財務(wù)共享后企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)變及價值提升的路徑

武玲玲 張立火 吳俊嶺

隨著信息技術(shù)的不斷突破，財務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)分離是必然趨勢，而財務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)正是企業(yè)財務(wù)從會計(jì)核算型向價值管理型轉(zhuǎn)變的契機(jī)。近年來，中國石化不斷部署共享服務(wù)。并且，為響應(yīng)集團(tuán)公司號召，在財務(wù)共享中心剝離核算職能的基礎(chǔ)上，銷售企業(yè)地市公司財務(wù)順勢而為，財務(wù)職能不斷向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變，側(cè)重決策導(dǎo)向，聚焦價值引領(lǐng)。

一、財務(wù)共享是財務(wù)轉(zhuǎn)型的契機(jī)

憑借專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢，共享服務(wù)中心對同質(zhì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程規(guī)范化的報銷、資金結(jié)算、應(yīng)收應(yīng)付賬務(wù)等作業(yè)的統(tǒng)一集中處理，既能實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，又為地市公司財務(wù)人員從繁瑣、重復(fù)的核算工作中脫身而出。因此，地市公司財務(wù)在未來將更側(cè)重于從事附加值更高的工作，以服務(wù)企業(yè)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)流程再造，例如深入?yún)⑴c業(yè)務(wù)經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)業(yè)財融合，深化財務(wù)分析，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和財務(wù)指標(biāo)的改善。借著財務(wù)共享，地市公司應(yīng)抓住時機(jī)，推動企業(yè)財務(wù)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價值管理者和業(yè)務(wù)的最佳合作伙伴。

二、后共享時代，財務(wù)職能轉(zhuǎn)型

1.協(xié)助財務(wù)核算的共享化。財務(wù)共享后，大部分核算會計(jì)工作在共享中心，而憑證的原始單據(jù)都在地市公司，因此原始單據(jù)的郵寄、補(bǔ)缺等耗時耗力的問題亟待有效解決。為協(xié)助財務(wù)核算的共享化，更高效地完成核算工作，地市公司應(yīng)不斷深化單據(jù)的電子化工程。①銀行回單電子化。銷售企業(yè)點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)決定了紙質(zhì)銀行回單的整理需要大量的人力。財務(wù)共享后，大量的銀行回單將郵寄至共享中心，中間難免存在漏寄、缺失等情況。地市公司應(yīng)加快擴(kuò)大銀行賬戶銀企直連上線范圍，進(jìn)一步加大銀行回單實(shí)現(xiàn)電子化的程度。一方面，電子化回單易于查漏補(bǔ)缺，確保回單的完整性;另一方面，地市公司逐步完善回單電子化為共享財務(wù)加快電子化存檔提供基礎(chǔ)。②發(fā)票電子化。電子發(fā)票具有信息化傳遞途徑、電子化存儲方式等優(yōu)勢。借助電子發(fā)票服務(wù)平臺，對客戶可以完成電子發(fā)票的高效開具和傳遞，對員工支持多途徑電子發(fā)票的接收及報銷。a.電子發(fā)票開具。發(fā)票電子化后，財務(wù)共享中心在賬務(wù)核算上，以電子發(fā)票信息完成收入和應(yīng)收賬款的確認(rèn);在檔案系統(tǒng)上，無需地市公司郵寄，直接在電子發(fā)票服務(wù)平臺打印即可，如以電子化形式存檔，甚至無需打印保管。b.電子發(fā)票接收。地市公司建立發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)，前端完成發(fā)票的接收，后端與稅務(wù)系統(tǒng)對接，自動驗(yàn)證發(fā)票。員工報銷時，即可在發(fā)票驗(yàn)證系統(tǒng)完成驗(yàn)證，并將電子發(fā)票信息轉(zhuǎn)化為報銷單據(jù)信息，審批流程結(jié)束直接提交到財務(wù)共享中心進(jìn)行制證。

