新常態下我國稅源建設的困境和對策研究

Lounar

(廣西大學 廣西 南寧 530004)

一、新常態下我國經濟主要特點

(一)高速增長轉為中高速增長

改革開放以來，中國經濟持續超高速增長，創造了世界經濟的奇跡。但是近年來中國經濟已經進入新常態，從經濟增速上看，就是從高速增長轉為中高速增長。中國在高速增長的年份，增長率都會在8%以上，也有不少年份甚至是超過10%的。從下表可以看出，在作出“新常態”的經濟判斷之后，也就是從2013年前后開始，我國經濟增速都在8%以下，從2012年開始增速一直處于6.5%到8%的區間，我們認為這屬于中速增長，并且增長速度逐年下降，有回歸常態的趨勢。

表1 2011-2017年GDP總值和增速

經濟增速從超高速的回落對任何一個經濟體來說都是一個正常的回歸過程。一個經濟體不可能永遠高速增長下去，因為經濟的增長總是受限于資源的稀缺性。新古典的經濟增長理論也揭示了這樣的經濟規律，一個國家在剛開始時總是發展得很快，但是在發展到一定程度時發展的速度就會慢下來，而且貧窮的國家傾向于比發達國家發展得更快。我國同樣符合這樣的經濟規律，我國發展雖然底子薄、起步晚，發展經濟的方式也比較粗放，但是得益于人口紅利的釋放，經濟仍然保持了一個比較高的增速，大大高出同時期的其他發達國家。

(二)經濟結構不斷優化升級

從結構層面看，新常態下，經濟結構發生全面、深刻的變化，不斷優化升級。

產業結構方面，第三產業逐步成為產業主體。2013年，我國第三產業(服務業)增加值占GDP比重達46.7%，首次超過第二產業；到2016年這一比例攀升至51.6%。在新常態下，我國服務業比重上升將是長期趨勢。

需求結構方面，消費需求(包括居民消費和政府消費)逐步成為需求主體。由下表可以知道，從2012年開始，消費支出(包括居民消費和政府消費支出)占總支出的比重開始超過50%，并且比重逐年上升，預計在未來幾年，消費支出的占比仍會繼續增大，意味著消費需求在逐步成為消費的主體。城鄉區域結構方面，城鄉區域差距將逐步縮小。收入分配結構方面，居民收入占比上升，更多分享改革發展成果。

表2 2007-2016年社會需求結構

(三)從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動

2007年至2011年，全國規模以上工業企業利潤總額年均增速高達22.6%，而到2012年，與2011年相比基本沒有增長，2014年和2015年都出現了下降。可以看出進入新常態后，工業企業的利潤增長不穩定，也有出現下降的情形。這也說明隨著勞動力、資源、土地等價格上揚，過去依靠低要素成本驅動和投資驅動的已難以為繼，必須把發展動力轉換到科技創新上來。

表3 2007-2016年工業企業利潤情況

二、我國稅收現狀和稅源建設困境

(一)稅收收入現狀

1.稅收增速下降，稅收占GDP比重逐年下降

由下表可以看出，從2007年開始，各項稅收收入總和隨著GDP的增長而逐漸增長，截至2016年稅收收入開始超過13萬億元，近十年稅收收入占比在17%～19%幅度之間變化，其中稅收收入占GDP的比重從2013年開始是下降的，從18.6%降到了2016年的17.5%。從2010年開始稅收增長率逐年下降，從財政收入的角度考慮，稅收收入雖然隨著GDP增長而增長了，但是增速減小了，增長也沒有GDP增長快。從稅負的角度考慮的話，我國宏觀稅負水平從2013年開始減小。

表4 2007-2016年稅收、增長和占比情況

2.稅收收入結構不盡合理

近幾年來，隨著經濟發展和財源建設的不斷加強，我國稅收收入結構有了明顯的改觀。然而，由于受經濟結構變化等諸多因素的影響，我國稅收收入結構仍有待進一步優化。我國行業稅收結構依然過度依賴傳統產業，制造業稅收占比依然居高不下。盡管近年制造業出現困難，稅收所占比重下降較大，但仍然遙遙領先于其他行業；批發和零售業是稅收的第二大行業；來自房地產業的稅收增長較快，大有取代批發和零售業成為第二大稅收行業之趨勢；金融業是第四位的稅收行業。

3.稅收收入占財政收入比重下降

近十年來，國家稅收收入占財政收入比重趨勢是在不斷減小。盡管近年來國家，為了創造良好的投資營商環境，減輕企業的稅費負擔，清理了一大批沒有依據的收費項目，少收費的同時理應會提高稅收占財政收入的比重，但也由于為完成去產能目標任務而削減了不少企業的產能，造成了部分稅源流失從而導致了稅收比收費更大幅度的下降，因而稅收收入占財政收入的比重反而下降了。由下表可以知道，2015年稅收收入占比下降幅度最大，比2014年下降了將近3%。

