企業內部控制制度的建立與完善

胡梅紅

摘要：企業若想穩定的繁榮發展，內部控制工作萬萬不容忽視。作為企業管理的重要內容，內部控制起著至關重要的影響作用。增強企業內部的控制，能夠進一步促使企業經營績效的提升，以及為企業的未來發展奠定堅定的前期發展力量。根據我國當前的國情來看待問題，眾多企業的內部控制工作都不夠到位，存在很多問題。為此，本文筆者以企業和內部控制為切入點，積極探索企業內部控制制度的建立和完善。

關鍵詞：企業內部控制;制度;建立與完善

一、企業加強內部控制制度的意義

企業加強內部控制，其實就是為了能夠從根本上保障企業的各項工作能夠順利推進，從而為企業謀求更多的利益收入。健全的內部控制制度，一方面可以對企業各個環節的經營工作實現嚴格監督，另一方面還能夠對企業的績效進行控制。及時發現企業發展過程中存在的問題，對這些問題進行仔細的分析和糾正。另外，完善的內部控制制度，能夠對企業的財務信息收集和財務信息記錄及匯總的多個環節進行監督，一旦發現有錯誤出現，能夠立即改正。企業長遠的發展，往往都離不開內部控制工作的扶持，而要想順利推進內部控制工作，前提還是需要有相關的制度進行保障。內部控制工作合理運行，還可以幫助企業及時找出內部相對薄弱的環節，以便能對其進行優化與改善。嚴格的內部控制工作，可以對企業內部工作人員的工作進行監督和考核，客觀地對員工做出評價，以此調動員工的工作熱情，提升工作效率，為企業更好的效力。

二、目前我國企業內部控制存在的問題

（一）管理層意識薄弱

這里所指的管理層意識薄弱，是在說管理層對內部控制工作和風險管理控制工作認知不夠充分。以我國社會經濟迅速發展為時代背景，在企業內部控制這一方面，我國早已制定了相關的政策來對其進行規范。這些政策的出臺，對企業的發展有重大的意義。但與此同時，也不可否認，當前大多企業內部控制制度還不夠完善，甚至存在很多漏洞。從企業的發展角度來看，由于備受長期計劃經濟的影響，在很多大型企業和中型企業中，國有企業的占比還是較大的。對于國有企業來說，企業內部的高層管理人員，大多都由政府直接任命，這些領導人員本身不具備超強的市場觀念和法治觀念。甚至有的領導人員，都未曾認知內部控制的含義，以及對內部控制存在抵觸情緒。除此之外，還有很多中小型企業，在發展的過程中過度追求前期經濟效益，并沒有為長遠發展做打算，長時期處于低風險的局面中，管理意識和控制意識都較為薄弱。這樣一來，也就導致企業常常陷于內部控制不當的困境之中。

（二）內部控制活動不充足

目前，我國大多企業的內部治理機制都在借鑒其他國家的模式，大多以英美和德日為主。這種借鑒模式，屬實是令企業取得了很多意想不到的結果，但也要承認，在其治理過程中依舊存在很多缺陷。經營權和所有權相互分離，這是大多數企業的現狀，這種現狀促使經營人員過度重視短期利益，無心完善內部治理機制。另外，國有企業發展過程中，一支股份獨攬全局，嚴重地破壞了企業內部制衡制度。在這種情況下，持有重要股份的股東，常常會為了自身利益而去忽視小股東利益，在利益劃分方面不夠清晰。還有一點，就是企業內部的職位定位不夠明確，例如董事會和監事會，未曾發揮出正確的監督作用。

（三）績效考核制度不健全

沒有建立起完善的績效考核制度，是大多企業都存在的問題。殊不知，健全的績效考核制度和信息傳遞制度，是推動內部控制工作前行的重要力量。企業績效考核制度的不健全，對企業管理者的工作有著阻礙作用，不能夠幫助管理者進行管理工作。對工作人員的工作，不能做出正確且客觀的評價，嚴重之時，還會影響企業日常經營活動的順利進行。企業內部控制建設工作進行的同時，離不開信息的傳遞，這也就意味著，如果沒有完善的信息傳遞機制，那么企業上下部門，人與人之間的溝通就不能夠及時進行。溝通不到位，工作效率勢必會有所下降。

