淺談定額管理在地鐵運營企業中的應用

楊雪霞

摘要：“十三五”以來，中國城市軌道交通持續高速發展，地鐵開始成為現代城市交通運輸的主力，地鐵運營企業作為準公益性單位，需要確保地鐵的運營安全和服務質量。在追求社會效益的同時，企業也需要關注經濟效益，如何平衡社會效益與經濟效益的雙重目標，統籌配置資源，優化維修規程、降低各項成本是軌道交通企業面臨的難點。定額管理為地鐵運營業務的成本管理提供了有效的手段，文章就如何通過定額管理整合企業內部各項資源，系統科學地建立健全成本費用控制體系， 滿足企業發展的經濟效益及社會效益提出相關的建議。

關鍵詞：定額管理;地鐵運營企業;成本控制

一、引言

“十三五”以來，中國城市軌道交通持續高速發展，運營規模不斷創新高，運營線路總長度較“十二五”末增長了26.3%。地鐵運營企業作為準公益性單位，需要確保地鐵的運營安全和服務質量。在安全投入多、服務要求高的背景下，地鐵運營企業基本依靠政府補貼維持正常運轉。根據中國城市軌道交通協會的統計，2017年度運營收支比為70.1%，相比上年下降7.6%，運營入不敷出的情況依然較為普遍，難以保障城市軌道交通的可持續發展。因此，在追求社會效益的同時，企業也需要關注經濟效益，如何平衡社會效益與經濟效益的雙重目標，統籌配置資源，優化維修規程、降低各項成本是軌道交通企業面臨的難點。

定額管理是進行成本核算、成本控制和成本分析的基礎，是節約能耗、合理組織各項勞動、提高設備利用率和勞動生產率，降低成本的重要手段。定額管理為地鐵運營企業降本增效提供了很好的思路和操作方法。在企業運營中，在成本費用消耗標準還未制定的情況下，財務部門依據成本核算數據進行成本動因分析，無法正確評價成本控制的成效，達不到事前監督的目的，成本控制具有一定的制約性。而定額標準的制定可以很好地改善這一點，在事項發生前就可以根據相應定額標準合理預估費用，對地鐵運營成本支出的合理和有效性進行審查，有效促進地鐵運營管理工作的開展，增強成本控制效果。

二、地鐵企業實施定額管理存在的問題

（一）涉及面廣、專業性強、工作量大

定額管理的推行與實施是一項系統性工程，涉及多個部門、多個環節、多項費用和多種物資，需要全員參與、多部門協調配合。員工對定額管理的內涵及目的理解尤為重要，公司在定額管理工作啟動階段，由于員工對定額管理的內涵及目的理解不夠，工作積極性不高，推進緩慢。通過梳理，定額管理指標涉及19個專業，涵蓋了地鐵運營各個專業（車輛、通信、信號、軌道、房建、供電等），而且各專業技術性強，因此對于定額管理工作小組人員的業務技能具有一定挑戰性。運營定額預計有300多項指標，其中290多項擬制定定額標準，整個過程包括指標的統計、討論、制定、完善等，工作量非常龐大。

（二）指標難定

定額管理涵蓋地鐵運營的方方面面，如勞動定額、物資消耗定額、維護定額、能源定額、費用定額、資產定額、流動資金定額配置定額等。指標的設計需可控，還要便于統計，如按價還是量、按總價還是單位價格。有些指標涉及多個部門，無法落實責任部門，如動力照明用電;對于參與定額指標設計的員工要求較高，既要了解現場，又需具備相關財務知識，從而保證制定指標的科學、合理性。因此在參照國家、地鐵同行業定額體系的相關資料基礎上，采取有效措施，明確需要編制的各類定額指標名稱，保證定額指標體系既符合行業要求，又滿足公司運營管理需求。

（三）標準難定

定額標準的制定方法很多，主要包括： 經驗估算法、統計分析法、技術計算法、類比法等。地鐵行業的定額標準一般參照歷史數據或行業標準，如果參照歷史數據，由于每年的經營情況有所差別，歷史數據并非百分之百可靠。加之無錫地鐵運營時間不長，大部分設備尚未經歷全生命周期，歷史數據積累不完全。如果參照行業數據，行業無定額標準可參考，個別地鐵的定額數據也對外保密。上述因素都為制定定額標準帶來了難度。