表5 2007-2016年國家稅收收入和財政收入

(二)稅源建設困境

1.經濟增速下行，難以有效擴大稅源

中國經濟進入新常態后，經濟增速持續下行，經濟下行帶來的問題就是稅源減少，稅源減少就會導致財政收入減少。由于經濟下行，企業前景預期不好就會減產，減產也會帶來稅源流失。最新公布的2017年經濟增速為6.9%，比2016年的6.5%略高，經濟增速有企穩回升的跡象。但是經濟下行的壓力仍然存在，原因主要還是來自去產能的壓力。

2.經濟結構在調整，短期內會流失部分稅源

從產業結構來看，我國三次產業結構不協調：一、二產業比重結構偏高，第三產業發展滯后，結構比重偏低。產業結構調整的方向必然是加強發展第三產業，第三產業方興未艾，發展并不成熟，要支持第三產業的發展必然會擠占部分一二產業的要素資源，或者減稅鼓勵第三產業的發展。這樣做的結果是短期內會流失部分稅源。但從長期來看，若產業結構調整完成，第三次產業內生發展能力強，則又會培育出更多稅源。從地區和城鄉經濟結構來看，道理也是如此，東西部地區發展不協調、城鄉發展不平衡，短期內也會流失部分稅源。

3.經濟增長動力轉換緩慢，培育新稅源緩慢

中國經濟要更加注重發展質量和效益，更著力于推進經濟的戰略轉型。經濟增長動力就要從要素驅動、投資驅動向創新驅動轉變。中國經濟增長越來越受到要素資源等的制約，投資也不可能成為持續推動中國經濟增長的動力，要實現又好又快發展，就必須依靠創新來驅動。經過幾十年的發展，我國在科技創新方面取得了長足進步，同時也培養了很多創新型人才，但同美國等科技強國相比，從我國迫切要求加快創新發展的需求出發，我國的創新進展還不夠快。創新發展不夠，新經濟新業態發展緩慢，新稅源的出現也慢。

4.居民消費需求升級，國內部分消費稅稅源流失

隨著經濟社會的發展和居民收入的不斷增加，居民的消費需求也持續升級，然而供給側卻沒有跟上，導致居民更多地購買外國高端、高附加值的商品和服務，這在一定程序上造成了本國消費稅稅源的流失。而且由于與很多國家簽訂了貿易自由化合約，我國對大多數商品都只征收低關稅或者免征關稅，這就更加加劇了稅源的流失。

三、稅源建設和管理對策

(一)加強稅源管理，建立和加強稅源動態監控管理機制

經濟增速下行，稅源難以有效地擴大，抓好管好現有的稅源，尤其是稅收貢獻較大的重點稅源，防止稅收流失就顯得非常重要。具體做法一是稅務管理部門應當日常性地深入屬地、深入企業，詳細了解稅源的現實情況以及發展變化趨勢，隨時分析、預測和監督稅源經營和納稅情況；二是經常性地開展查偷堵漏行動，將漏征漏管率降至最低；三是進一步健全稅收違法舉報獎勵制度，讓社會共同監督和舉報涉稅違法案件。

(二)大力推進重點項目建設

當前階段投資仍是推動我國經濟發展的重大引擎，稅源根植于經濟發展，尤其在經濟結構調整過程中，短期內可能會有部分重要稅源流失。大力推進重點項目建設，短期內可以補充部分稅源，補齊經濟結構調整過程中短期內的短板，長期內也可以夯實經濟發展的根基。因此，當前我國要把加快推進重點項目建設作為推動經濟增長、增強發展后勁、培植后續財源的重要措施。

(三)通過稅收優惠政策積極培植稅源

針對現存的企業或市場，用優惠的政策待遇，如稅收減免、增加抵扣、延期納稅等，減輕企業的稅收負擔，讓企業尤其是從事新產業的新型企業可以維持或者擴大生產規模，從而增強稅收和經濟增長的后頸。稅務部門要積極落實政府的稅收優惠政策，稅務工作人員要從思想上高度重視，要服務于經濟長期發展的大局，要從涵養稅源的角度考慮，不能因為稅源緊張，財政困難就片面追求完成稅收收入任務。

(四)加快經濟結構調整的速度，培育一批創新型企業

稅源的充足與否和質量與否，取決于經濟發展的快慢和質量。要從根本上解決稅源減少、稅收增速下降的問題，必須要加快經濟結構調整的速度，培育一批可以持續強勁發展的創新企業。加快產業結構調整步伐，以信息化帶動工業化，加快信息技術對傳統產品、傳統工藝、傳統設備的嫁接滲透和改進提高，提高產品的科技含量和附加值，也通過改善供給側的產品供給質量滿足日益升級的消費需求，使企業釋放更多的稅收能量。

(五)積極引進稅源

對于中央政府來說，要進一步打開國門，提供優惠的投資環境和市場條件來吸引外部投資。對地方政府來說，也要優化營商環境，吸引本國其他地方的重要企業到本地投資。無論是中央政府還是地方政府都要強化招商引資，走開放路，吃國際飯，吸引增量。要通過項目招商、定向招商、以商招商等多種辦法，吸引資金，引進項目。