三、建立與完善企業內部控制制度的對策

（一）加強培訓增強管控意識

對于一個企業的正常運行和良好發展來說，企業的管理層人員都起著必不可少的作用。因此，提高管理層工作人員的意識，能夠促使企業的內部控制制度建設工作得到重視。企業應該加大力度營造企業文化，以便能夠為企業的內部控制工作的順利開展創建良好氛圍，調動全體工作人員的熱情，使其都能夠參與到內部控制制度建設的工作中。做好內部控制的完善工作，工作人員的權利和義務都會得到進一步明確。具體可以表現在以下兩個方面：一是應該加強對管理人員的培訓，使其從內心深處認識到內部控制的意義，并且愿意為之做出努力。政府的相關部門，可以按期舉行內部控制研討活動，要求企業的管理人員必須參加，為其灌輸理論思想。二是應該建立起正確的管理制度，可以采用領導責任制。采取領導責任制的目的，就是為了能夠明確企業領導人的責任。三是企業需要不定期分析現有的經營狀況和管理狀況，根據實際情況而設定內部管控部門，要避免層級過多。復雜的層級設置，會嚴重降低工作效率。在管理層意識有所提高之后，便就能夠為基層工作人員做好表率作用，幫助其他工作人員樹立正確的內部管控觀念。在這里要強調一下，在整體的內部控制工作中，會計人員也占據著不可忽視的作用。因此，相關的會計人員需要掌握專業的理論知識和擁有豐富的實踐經驗，以及崇高的道德準則。

（二）構建嚴密體系，開展管控活動

無論在什么時代，企業的有效運作都離不開完善的體系進行支撐。健全的內部控制體系，可以最大限度地規范企業的眾多行為。例如會計行為，在內部控制體系有所完善過后，企業的會計資料就能夠達到前所未有的真實度和完整度，以往存在的漏洞將不復存在。建立全方位的內部控制制度，是完善嚴密體系的第一步。內部控制的網絡，應該延伸到企業內部的方方面面。企業內部控制不是一個簡單的過程中，需要充足的時間和大量的人工力量。并且，在這個過程中需要有大量的活動進行輔助。在開辦管控活動之時，企業需要不斷增強自身的風險意識。在市場經濟的大環境中摸爬滾打，風險與成果并存，企業需要設立專業的風險管理部門，并且需要組織相關的培訓活動，爭取能夠培養出大量的人才來負責此項工作。嚴密的體系，可以促使企業的經濟活動和管理活動向合理化和科學化的方向發展。

（三）建立完善考核制度，提高工作效率

完善考核制度，是企業推動內部控制監督工作順利進行的必要點，也是重中之重。在企業的實際管理工作中，要做好內部控制建設，仔細分析現存問題，就其現有問題進行探討和改善。企業不僅僅需要使得各部門都能夠充分發揮監督作用，還需要提高內部監督力度和考核力度。對每一個工作部門的實際情況進行考核，是改善企業內部控制環境的核心環節。相關的工作人員，一定要清晰地認知到內部考核的必要意義，只有心里明確其存在意義，才能夠為其做好準備工作。在內部控制工作中，每一個工作人員都起著重要作用，而客觀的績效考核，恰恰就是對相關工作人員的最大肯定。能夠幫助其發現自身存在的不足，以及發現其他人身上的優勢之處。實現優勢互補，更利于提高工作熱情，以及工作效率。在績效考核制度建立的時候，可以融入自我評估這一環節。相對獨立的自我評估機制，能夠輔助考核工作順利進行，為考核工作提供相關數據。當工作效率有所提升之后，企業的各項工作終將得以順利進行，達到預期的理想效果。

四、結束語

在企業經營者的眾多工作中，企業內部控制制度的建設自始至終都占據著重大分量。企業的良好發展，需要有健全的內部控制制度進行保障。作為企業生產經營活動中自我調制的重要機制，其是否完善，根本上關乎企業經營工作的成敗。面對企業內部控制存在的不足，企業需要制定具有針對性的措施。關于內部控制的各個方面，都需要嚴格貫徹與落實內部控制制度的要求。

參考文獻：

[1]朱瑩雪.企業內部控制環境對內部會計監督的影響研究[J].農村經濟與科技，2018 （24）：120+122.

[2]郭立娟.現代企業內部控制制度的建立與實施路徑探究[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （09）：237-238.

[3]中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].經濟科學出版社，2018.