2.實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)的一體化。①面向業(yè)務(wù)，強(qiáng)化管理，流程再造+提質(zhì)增效。a.促銷評價體系構(gòu)建，助力經(jīng)營優(yōu)化。隨著加油站促銷活動形式多元化，力度和頻率不斷增加，對活動成效的評價就日益重要。地市公司財務(wù)協(xié)同零售等部門，構(gòu)建促銷評價體系，既能對加油站促銷活動進(jìn)行全過程監(jiān)控，又能引導(dǎo)活動優(yōu)化開展，實(shí)現(xiàn)促銷成效最大化。b.實(shí)地調(diào)研有效測算，助力零售提量。財務(wù)聯(lián)合業(yè)務(wù)開展實(shí)地調(diào)研，針對潛力站初步測算改造后油品年增量、增幅，制訂提量改造計(jì)劃，為后續(xù)零售提質(zhì)增效打好基礎(chǔ)，并結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)，完善縣支公司提量改造項(xiàng)目的考核激勵辦法。c.服務(wù)經(jīng)營開拓業(yè)務(wù)，助力創(chuàng)新營銷。為應(yīng)對市場競爭，各銷售企業(yè)不僅優(yōu)化網(wǎng)點(diǎn)布局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等，也在天然氣、加氫、充電、汽服等業(yè)務(wù)上尋求新商業(yè)模式的嘗試。為此財務(wù)將集中精力抓落實(shí)，服務(wù)經(jīng)營開拓業(yè)務(wù)。②面向運(yùn)營，強(qiáng)化稽核，風(fēng)險管控+服務(wù)經(jīng)營。財務(wù)共享后，銷售企業(yè)財務(wù)立足自身專業(yè)，強(qiáng)化財務(wù)稽核，既要深入現(xiàn)場，也要增加頻率;既要檢查問題，更提出改善建議，在稽核中體現(xiàn)服務(wù)，在服務(wù)中實(shí)施稽核。a.內(nèi)部稽核高頻化。地市公司既要在網(wǎng)點(diǎn)貨款收取、清帳等日常稽核上，進(jìn)一步加強(qiáng)資金風(fēng)險控制;又要深化組織高風(fēng)險環(huán)節(jié)的專項(xiàng)稽核工作。每日、每月、每季度的稽核事項(xiàng)，要日趨制度化，規(guī)范化的基礎(chǔ)上，高頻化。b.現(xiàn)場稽核全面化。以“兩個層次，雙重管理”的模式全面推進(jìn)現(xiàn)場稽核，加強(qiáng)風(fēng)險管控的同時，強(qiáng)化服務(wù)職能。區(qū)域財務(wù)對所轄區(qū)域網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)場稽核;地市公司財務(wù)對區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場稽核工作，將資金、資產(chǎn)、庫存、發(fā)票等管理情況等作為重點(diǎn)，并根據(jù)區(qū)域現(xiàn)場稽核情況，抽檢網(wǎng)點(diǎn)開展稽核。c.稽核報告建議化。地市公司財務(wù)在開展稽核工作的基礎(chǔ)上，落實(shí)稽核工作底稿。針對稽核結(jié)果，分析問題的普遍性、嚴(yán)重性，提供稽核報告上報下達(dá)。稽核報告建議化，既側(cè)重決策有用性，又督促被稽核單位針對問題強(qiáng)化整改落實(shí)。

3.提升財務(wù)管理的精細(xì)化。①深化資產(chǎn)分類評價，提高資產(chǎn)創(chuàng)效能力。銷售企業(yè)資產(chǎn)范圍廣、管理半徑寬等客觀因素決定了資產(chǎn)創(chuàng)效難度較大。后共享時代，地市公司財務(wù)管理針對存量資產(chǎn)更應(yīng)強(qiáng)化全面化和精準(zhǔn)化管理。通過制定盤活清理計(jì)劃，財務(wù)牽頭組織全面清查企業(yè)待盤活存量資產(chǎn)，深化資產(chǎn)分類評價工作，優(yōu)化存量資產(chǎn)配置，提升資產(chǎn)質(zhì)量和創(chuàng)效能力。a.依托系統(tǒng)，客觀評價。依托公司資產(chǎn)分類管理信息系統(tǒng)，財務(wù)人員編制本企業(yè)資產(chǎn)分類管理具體實(shí)施方案，協(xié)同實(shí)物資產(chǎn)管理、零售管理、基建發(fā)展等相關(guān)責(zé)任部門結(jié)合資產(chǎn)現(xiàn)狀及外部環(huán)境影響進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，客觀評價資產(chǎn)實(shí)際創(chuàng)效能力，真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)分類情況。b.有效分類，挖掘創(chuàng)效。根據(jù)分類評價結(jié)果，以“無效資產(chǎn)變有效、低效資產(chǎn)要提效、優(yōu)良資產(chǎn)多創(chuàng)效”為核心目標(biāo)，查找分析薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定行之有效的提質(zhì)增效方案，如對長期無回報的股權(quán)投資，采取有效措施有序退出;對低效無效加油站，如需繼續(xù)營業(yè)的應(yīng)制定增量增效工作方案，實(shí)現(xiàn)增效;確因政策性因素關(guān)停的，積極尋求政府支持，通過置換等方式盤活等。②全員成本目標(biāo)管理，挖掘潛力降低成本。目前經(jīng)營形勢嚴(yán)峻，挖掘潛力打造穩(wěn)定的成本競爭力始終是企業(yè)核心。以財務(wù)共享為契機(jī)，地市公司財務(wù)職能轉(zhuǎn)型過程中，既要進(jìn)一步深挖財務(wù)費(fèi)用的可降空間，更要引導(dǎo)并協(xié)同各業(yè)務(wù)部門群策群力，深化對標(biāo)，強(qiáng)化全員成本目標(biāo)管理。a.手續(xù)費(fèi)、稅費(fèi)等財務(wù)相關(guān)費(fèi)用。針對政策調(diào)整等因素，財務(wù)部門應(yīng)及時做出專項(xiàng)分析，采取降費(fèi)措施。b.運(yùn)雜費(fèi)、修理費(fèi)等非財務(wù)性費(fèi)用。財務(wù)共享后，財務(wù)部門應(yīng)強(qiáng)化引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)全員降本。

