政府投資審計存在的問題及建議

雒永鳴

摘? ? 要：政府投資工程是推動國民經濟發展的重要力量，是改善民生和促進經濟社會發展的重要基礎。近年來，隨著經濟發展，政府投資工程越來越多，投資額度越來越大，政府投資工程審計也得到了較大發展，審計業務水平和審計隊伍整體素質有了較大幅度提升，但是政府投資工程審計仍然存在一些問題需要加以改進。

關鍵詞：政府投資審計;問題;建議

1? 政府投資審計存在的問題

1.1? 招投標管理松懈

隨著城市建設的快速發展，建設項目越來越多，導致有些部門在工程建設中不按建設程序進行。部分工程在無設計圖紙、資料不齊全的情況下進行招投標;有的招標方主觀介入，將工程化大為小規避招標、壓低攔標價進行小范圍招標、將本應公開招標的項目改為邀請招標或直接發包，優秀投標人無法參與等情況;政府參與聯建或以BT模式建設為借口，規避招投標;有些項目工期緊，先施工后招標等情況也時有發生。

1.2? 合同管理不規范

有些項目在施工中簽訂合同或施工后不簽合同;有些合同存在主觀定價明顯高于市場價格或同期同類招標價格，導致結算爭議;有的合同部分條款實質性內容不完善、表達不嚴謹、與招標文件不符等。

1.3? 監理職責不到位

有的監理單位不能客觀反映工程實施過程的真實情況，甚至存在無資料可查、監理滯后于施工的情況。監理合同不履行，有的監理單位一人監理多個項目，甚至存在工程施工過程中監理不在現場的情況。

1.4? 設計變更和現場簽證資料不嚴謹

在一些建設工程中，經常出現基礎的設計變更。有些設計單位對設計變更表述不嚴謹，含糊其辭，甚至與地勘資料嚴重不符。現場簽證資料不能反映真實情況，特別是隱蔽工程簽證。

1.5? 審計力量滯后

隨著城市建設的快速發展，從客觀上要求審計機關必須緊緊圍繞發展大局，切實加強對政府投資的審計力度。盡管近年來政府投資審計人員建設得到加強，但時間緊、任務重、人員少的矛盾仍然存在，加上審計人員業務素質參差不齊，制約了政府投資審計的有效開展。

2? 強化政府投資審計的建議

2.1? 完善政府投資項目跟蹤審計規范

審計署出臺了《進一步完善和規范投資審計工作的意見》，進一步規范和完善了政府投資審計工作，明確了跟蹤審計工作重點，是一個規范性文件，應制定具體政府投資項目跟蹤審計準則、跟蹤審計指南、具體操作規范，明確跟蹤審計定位、審計方式方法等，健全防范審計風險制度體系建設，做到有法可依、有章可循，為審計人員提供更加具體的操作性指南，從而提高審計質量，降低投資審計風險。

2.2? 建立健全政府投資項目跟蹤審計制度

一要建立政府投資跟蹤審計評價制度。建立一套科學合理的審計評價標準，使審計人員能夠對政府投資政策落實的可行性、連續性和有效性等方面進行科學評價，在進行審計評價時有據可依，避免主觀隨意性。二要建立審計風險防范機制。由于政府項目跟蹤審計具有廣泛性、全面性、時效性的特點，在跟蹤審計中必須加強審計質量控制，規范審計進點、取證等關鍵工作流程，降低投資審計風險。三要建立跟蹤督辦機制。實行跟蹤督辦，邊審計邊整改，及時解決正在發生的違法違規問題，采取反復上門協調、審計回訪等方式，與被審計單位交換意見，以積極的態度推動整改工作。定期召開審計整改落實推進會，督促和反饋審計決定、審計建議的落實進度，確保被審計單位認真落實整改任務責任。四要建立多部門聯動機制。要加強與其他部門的溝通協調，實現政府投資項目跟蹤審計多部門的有機結合：一是建立與公安、財政、工商、稅務、土地、國資部門等有關部門的協作機制，對涉及相關政策落實情況各單位要相互配合，協同作戰，及時向審計機關提供有關審計資料;二是加大與紀檢、檢察等其他監督部門之間的合作，以實現在案件線索信息上的互通有無，縮短工作時間，擴大審計成果。三要建立責任追究制度。把政府投資項目跟蹤審計作為強化審計監督的重要內容，把被審計單位的主要負責人作為跟蹤審計第一責任人，親自管、親自抓，確保政策落實到位。對政策落實不到位的，要與被審計單位主要負責人進行約談;對拒絕、拖延整改并造成重大影響和損失的被審計單位應從嚴問責，并在一定范圍內進行通報批評。將政府投資項目跟蹤審計結果作為評價領導干部工作業績、職務任免、獎懲的重要依據之一，并納入考核有關部門和單位年度工作的內容之一。

2.3? 提高審計手段，培養引進專業人才，提高投資審計質量

充分利用大數據審計，以數字化采集設備為基礎，以計算機審計為輔助手段，將工程測量軟件、GPS定位系統、激光測距儀等軟件和設備應用到審計中，進一步提高審計效率。通過人才選拔、招錄等渠道，引進懂工程、財務會計、計算機技術、法律等方面的復合型人才，采取以審代訓、脫產學習的方式，提高審計人員業務技能，提高投資審計質量。

2.4? 多部門聯動，形成工作合力，加大審計問題處罰力度

發改、建設等項目審批部門應將審批和備案的建設項目向審計部門抄送，便于審計部門及時了解情況。審計部門應加大與執法執紀部門的協調、配合，建立聯席會議制度，督促相關部門認真整改，對整改不力或屢審屢犯的要進行通報。對于重大違紀案件要移交相關部門進行查處，執法執紀部門要加大處罰和問責力度，并向社會公布審計結果，進一步提高政府投資的透明度。

2.5? 完善制度，建立健全投資審計的法律法規

上級審計機關應盡快出臺一些明確的、操作性強的指導意見或審計操作指引，強化對下級審計機關的業務指導，對于審計程序、處理處罰定性、使用法律法規依據等關鍵環節，要做到明確、細化，有據可依，便于操作。完善與政府投資審計相關的項目管理、財務管理等制度，將投資審計納入程序化、規范化、制度化的軌道中，使其真正發揮“免疫系統”功能的作用。

2.6? 強化事后監督

第一，實地測量查看。通過建設或施工單位提供的工程結算書、工程量計算表、竣工圖及設計變更、現場簽證等資料進行初步審查，分析重點和疑點，在此基礎上進行實地測量。第二，對變更調整項目的審查。結合投標書的內容對變更部分進行核查，注意有無重復列項、多計工程量、結合設計變更和現場簽證，重點審計大額變更增加項目。第三，召開問題整改會議，及時將發現的問題向建設單位及有關部門進行反饋，促進規范建設管理。

3? 結論

跟蹤審計對于提高審計效率、節約建設資金、真實反映工程造價等方面是一項非常有效的措施，在審計工作過程中發揮著十分重要的作用。要想讓跟蹤審計在實踐中更廣泛的應用，完善相關的法律法規是首先需要解決的燃眉問題，其次提高審計人員的綜合審計能力和素質也是亟待解決的問題，最后政府部門對審計部門的機構改革和資金投入是最重要的措施和保障。如果這三個方面解決了，那么我相信未來針對政府投資項目的跟蹤審計，將會給我們的政府節省更多的資金，也會使得工程實施更加規范化并提高工程質量。

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