桑弘羊算緡告緡制度對房產稅改革的啟示

文/ 李鳳枝

一、引言

目前房地產市場發(fā)展迅速，為規(guī)范房產市場發(fā)展，房產稅立法已經(jīng)提上日程，十九大報告提出房產稅改革，要做到“立法先行，充分授權，分步推進”的改革原則，按照評估值征收房地產稅，適當降低交易環(huán)節(jié)的稅費負擔。

在上述背景下，開征房產稅成為輿論的焦點，討論房地產稅如何計征，征收房地產稅是否可以有力降低房價，降低房產的金融性，縮小貧富差距，促進社會公平，房產稅能否成為地方的主體稅種，如何成為地方稅種。房產稅的立法正在醞釀，今年國家對房產的政策與去年相比有所松動，房產銷售在今年三月份又創(chuàng)新高，房產稅征收和立法關系到國計民生，征收房產稅及房產稅立法受到各界高度重視。

算緡制度與房產稅都屬于財產稅，對私人物品進行征稅，算緡是漢武帝重用桑弘羊在全國推行的制度，其主要目的是為了增加財政收入，充實國庫。算緡告緡制度作為財產稅開征，對今天同樣作為財產稅的房產稅的開征具有借鑒意義。研究古代的財產稅的制定、實施和監(jiān)督方式，對今天房地產稅改革具有借鑒意義。

二、算緡告緡制度

桑弘羊（公元前152年-公元前80年），漢武帝末年擔任御史中丞，位列三公。桑弘羊在任職期間推行政治經(jīng)濟改革，且效果顯著，被譽為中國歷史上的政治家、理財家。算緡告緡制度是桑弘羊在任期間實施改革的內容之一。

元鼎三年（公元前114年），桑弘羊擔任大農丞之后一年，在漢武帝的支持下，算緡告緡在全國推廣。算緡亦稱“算緡錢”，是對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所征的一種財產稅，凡商人、手工業(yè)者、高利貸者及車船所有人必須向政府申報增加財產。禁止有市戶籍商人及其家人私自占有奴婢和土地，對于違反命令的商人及其家屬，沒收其全部財產。這項制度抑制了富商大賈對農民的剝削，國家獲得大量財物，充實了國庫，有力支持漢武帝對外戰(zhàn)爭。

元封元年（公元前110年）明令宣布停止告緡制度。

三、算緡告緡制度對房地產稅改革的影響

黨的十九大報告指出，必須始終把人民利益擺在至高無上的地位，讓改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民，朝著實現(xiàn)全體人民共同富裕的目標邁進。目前的房產稅只是對商業(yè)用房進行征收，對居民居住的住房不征收。本次房產稅的改革是擴大征稅范圍，對居民自有住房進行征稅，即是對財產進行征稅。古代算緡告緡制度就是對財產進行征稅，無論成功或是失敗對今天財產稅的征收，都具有一定的啟示及借鑒意義。

算緡告緡，是對商人的貨物和資產進行收稅，對普通老百姓和商人的稅收不一樣，從事普通農業(yè)生產與經(jīng)商相比較，利潤相差巨大，故收取的稅收也不一樣，告緡制度將被揭發(fā)人的財產沒收，一半獎勵給揭發(fā)人，這種手段可以直接縮小社會貧富差距，同時增加政府的財政收入。

（一）制定合理的稅負標準

十九大提到建設更加公平的社會也是我們奮斗的目標之一。算緡告緡的實施，依據(jù)不同行業(yè)，制定不同稅負，體現(xiàn)了稅收的公平性。但是算緡制度由于稅率與當時的經(jīng)濟發(fā)展不匹配，實施告緡監(jiān)督制度，導致中等及以上的工商業(yè)者破產，影響經(jīng)濟發(fā)展，同時給居民帶來了較大的負擔。當前房地產稅的改革，我們要吸取算緡告緡制度的經(jīng)驗，要制定合理的稅負標準，不給居民帶來過重的負擔，不影響生產投資和生活，當前的稅法設計者要著眼于“國富民窮”的現(xiàn)狀，政府相關部門要加大民生投入，改善民生，響應國家降稅減負的號召，降低國民稅負標準，做到還利于民，藏富于民。

