信息技術環境下企業資金管理模式淺析

1緒 論

資金支付貫穿于企業的采購、生產等一系列的活動中，所以資金支付能否有序進行直接關聯到企業的經營活動的正常開展。資金安全管理早已逐步的成為了企業的一種管理方法，尤其是在信息技術高速發展，信息安全屢遭威脅的今天，公司的資金支付管理理應更加重視起來。通信企業是規模比較大、實物資產較多、資金流動性大，資金和負債量大的國有企業。因此面臨的風險較大，又加之通信企業早已走上信息化的道路，應用性廣，敏感性高，以收集信息為平臺的資金支付更加重了這一風險，所以，信息技術環境下的資金支付安全管理問題必須引起重視，企業理應增強信息技術下資金支付的安全性，保障資金的安全支付。隨著企業資金規模增大，資金管理也顯現出了一些新的問題，特別是在信息技術環境下，資金支付安全問題頻頻出現，所以，本文主要研究信息技術環境下的資金支付管理問題。

2存在的問題

本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現金和銀行存款，是企業持續經營的基礎，是企業最重要的一項資產。隨著經濟發展水平的不斷提高，企業的業務量規模越來越大，累積如此高額的資金，在合理利用的基礎上，加強資金安全管理，避免疏漏，嚴格規范，是促進企業發展的根本保證。內控制度不嚴密，執行不到位，首先盡管各企業都制定了相應的內部控制制度，如組織機構控制、職務分離控制、業務程序控制、內部監督控制等等，但隨著資金管理方式的變革，統一支付、網上銀行等的普遍應用，過去的內控制度已不能完全順應現代形勢下的資金管理活動，迫切需要加以完善。另一方面，在制度實行上還存在許多漏洞：一是崗位設置不健全。容易出現人員數量與工作崗位數量不對等，常常在人事管理方面上存在一人頂替多個崗位、工作種類界定模糊的現象，致使一些非常重要的制度如定期對賬等無法落實，一些需要相互牽制的關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，如此下去，必然給企業的資金安全埋下巨大隱憂。二是印鑒和票據管理也不嚴格。

3案例分析

針對上述理論分析，選取某通信企業作為研究對象，從線下支付、員工個人借款核算、合同簽訂規范、壞賬核銷幾個方面著手，詳細分析其在資金支付的安全管理方面存在的問題并提出相應的建議，并為企業資金支付安全管理獲取一定的啟示。從獲取的數據顯示，一年內線下支付線下支付-通過報賬系統發起的線下付款：共計線下支付-通過報賬系統發起的線下付款報賬單金額 185萬元共101筆。合規64筆，金額139萬元，37筆不合規金額46萬元，其中：25筆報賬單 39萬元無需整改，12筆6萬元已完成整改。而線下支付-未通過報賬系統發起的支票電匯支付報賬單137萬元106筆，4筆金額8萬元定義為合規線下支付; 而102筆金額為128萬元則定義為不合規支付，其中：78筆金額一百萬元無需整改，由于網銀支付功能上線前開出的票據付款。4筆金額1萬元為不合規及未完成整改，包括2筆金額9千元是報賬系統無法發起付代工會費用，只能手工制證線下付款;2筆金額1萬元，為原來線下手工制單，形成往來科目，后來退保證金系統無法核算往來科目，只能手工制單和付款。另外線下支付-未通過報賬系統發起的現金支付共計4筆金額為2萬元通過現金形式進行支付，可認為1筆合規，3筆為不合規：3筆金額為2萬元，主要是網上支付功能未上線。

該公司從開業至今共計發生82筆員工借款、還款業務，涉及金額三百萬元，認定借款事由合規性的條件有：均屬于公司允許借款范圍;借款核銷與借款事由一致性：核銷會計科目與借款事由相符;借款核銷或還款及時性：各年度期末均已及時核銷或還款，余額為零;借款事由合規、借款核銷與借款事由一致、核銷與還款及時，三者同時滿足判斷為合規。在合同履行方面，經過調查發現其存在支付對象與合同簽訂方不一致的情況，有時可能會影響到合同的履行，將影響到其公司的會計核算的準確性，存在一定風險.可以看到一年內存在一千筆金額為3千萬元支付對象與合同簽訂方不一致的報賬，其中408筆支付對象為內部員工，860筆支付對象為外部單位或個人。不合規710筆，金額為63萬元，其中：669筆金額17萬元無需整改，19筆仍然未完成整改，金額為29萬元，經過與業務部門人詢問得知，18筆金額12萬元為系統推送錯誤，建議后臺統一修改;1筆金額17萬元為在核算過程中誤將公司關聯的供應商名稱加后綴1，與實際付款名稱不同，造成資金支付核算不規范;1筆金額六千元已發起合同更正流程。10筆8萬元系統原因需要更改支付對象和往來單位名稱統一。之后22筆金額為16萬元，經要求企業已經補齊授權委托書。