4.致力財務(wù)數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略化。①全面預(yù)算，戰(zhàn)略降本。后財務(wù)共享時代，地市公司進(jìn)一步完善全面預(yù)算費(fèi)用管理，以“降本節(jié)費(fèi)、科學(xué)合理”為原則保障經(jīng)營。a.省市齊心，上下聯(lián)動編制。根據(jù)“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，省公司進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)營計(jì)劃的精準(zhǔn)度;各地市公司在此基礎(chǔ)上，把握本單位實(shí)際，進(jìn)一步強(qiáng)化對本期費(fèi)用的周密測算和合理預(yù)計(jì)，并通過編制上報月度預(yù)算落實(shí)年度預(yù)算。b.條塊結(jié)合，層層分解控制。在省公司批復(fù)后，各地市公司將費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各支公司、各職能部門、各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人，形成全方位的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。在此基礎(chǔ)上，各地市公司進(jìn)一步分費(fèi)分制，將費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動費(fèi)用，前者按照下達(dá)的預(yù)算實(shí)行絕對額控制，后者與經(jīng)營量掛鉤實(shí)行噸油控制。進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算方法，根據(jù)不同的費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目，在固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算中擇優(yōu)編制。c.歸口管理，落實(shí)責(zé)任降本。各地市公司強(qiáng)化費(fèi)用歸口管理，以“誰發(fā)生、誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰管理”為原則，實(shí)現(xiàn)責(zé)任降本。歸口部門進(jìn)一步分費(fèi)分控，根據(jù)不同的費(fèi)用屬性分別采用聯(lián)量聯(lián)利、限額控制、預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)列支等實(shí)施控制;進(jìn)一步強(qiáng)化制定切實(shí)可行的控費(fèi)措施，實(shí)現(xiàn)預(yù)算為引，指標(biāo)與控費(fèi)措施同步，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一。②數(shù)據(jù)增值，戰(zhàn)略提效。基于ERP、BW系統(tǒng)、加油卡及便利店系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，通過梳理數(shù)據(jù)邏輯、建立分析模型、搭建管理平臺等手段對各類經(jīng)營數(shù)據(jù)開展專項(xiàng)的或多元化的深度“解剖”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)“增值”。a.風(fēng)險預(yù)警，異常監(jiān)控智能化。開發(fā)異常卡監(jiān)控平臺，將同卡同站同日多次加油、限車號卡油品大類混加、限車號卡同一油站頻繁加油、限車號卡同日多次加油、充值金額中充值卡充值超過90%的卡、開票金額異常變動等情況，在ERP系統(tǒng)中設(shè)置自動觸發(fā)異常流水報警點(diǎn)。b.精準(zhǔn)營銷，用戶畫像個性化。通過網(wǎng)點(diǎn)銷售趨勢分析，提取客戶群行為屬性特征，貼上“電子券偏好”、“價格敏感”等標(biāo)簽，構(gòu)建用戶畫像、落實(shí)一站一策。c.成本控制，降本減費(fèi)精細(xì)化。基于ERP系統(tǒng)中每筆POS機(jī)刷卡交易流水，依次分地區(qū)、銀行、網(wǎng)點(diǎn)、刷卡種類多維度分析，合理布點(diǎn)POS機(jī)，降低刷卡費(fèi)用。

三、總結(jié)

財務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)，將促成核算會計(jì)與管理會計(jì)的分離，成品油銷售公司財務(wù)人員應(yīng)積極響應(yīng)職能轉(zhuǎn)變，提升業(yè)務(wù)支撐能力、精細(xì)化管理能力、價值引領(lǐng)能力，全方位助推構(gòu)建“戰(zhàn)略會計(jì)、經(jīng)營會計(jì)、共享會計(jì)、專家團(tuán)隊(duì)”四位一體的財務(wù)管理模式。

（作者單位：燕京理工學(xué)院? 中石化浙江寧波石油分公司）