（二）注重均平稅負

房地產稅的稅收設計要注重縱向公平和橫向公平。橫向公平即收入相同者承擔的稅負相同；縱向公平即收入不同的人，稅收負擔不同。算緡制度就對從事不同行業(yè)的人征收不同的稅，相同行業(yè)的征收同一種稅。設計房地產稅也要注重橫向公平和縱向公平。房產是居民的重要財產，貧窮的人與富人之間由于擁有房產的數(shù)量和地段不同，價格差異較大，導致社會貧富分化。當前中國的稅制是以流轉稅為主，所得稅為輔，稅收的征收上體現(xiàn)累退性的特點，在房地產稅法設計上更加注重稅負的縱向和橫向的公平。

（三）建立完善的信息登記制度

開征房地產稅是對存量房進行征稅，對城鄉(xiāng)居民均征收房地產稅，可以對每戶居民都建立信息登記賬戶，進行登記，無論是享受減免優(yōu)惠或者不享受減免優(yōu)惠的均需進行信息登記，建立賬戶，加強監(jiān)管。算緡制度實施自行申報，部分人隱匿自身財產，不如實進行申報，這可以從經(jīng)濟學角度進行解釋，理性的人均會選擇對自身有利的條件，均會隱匿自身財產，必須采用行政手段實施此項政策。

（四）房產稅應確立為地方稅

算緡制度在實施初期，便出現(xiàn)“天子既下緡錢令，而尊卜式，百姓終莫分財佐縣官”的現(xiàn)象，可見算緡制度沒有得到很好的實施，算緡收取的收入收歸中央，地方缺乏積極性，出現(xiàn)征管不利。為避免征管不利，可以將房產稅稅收收入劃歸地方，這樣做一方面可以調動官員的積極性，另一方面可以增加地方的財政收入，緩解地方財政困難。

（五）建立納稅群眾監(jiān)督制度，制定合適的獎勵機制

根據(jù)告緡制度的實施，從經(jīng)濟學角度出發(fā)，作為理性人都會做出對自己最有利的選擇，告緡制度獎勵高，能夠調動廣大人民群眾的積極性。公民納稅意識并不強，而中國人口眾多，人員流動性大，稅務部門掌握信息有限。實施群眾監(jiān)督制度，對房產稅征收進行監(jiān)督，打擊偷稅逃稅行為，這也是納稅人與稅務機關進行有效溝通的一種方式。對于檢舉人的獎勵不能太多，也不能太少，太多容易形成懲罰嚴重，形成一些投機行業(yè)，太少不能調動檢舉人的積極性，所以獎勵的制定要合適，既要調動檢舉人的積極性，又不能形成懲罰過于嚴厲的制度。

（六）注重財政收入的可持續(xù)性

房產稅增加財政收入應具有可持續(xù)性，財政收入是否具有可持續(xù)性，直接影響人民的幸福和社會的安定，因此必須注重財政收入的可持續(xù)性。算緡告緡制度增加了財政收入，幫助解決國家財政難題。但最終破壞了工商業(yè)的發(fā)展，不具有可持續(xù)性，所以，開征房地產稅，建立現(xiàn)代財稅制度，完善地方稅收體系，應當考慮房產稅收入的可持續(xù)性，不能采用涸澤而漁、殺雞取卵的方式來獲得暫時性的財政收入的增加。

（七）處理好國富與民富之間的關系

國富和民富的關鍵是經(jīng)濟發(fā)展，只有經(jīng)濟不斷發(fā)展，才能實現(xiàn)國富和民富。桑弘羊改革的算緡告緡政策主要目的是增加政府財政收入，充盈國庫，滿足軍事開支。這一政策，并不是為了富民，而是為了富國。政府在進行一系列經(jīng)濟改革、促進經(jīng)濟發(fā)展、增加財政收入的同時，也要踐行黨的群眾路線，傾聽群眾觀點，做到發(fā)展為了人民，發(fā)展依靠人民，發(fā)展成果由人民共享。國家財政收入增加的同時，也應該提高社會福利，決不能以犧牲人民的利益、增加人民負擔為代價。

桑弘羊的算緡告緡制度對當時實現(xiàn)增加財政收入、充實國庫的富國目標是有利的，但實施時間較短，因為其對經(jīng)濟具有破壞作用，影響社會穩(wěn)定。算緡告緡制度作為古代財產稅的征稅制度，對當今同樣作為財產稅的房產稅稅法實施、征管、監(jiān)督都具有借鑒意義。房產稅的實施對完善地方財稅體系，增加財政收入，調節(jié)貧富差距，構建中國特色社會主義市場經(jīng)濟，建設和諧、美麗、文明、富強的社會主義國家具有重要意義。