新個(gè)稅改革的影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

陳瑜

【摘 要】我國(guó)新個(gè)稅政策的調(diào)整對(duì)我國(guó)很多中等收入的人群帶來(lái)了極大的影響，稅收制度更加完善，稅收標(biāo)準(zhǔn)更為合理，能夠滿足我國(guó)當(dāng)前社會(huì)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。論文主要針對(duì)新個(gè)稅改革產(chǎn)生的影響進(jìn)行闡述，并指出新個(gè)稅改革之后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，希望能夠幫助人們更好地理解新個(gè)稅改革。

【Abstract】 The adjustment of the new individual tax policy in China has brought a great influence to many middle-income people in our country， The tax system is more perfect and the tax standard is more reasonable， which can meet the requirements of the current society and socialist market economy development in our country. This paper mainly expounds the influence of the new individual tax reform， and points out the tax-related risk after the new individual tax reform， hoping to help people better understand the new individual tax reform.

【關(guān)鍵詞】新個(gè)稅改革;涉稅風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

【Keywords】 new individual tax reform; tax-related risk; countermeasures

【中圖分類號(hào)】D922.22? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號(hào)】1673-1069（2019）06-0064-02

1 引言

個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配與籌集財(cái)政收入的手段，作為我國(guó)僅次于企業(yè)所得稅和增值稅的第三大稅種，在我國(guó)稅收體制中有著十分重要的作用。2018年8月，我國(guó)進(jìn)行了第七次個(gè)人所得稅制度改革，提高了個(gè)稅起征點(diǎn)，充分考慮了個(gè)人實(shí)際稅負(fù)承受能力以及地區(qū)等因素對(duì)個(gè)人收入的影響，使稅收政策能夠更好地發(fā)揮勞動(dòng)者生產(chǎn)積極性以及體現(xiàn)稅收的公平性，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。

2 新個(gè)稅改革概述

2018年8月13日，全國(guó)人大第五次常委會(huì)議通過(guò)了《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，并于2019年1月1日開始正式實(shí)施。新個(gè)稅改革確定了新時(shí)代個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，并遵循分類統(tǒng)一等原則，執(zhí)行調(diào)高減除費(fèi)用以及稅率表調(diào)整相關(guān)規(guī)定，擴(kuò)大低檔稅率的基礎(chǔ)以及速算扣除數(shù)，有利于以往稅法的完善以及更好地保障個(gè)人所得稅的公平性。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，人們的收入不斷提高，但與之而來(lái)的物價(jià)水平以及生活消費(fèi)也越來(lái)越高，在新的形勢(shì)下，建立現(xiàn)代稅收制度和財(cái)政制度已經(jīng)刻不容緩，以往的個(gè)稅征收管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的要求。從目前來(lái)看，人們之間的收入差距不斷加大，影響了社會(huì)穩(wěn)定與社會(huì)發(fā)展，基于此，進(jìn)行個(gè)稅制度改革可以更有效地維護(hù)社會(huì)公平，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展保駕護(hù)航[1]。

新個(gè)稅改革調(diào)整的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面，首先，新個(gè)稅改革調(diào)整了個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，將起征標(biāo)準(zhǔn)從以往的3500元調(diào)整為5000元，可以有效緩解低收入人群的繳稅壓力，縮小貧富差距，優(yōu)化稅收征收機(jī)制。其次，新個(gè)稅改革調(diào)整了主要的征稅項(xiàng)目，將之前的稅收征收內(nèi)容進(jìn)行了縮減，改革后的個(gè)稅征收科目與以往相比少了兩項(xiàng)，降低了中低收入人群的稅負(fù)，提高了人們的收入水平。最后，新個(gè)稅改革還調(diào)整了居民綜合收入額的確定方法，新個(gè)稅改革征收的綜合收入稅收比例是以往的80%，有利于實(shí)現(xiàn)個(gè)人減負(fù)的目的[2]。

3 新個(gè)稅改革的影響

3.1 新個(gè)稅改革對(duì)個(gè)人的影響

將個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高之后，有利于更好地維護(hù)中低收入人群的利益，5000元的起征點(diǎn)考慮了城鎮(zhèn)居民的平均消費(fèi)支出、價(jià)格指數(shù)等因素，具有一定的前瞻性，使得工薪階層能夠普遍受益，增加居民的可支配收入，提高居民的消費(fèi)能力，有利于活躍市場(chǎng)，優(yōu)化消費(fèi)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.2 新個(gè)稅改革對(duì)稅務(wù)部門的影響

新個(gè)稅政策實(shí)施以后，稅務(wù)部門個(gè)稅稅收收入明顯減少，新個(gè)稅政策改革使得納稅人群的數(shù)量降低，在某種程度上緩解了納稅人偷稅漏稅的問(wèn)題。新個(gè)稅改革中的專項(xiàng)附加費(fèi)用的扣除與認(rèn)定以及申報(bào)方式的改變，需要稅務(wù)部門相關(guān)人員更好地理解新個(gè)稅相關(guān)政策與內(nèi)容，從而能夠幫助納稅人理解新個(gè)稅政策的相關(guān)內(nèi)容，幫助納稅人享受稅改優(yōu)惠，同時(shí)也能夠保障國(guó)家稅收的透明性與公正性。這就需要稅務(wù)部門征收人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅改政策的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)人員采集信息的審核與比對(duì)工作，改變征收管理方法，保證征收工作的合理性[3]。