三、解決地鐵企業實施定額管理問題的對策

（一）請專業咨詢公司協助實施

運營定額管理工作涉及面較廣、涉及面廣、專業性強、工作量大，需要讓員工從思想上轉變，理解定額管理在企業經營管理中的重要性和必要性，最終調動員工的積極性。在有限的人員、時間下，進行有效的資源配置，分階段、分時間、分批完成定額標準的編制，順利推進定額管理工作。同時可以引入專業咨詢公司協助實施，借助專業公司的技術力量、實踐經驗及編制方法，搭建科學、合理定額管理框架，制定合理的定額管理推進計劃，解決定額實施過程中的難點問題，從而不斷優化定額管理工作，幫助企業實現規范管理、提高決策水平、降低運營成本、提高社會效益。

（二）設計指標

首先建立定額管理框架體系，根據定額內容，主要分為勞動定額、消耗定額、費用定額、資產定額及資金定額，運營結合實際成本類別，根據指標的穩定性和規律性，運營將所有指標分為統計指標和定額指標。統計指標是指穩定性、規律性不強，會隨著實際需求或業務量變化而相應變化的指標，如運營公里成本、車公里成本等經營指標，以及日常維修、更新改造等非經營指標。定額指標是指數據較為穩定，可以形成相應標準的指標。其次財務部與業務部門協作，共同制定定額。如能源定額制定時，財務部與業務部門通過溝通協商，提出能耗成本由使用量及單價組成，由于單價不可控，建議按照使用量制定定額，同時根據精細化管理要求，建議電費按照定額細分至各車站及場段，形成各區域的能耗標準，明確指標責任，從而有效控制能耗成本。

（三）選定標準

定額編制是需要全員參與、多部門協調配合，一個指標的數據整理，需要經過反復的協調和核對才能把數據準備完成。結合公司實際情況，將定額標準制定方法明確為三種：一是按照國家標準、企業制度（文件）等制定，例如勞動定額等;二是參考歷史數據制定，例如能耗定額等;三是相關業務部門根據實際情況直接制定，例如招待費定額等。按照上述方法，財務部和業務部門共同溝通協商，制定定額標準。

四、地鐵企業定額成本控制體系的建立

（一）建立健全成本管控體系

由于現有的地鐵運營成本管理目標是比較模糊化和抽象化的，地鐵運營管理公司大多未形成一套較為完整的成本管控體系，建立健全的成本管控體系是極其重要的一項工作。只有從系統的角度去思考怎樣進行成本控制，對于地鐵運營企業的成本，在抓質量、保安全、提服務的基礎上，將管理目標形成量化的指標要求，時時反映運營成本列支情況，不斷完善優化成本控制標準，支持管理者找到安全、服務與成本優化的最佳平衡點。對于非經營性單位的成本，嚴格按預算進行成本控制，嚴格按標準進行費用審核，并通過加強管理、資源集約等方式，提高成本使用效益。

（二）運營成本定額持續優化

運營成本定額是根據地鐵運營管理特點、參照歷年的運營數據、采用一定方法編制而成的運營成本控制標準。定額作為成本執行中的控制標準，可以很好地控制運營成本增長幅度，但運營定額體系的運行是一個長期的過程，且每年的環境、設備設施狀況、企業管理要求等因素都會有所差別，導致歷史數據并非百分百可靠。需要對指標的執行情況進行持續追蹤，認真分析總結定額指標執行情況，分析定額成本與實際成本的差異，查找原因，根據運營成本變化規律，不斷修訂和完善運營成本定額修訂，進一步優化定額管理水平，在保障地鐵安全便捷運營的同時，有效地防止運營成本過度增長。

（三）形成一體化成本管理理念

從思維上，由成本控制觀轉變為成本效益觀。根據一體化成本管控模型，具體將成本管控劃分為戰略成本、建設成本、運營成本三個層次。戰略上運用先進技術、工藝，選用節能、耐用、安全性高的材料和設備等，降低固有成本，奠定低成本運營的基礎;建設上優化招投標、項目管理、投資控制，將低成本的運營基礎落地;運營上優化運營模式、流程和提升管理水平，安全而經濟的運營。從不同層次展開管控，其中越高層次成本在后期運營階段改變可能性越小，同理，通過戰略層面（從源頭）管控成本力度越大，效果越顯著， 通過 “戰略、建設、運營”一體化成本管控理念，實現企業成本精細化管理，在成本管理過程中進行監督和考核，實現企業自負盈虧的真正可持續發展。

參考文獻：

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