關于財政和預算單位集中支付會計核算一體化情況調研

范振凱

【摘 要】實行國庫集中支付改革以來，進一步規范了財政及預算單位的賬戶管理工作，保障了財政資金安全高效運行。在預算管理方面，國庫集中支付系統同時涵蓋了預算編制以及預算執行，這一封閉高效系統的運行，將極大的規范資金管理。通過更加健全的預算管理體制以及更加完善的國庫集中支付系統的建立，將極大程度的推動現行會計核算體系的完備，提升會計核算效率，簡化會計核算流程，規范預算單位的支出行為，在國庫集中支付體系下為實現會計核算的一體化奠定了堅實的基礎。

【關鍵詞】財政；集中支付；會計核算

一、國庫集中支付與預算單位會計核算現狀

一是資金核算更加安全，財政與預算單位資金核算均通過單一賬戶體系核算，確保了財政資金均在整個體系中封閉運行，“現金流”變為“指標流”，資金運行更加安全；

二是資金管理更加高效，國庫集中支付系統的運行，極大程度上規范了預算單位現金使用行為，通過公務卡改革以及國庫集中支付動態監控等方式，促進資金使用流程科學規范；

三是銀行賬戶管理更加科學，國庫集中支付改革以來，財政及預算單位不斷清理規范賬戶，將財政內部分散核算的財政賬戶全部劃轉到國庫統一核算管理，同時，通過實行預算單位、銀行、財政部門三方賬戶數據信息比對核實等手段，可清理一大批違規賬戶，從源頭上規范預算單位會計核算行為。

四是實行分類管理，推行財務集中管理制度，為了做好新常態下預算單位財務管理工作，規范單位開支，探索實行將主管部門下屬二級預算單位實行財務集中管理，會計人員負責會計信息、資料、憑證的把關，會計核算、資金繳撥、支付等，不參與記賬單位的其他工作。

二、財政與預算單位現行會計核算體系存在問題

一是部門決算功能支出分類數據從會計核算中取值相對不完善。在現行的會計核算體系下，政府支出分類科目分為功能科目與經濟科目兩類，預算單位在收到財政下達的兼具功能科目與經濟分類科目的款項后，在賬面上反映以部門經濟分類為基礎進行會計核算，在會計賬薄及報表均不反映功能科目，多在部門決算的填報過程中反映，預算單位會計賬薄反映的經濟分類同部門決算填報的功能分類之間銜接一致性難度相應加大。

二是實行直接支付核算的部分項目在預算單位核算中反映不全面。比如有的地區全額撥款單位實行的是財政統發工資，人員工資及單位負擔各項保險費均通過財政部門直接支付至相應賬戶，但在具體的會計核算中，由于單位會計人員水平層次不齊，部分單位會計在賬面上并未反映此部分收支，只在決算報表中反映，形成賬表不一致現象；有的甚至部門決算也不反映，此資金收支在單位形成“真空”。

三、財政與預算單位會計核算體系一體化的優勢

一是資金監管水平進一步提升。預算單位實行國庫集中支付后，實現了財政資金的全過程監控，及時發現支付過程中的問題和疑點，防止資金被截留、挪用，通過國庫集中支付改革使財政監督做到完備、合規、合法，安全，規范了預算單位以及領導的審批報銷流程，有效遏制了預算單位開支的隨意性，從源頭上杜絕不合理支出和各種違規違紀支出，有效防止腐敗現象的發生。

二是有利于進一步盤活存量資金。財政在給預算單位下達預算后，根據預算單位實際使用資金情況進行會計核算，對于往年下達、預算單位尚未形成支出的，財政部門將根據項目資金的具體使用情況以及存量資金的管理規定，可及時予以收回，額度的收回降低了財政同預算單位之間的資金周轉成本，更加方便了財政與預算單位間的會計核算。

三是財政與預算單位的會計核算的完整性進一步提高。在國庫集中支付系統增加經濟分類模塊后，將財政層面支出同預算單位間形成的支出進一步銜接完善，通過增加經濟分類輔助核算功能，將財政支出反映的更加全面。

四、意見建議

為進一步健全完善財政與預算單位會計核算體系，建議穩步推行國庫支付電子化改革，實現支付憑證電子化，提升機制憑證的核算水平，支付系統后臺根據預算單位的細化支出數據能夠形成有效、準備、全面的賬務體系，進一步提升財政資金核算的安全性、有效性、便捷性。