企業會計核算過程中對于納稅籌劃的應用

李華梅

摘? 要：對于企業而言，稅收屬于其經濟成本之一，其所繳納的稅款，會使得企業相關的經濟利益下降，而通過開展納稅籌劃工作，能夠在確保合法的基礎上，適當降低企業的稅款金額，達到降低企業經濟成本的目的，當前納稅籌劃工作已經成為企業安全、可靠、合理提升自身利潤的重要措施之一。所以本文闡述納稅籌劃內涵，并探討企業在會計核算過程中對于納稅籌劃工作的具體應用措施，以提升企業自身的納稅籌劃質量與效率。

關鍵詞：企業;納稅籌劃;會計核算

納稅籌劃工作能夠確保企業在經營管理過程中，由財務管理人員，應用合法、可靠的措施降低企業的稅負成本，進而降低企業的經濟成本，達到提升企業經濟效益的目的。企業的納稅籌劃工作主要應用銷售結算、會計成本與折舊及存貨計價等方面。下面主要介紹下納稅籌劃在這幾個方面的應用。

一、銷售結算方面

委托收款、直接收款、分期收款、預期收款、委托代銷、賒銷及托收承付等都屬于企業生產經營過程中較為常用的結算方式，并且在大部分企業的銷售結算中應用極為廣泛。不同銷售結算對于收入結算存在不同要求，以直接收款為例，相關交易完成之后，賣方應當在當天向買方交付提貨單，并且買賣雙方通過協調確認具體的交貨時間;以銷售結算為例，除了需要為所發出的相關貨品辦理對應的委托手續，還需要在收貨確認當天，了解具體的收貨情況，以避免中間環節不會出現任何問題。通過采取不同的銷售結算方式，相關的收入結算過程也需要進行一定的調整，會計人員可以按照產品的具體銷售收款情況，予以適當調整，以保證企業納稅籌劃工作的順利開展，在確保不違背我國相關法律，達到減稅或延期納稅的目的，從而能夠讓企業的經濟效益在一定程度上得到提升。例如臨近年終的銷售，可以將確認收貨時間延長至次年，從而獲得延遲納稅的稅收收益。

二、會計成本與折舊方面

在企業的會計成本核算中，納稅籌劃工作的開展，能夠更為合理的分配企業的流動資金，使得額外支出得到有效控制。一般情況下，企業分配流動資本投入當期費用中，能夠使得企業所得稅納稅時間減少，從而減少遞延納稅時間。在實際操作過程中，財務部門主要應用此方法核銷呆賬、壞賬和攤銷當期的費用。折舊方法也是企業納稅籌劃過程中常用的方法之一，通過對折舊方法的合理利用，可以達到降低企業納稅金額的目的，如企業的地皮、生產設備及廠房等固定資產都可以應用折舊方法進行折舊處理，直線折舊和加速折舊是常用的兩種折舊方法，企業連續數年比例稅率都處于增長狀態的內部固定資產適合應用折舊法進行直線直銷法進行處理，對固定資產按實際進行折舊，而比例稅率無變化或連續數年持續下降的，可以應用加速折舊法進行處理，使得企業的前期利潤被適當后移，從而遞延納稅時間，達到納稅籌劃目的。

三、存貨計價方面

（1）移動加權平均法

移動債券法主要應用于企業在采購一批存貨后，對存貨的平均價格進行核算，待存貨發出出去后，根據合算的價格確定存貨成本，如此能夠循環計算所發出存貨的成本。通過對移動加權平均法的應用，可以幫助企業準確了解當前存貨的情況，使得結存存貨的成本與平均單位成本之間保持較小的差距。但移動加權平均法的應用，要求會計人員在每次收貨時都需要計算一次平均價格，加重會計人員的工作壓力，若企業自身的存貨種類較少、采購批次較少且管理能力較強，則能夠詳細記錄每一種商品的價格與數量，若企業不同時期的稅負及利潤水平趨于穩定狀態，而某一會計存貨采購價格波動幅度較大，可以應用加權平均法有效控制企業所得稅稅負波動幅度，讓由于存貨價格波動導致的稅負壓力和企業流動資金方面的影響得以緩解。

（2）先進先出法

先進先出法的應用是建立在假設前期收到的存貨會被優先消耗或優先發出的基礎上，并基于此所假設的流轉存貨順序，對企業實際期末的存貨和發出存貨的成本進行核算。企業在應用先進先出法時，必須要能夠詳細記錄存貨的，在存貨或原材料的價格下降后，企業可以對先前購買的存貨成本進行結轉，結轉為產品成本，提升企業的主營業務成本，使得當期企業所得稅顯著下降。先進先出法的應用必須要建立在企業擁有較強的存貨管理能力和賬目核算能力基礎上。如果企業自身的存貨單價變化較為頻繁，或存貨的采購業務較多，就會使得企業的納稅籌劃工作壓力顯著上升。尤其是在存貨成本上漲之后，其期末的存貨成本已經接近市場價，而發出存貨成本依然較低，在此背景下對企業當前庫存存貨價值及利潤進行預估時，很可能會出現實際與預估值差距較大的情況。

（3）加權平均法

加權平均法是企業對本期所購入的存貨成本和初期的存貨成本進行匯總，再除以本期所購入存貨的數量和初期存貨數量的和，從而確定檔期的平均存貨價格，并且將其作為所發出存貨的計價成本。通過對加權平均法的應用，能夠有效解決企業存貨采購量較大、采購品種較多、存貨價格波動較為頻繁的問題。加權平均法在零售企業應用較為廣泛，如此能夠顯著提升當期的存貨銷售成本，使得企業的所得稅稅額在一定程度上得以降低，達到納稅籌劃目的。

四、總結

會計核算是促進企業發展的重要步驟，納稅籌劃作為會計核算的重要組成部分，能夠對企業的正常運營與發展產生直接影響，所以企業必須要明確納稅籌劃的內涵和優勢，合理采取有效措施，充分應用納稅籌劃方法，在保證合法、合規的前提下，降低企業稅負、提升企業經濟效益，促進企業的健康發展。

參考文獻

[1]李春梅.企業納稅籌劃中數學方法的運用[J].財務與會計，2019（7）.

[2]張源，韓思成.稅改背景下小型微利企業稅收籌劃[J].會計之友，2019（19）.