經過調查研究，該公司有在資金支付金額總數有超過當初與外商簽訂合同時約定的合同金額，并且未續簽合同，存在交易不規范行為。有兩百筆超合同金額支付金額為五百萬元，其中合規：85筆金額為四百萬元;不合規一百筆金額為46萬元。其中92筆金額為一百萬元無需整改，均為場租合同簽訂時是不含稅金額，稅費未預估，導致支付金額大于合同金額。17筆金額三百萬元未完成整改，具體如下：1筆金額45萬元為后期從其他工程款中扣除;14筆金額一百萬元為流程已辦結，無法重新關聯合同;合同編號9，累計支付金額3萬元，產生的原因主要是工行轉供電關聯合同錯誤。合同編號8，累計支付金額99萬元，產生的原因主要是其中2萬為支付轉供電電費，錯誤關聯該合同。合同編號為3，累計支付金額1萬元，產生的原因也是錯誤關聯此合同。合同編號為5，累計支付金額6萬元，產生的原因主要仍然是轉供電電費錯誤關聯此合同。合同編號為2號，累計支付金額2萬元，產生的原因主錯誤關聯此合同，另外出現四個合同原因均為轉供電報賬錯誤。至此，可以發現該公司錯誤關聯合同的情況時有發生，應重視此類問題，避免此類問題再次發生。1筆金額90萬元為紙質合同金額為一百萬元，合同系統金額錄入錯誤，由于老合同系統關閉了，聯系了總部，總部反饋歷史合同已無法修改變更;1筆金額1萬元實際為無合同付款，報賬時關聯錯誤。抽取超合同金額支付中原因屬于框架合同的金額最大的前7筆，合規7筆，金額為四千萬元。

應付賬款方面方面，公司共計21個供應商應付款借方金額73萬元，金額較大，其中： 9個供應商借方余額較小，金額67元，因發票尾差造成差異。6個供應商借方余額為八萬元，原因為超合同支付，經過核實，原因如下：因為訂單批量退庫使暫估應付工程款總額減少，導致借方余額，該兩家供應商與公司仍有合作，后期付款時扣回;供應商因站點已付款而后又手工沖銷訂單，但成本單入賬單位是另一單位，而該項目入賬兩筆同樣訂單金額，所以總體仍有差異，由于舊項目已關閉，需提交顧問打開項目調賬;因供應商原先提供發票稅率為6%，后面因為營改增報尾款時開不出6%的發票，所以開具了普票，但是成本單入賬統一按照6%稅率調整，導致成本單金額低于已付款金額;因為訂單批量退庫使暫估應付工程款總額減少，導致借方余額;某項目共線上付款三次，已付全款，但是由于該項目供應商不是合同簽訂支付公司，故做了沖銷處理導致借方余額;某項目土建費用有兩張定案表，已付款后又手工沖銷成本單訂單導致借方余額增加，由于舊項目系統已關閉，需提交顧問打開項目調賬。1個成本單工程物資漏記，金額8萬元，成本單不含稅總額為二百萬元，暫估應付工程款貸方發生額為三百萬元，差異9萬元（有一筆9萬元的訂單未生成憑證，但是該筆訂單為當年訂單，正常當年的訂單已全部生成憑證，所以未能找到未生成的訂單）。4個供應商編碼重復，導致借方總余額56萬元，已在5月供應商清理時反饋總部，合并后余額正常;該公司共有7筆長期未核銷的預付款，金額為16萬元，不合規7筆，金額為16萬元。其中2筆金額3萬元未整改完成。綜合部預付油料費金額2萬元，系統原因誤核銷，已提交顧問后臺處理;預付場地租賃費1萬元，因系統原因該筆預付款已被付計量局基站場租核銷，已提交顧問后臺處理。抽取該公司當年工程款、選址費、場租、電費、維護費、日常管理費用支付金額前三的報賬業務、以及站址維系費和三重一大事項各1筆業務，合計金額為三千萬元。選址費3筆不合規，金額為34萬元，均沒有選址費明細表（需區域經理簽署）。

4改善建議

第一、支付物業系統場租租金，一部分支付稅金，另一部分支付業主租金，稅金支付成功后，租金賬戶信息錯誤導致付款失敗，不能退回制單人，系統也不支持修改賬戶信息，只能從線下支付，希望增加退款重付功能，以便從網銀支付系統直接支付。第二針對超合同支付的業務，因稅率政策每年可能有變化，特別是地方稅費每個地方要求不同，無法固定合同金額，簽合同時只能根據現行的政策預估，建議對于物業類合同，待開票完成后，系統可以根據實際支付金額回傳合同系統自動修改合同總金額。第三、針對應付款借方余額的情況，希望報賬系統付款時直接關聯合同，通過系統控制付款是否超合同總金額，增加預警功能。

作者簡介：黃浩城，男，會計碩士，江西農業大學 經濟管理學院，研究方向：財務會計。