員必須參加，為其灌輸理論思想。二是應(yīng)該建立起正確的管理制度，可以采用領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。采取領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的目的，就是為了能夠明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任。三是企業(yè)需要不定期分析現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況而設(shè)定內(nèi)部管控部門(mén)，要避免層級(jí)過(guò)多。復(fù)雜的層級(jí)設(shè)置，會(huì)嚴(yán)重降低工作效率。在管理層意識(shí)有所提高之后，便就能夠?yàn)榛鶎庸ぷ魅藛T做好表率作用，幫助其他工作人員樹(shù)立正確的內(nèi)部管控觀念。在這里要強(qiáng)調(diào)一下，在整體的內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)人員也占據(jù)著不可忽視的作用。因此，相關(guān)的會(huì)計(jì)人員需要掌握專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)和擁有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及崇高的道德準(zhǔn)則。

（二）構(gòu)建嚴(yán)密體系，開(kāi)展管控活動(dòng)

無(wú)論在什么時(shí)代，企業(yè)的有效運(yùn)作都離不開(kāi)完善的體系進(jìn)行支撐。健全的內(nèi)部控制體系，可以最大限度地規(guī)范企業(yè)的眾多行為。例如會(huì)計(jì)行為，在內(nèi)部控制體系有所完善過(guò)后，企業(yè)的會(huì)計(jì)資料就能夠達(dá)到前所未有的真實(shí)度和完整度，以往存在的漏洞將不復(fù)存在。建立全方位的內(nèi)部控制制度，是完善嚴(yán)密體系的第一步。內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，應(yīng)該延伸到企業(yè)內(nèi)部的方方面面。企業(yè)內(nèi)部控制不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過(guò)程中，需要充足的時(shí)間和大量的人工力量。并且，在這個(gè)過(guò)程中需要有大量的活動(dòng)進(jìn)行輔助。在開(kāi)辦管控活動(dòng)之時(shí)，企業(yè)需要不斷增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中摸爬滾打，風(fēng)險(xiǎn)與成果并存，企業(yè)需要設(shè)立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，并且需要組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，爭(zhēng)取能夠培養(yǎng)出大量的人才來(lái)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。嚴(yán)密的體系，可以促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)向合理化和科學(xué)化的方向發(fā)展。

（三）建立完善考核制度，提高工作效率

完善考核制度，是企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)督工作順利進(jìn)行的必要點(diǎn)，也是重中之重。在企業(yè)的實(shí)際管理工作中，要做好內(nèi)部控制建設(shè)，仔細(xì)分析現(xiàn)存問(wèn)題，就其現(xiàn)有問(wèn)題進(jìn)行探討和改善。企業(yè)不僅僅需要使得各部門(mén)都能夠充分發(fā)揮監(jiān)督作用，還需要提高內(nèi)部監(jiān)督力度和考核力度。對(duì)每一個(gè)工作部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行考核，是改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心環(huán)節(jié)。相關(guān)的工作人員，一定要清晰地認(rèn)知到內(nèi)部考核的必要意義，只有心里明確其存在意義，才能夠?yàn)槠渥龊脺?zhǔn)備工作。在內(nèi)部控制工作中，每一個(gè)工作人員都起著重要作用，而客觀的績(jī)效考核，恰恰就是對(duì)相關(guān)工作人員的最大肯定。能夠幫助其發(fā)現(xiàn)自身存在的不足，以及發(fā)現(xiàn)其他人身上的優(yōu)勢(shì)之處。實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更利于提高工作熱情，以及工作效率。在績(jī)效考核制度建立的時(shí)候，可以融入自我評(píng)估這一環(huán)節(jié)。相對(duì)獨(dú)立的自我評(píng)估機(jī)制，能夠輔助考核工作順利進(jìn)行，為考核工作提供相關(guān)數(shù)據(jù)。當(dāng)工作效率有所提升之后，企業(yè)的各項(xiàng)工作終將得以順利進(jìn)行，達(dá)到預(yù)期的理想效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的眾多工作中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)自始至終都占據(jù)著重大分量。企業(yè)的良好發(fā)展，需要有健全的內(nèi)部控制制度進(jìn)行保障。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自我調(diào)制的重要機(jī)制，其是否完善，根本上關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作的成敗。面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，企業(yè)需要制定具有針對(duì)性的措施。關(guān)于內(nèi)部控制的各個(gè)方面，都需要嚴(yán)格貫徹與落實(shí)內(nèi)部控制制度的要求。

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