3.3 新個(gè)稅改革對(duì)企業(yè)的影響

新個(gè)稅改革對(duì)用工成本比較高的勞動(dòng)密集型企業(yè)的發(fā)展具有十分積極的影響，有利于降低企業(yè)的壓力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。新個(gè)稅改革下，起征點(diǎn)的大幅提高改變了傳統(tǒng)的申報(bào)模式，在很大程度上減輕了個(gè)稅財(cái)務(wù)人員的工作壓力，減少了公司代繳代扣個(gè)稅的工作量和財(cái)政支出，有利于提升員工的到手工資，促進(jìn)穩(wěn)定生產(chǎn)。

4 新個(gè)稅改革的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

4.1 稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革明確了專項(xiàng)費(fèi)用附加扣除的各種基本原則以及具體方式，在改革后的個(gè)人所得稅征收過(guò)程中，由于申報(bào)系統(tǒng)存在的問(wèn)題以及扣稅信息核實(shí)過(guò)程中的不足，將會(huì)引起涉稅問(wèn)題導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，我國(guó)不誠(chéng)信納稅人為了騙取附加費(fèi)用扣除資格，進(jìn)行稅務(wù)的虛假申報(bào)，會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革政策的執(zhí)行將個(gè)稅申報(bào)方式變成了預(yù)繳的模式，企業(yè)財(cái)務(wù)人員如果沒(méi)有更新學(xué)習(xí)新政策以及稅改的相關(guān)內(nèi)容，可能會(huì)出現(xiàn)繳稅錯(cuò)誤，帶來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰的風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)為了能夠更少地繳稅，進(jìn)行用工工資的虛假申報(bào)，將員工收入提升到5000元，這種用工成本的異常升高會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 個(gè)人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

新個(gè)稅改革給納稅人提供了更大的稅務(wù)籌劃空間，扣除了附加六大項(xiàng)專項(xiàng)費(fèi)用，納稅人可以將消費(fèi)支出按照可扣規(guī)定獲得扣除資格，但納稅人如果沒(méi)有充分理解新稅改的政策，會(huì)出現(xiàn)納稅申報(bào)錯(cuò)誤以及費(fèi)用申報(bào)扣除不合格的問(wèn)題，引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)。此外，對(duì)于高收入人群來(lái)說(shuō)，稅改會(huì)影響年終獎(jiǎng)的發(fā)放，年終獎(jiǎng)的激勵(lì)作用減弱，甚至?xí)霈F(xiàn)稅負(fù)增加的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致高收入人群在新稅改調(diào)整的背景下，為了保障自身收入而進(jìn)行收入的轉(zhuǎn)移，這也會(huì)導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的增加。

5 新個(gè)稅落實(shí)的相關(guān)對(duì)策

5.1 完善新個(gè)稅運(yùn)行機(jī)制

在新個(gè)稅改革的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷提升個(gè)稅征收的服務(wù)質(zhì)量，明確自身的服務(wù)職能，按照法律法規(guī)合理開展稅收征收工作，為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)。結(jié)合各地區(qū)的具體情況，加大個(gè)稅征收力度，保障納稅金額與收入水平、教育制度以及當(dāng)?shù)刈》織l件相一致，適當(dāng)調(diào)整免稅政策以提高企業(yè)收益和居民收入，創(chuàng)造行業(yè)良性競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，建立和健全個(gè)人信用制度，保證稅收的合理性和科學(xué)性。

5.2 加大新個(gè)稅政策宣傳力度

相關(guān)單位、企業(yè)以及個(gè)人對(duì)新個(gè)稅政策的了解不足是引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因，只有不斷加強(qiáng)新個(gè)稅的宣傳力度，才能夠進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)稅改革的落實(shí)，強(qiáng)化公眾納稅意識(shí)。稅務(wù)部門可以通過(guò)多種途徑向納稅人公布稅款流向、征稅的過(guò)程和征稅依據(jù)，公布政府的財(cái)務(wù)預(yù)算以及開支，提高政府部門財(cái)政支出的透明性，保障納稅人對(duì)政府部門工作的監(jiān)督權(quán)利，從而提高納稅人的配合度。

5.3 強(qiáng)化稅收能力

我國(guó)個(gè)人收入的不透明是導(dǎo)致個(gè)稅征收工作效率偏低的主要原因之一，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)相關(guān)配套措施提升個(gè)人收入的透明性。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收?qǐng)?zhí)法力度，嚴(yán)肅處理各種偷稅漏稅問(wèn)題，嚴(yán)厲打擊違法犯罪行為，加強(qiáng)稅收司法建設(shè)。其次，要不斷改進(jìn)優(yōu)化結(jié)算體系，推行實(shí)名制收入，完善個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，保證個(gè)人收入來(lái)源的規(guī)范性和合法性，嚴(yán)禁偷稅漏稅。同時(shí)，還需要不斷加強(qiáng)個(gè)人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，提高居民納稅的自覺性和納稅意識(shí)，使居民能夠積極配合稅務(wù)部門完成納稅工作。

6 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，新個(gè)稅改革有利于緩解社會(huì)資源分布不均、貧富差距過(guò)大的問(wèn)題，但在新個(gè)稅改革過(guò)程中，也可能存在稅收籌劃手段不當(dāng)以及稅收政策誤讀的現(xiàn)象而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須要提高人們對(duì)新個(gè)稅改革相關(guān)政策以及執(zhí)行方式的認(rèn)識(shí)，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人以及企業(yè)的共同配合，充分發(fā)揮新個(gè)稅改革的作用，體現(xiàn)新個(gè)稅政策的價(jià)值。

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