風險導向模式下的企業會計報表審計分析與研究

王續璋 李彧佳

【摘要】風險導向的審計模式屬于會計報表審計的一種新型審計方式。應用此種審計模式能夠識別出企業報表中存在的風險，進而提高企業審計工作的質量。本文闡述了企業在應用風險導向審計方法時存在的問題，并分析了優化風險導向審計模式的具體方法，為企業的審計管理工作提供參考。

【關鍵詞】風險導向 ?企業會計 ?報表審計

所謂的風險導向模式下的審計工作主要是從風險管理的角度對審計工作進行分析與評價。結合企業的內控制度，深入分析企業面臨的風險，并圍繞審計風險，在綜合考慮企業的發展目標與實際情況后制定審計工作方法與計劃。應用此種審計模式需要做好風險評估工作，進而有效提高企業審計工作的質量。

一、風險導向模式下的企業會計報表審計工作存在的問題

（一）企業的內控制度有待進一步完善

現階段大部分企業的內控制度存在缺陷，導致企業出現較多治理問題。例如造假會計或審計信息等現象。此外，現階段企業信息技術的應用水平還不能滿足風險導向型審計工作對信息化管理的需求，導致無法準確的識別出會計報表中的審計風險，無法落實風險評估的工作，阻礙了風險導向型審計工作的順利開展。

（二）企業審計人員的綜合素質有待提高

大部分企業缺少業務能力強的專業審計人才，在分析會計報表時無法準確的利用各項數據以及審計軟件分析出審計風險，導致風險導向型審計工作的質量低下。

（三）相關法律有待健全完善

現階段企業的審計師所承擔的社會責任與風險較低，在此環境下審計人員的工作質量無法得到保障，我國針對風險導向型的審計工作也缺少健全的法律法規，制約了風險導向審計工作發揮自身的積極作用。

二、風險導向模式下優化企業會計報表審計工作的具體途徑

企業應用風險導向型的審計模式可以有效降低企業面臨的風險，有效擺脫了傳統審計模式的缺點。現階段企業在應用此種審計模式時仍存在一些問題，需要企業采取以下有效措施提高審計工作的質量與水平，促進企業的長久、穩定發展。

（一）完善企業內控制度

健全的企業內控制度不僅可以保障企業日常經營工作的順利進行，還能夠為開展審計工作提供有力的前提條件。因此企業需要重視風險評估工作，在確保企業正常經營的基礎上不斷完善內控制度，進而確保風險導向會計報表審計工作的順利開展。

在風險導向模式下的審計工作中存在固有風險內容，所謂的固有風險主要是控制企業日常經營面臨的風險以及企業制定發展目標的風險。具體的管理方法主要包含以下三點：第一，當會計報表審計中出現了重大錯報時，要明確其問題發生的原因，常見的原因有企業經營困難、企業制定戰略發展目標出現失誤、企業財務困難等。第二，在明確會計報表出現重大錯報的原因后需要深入分析出在報表中可能會出現錯報的風險區域。第三，在找出風險區域后對其進行測試，進而分析出企業內部控制制度是否具備有效性。因此完善企業的內控制度是應用風險導向審計模式的前提。

企業的內控制度需要不斷的完善進而達到以下三項基本要求：一是，企業的內控制度需要深入到企業日常經營的各個方面，形成企業文化的一部分。二是，企業內控制度具有一定的有效性、靈活性以及抗風險能力，能夠靈活的應對企業面臨的各種風險。三是，企業的內控制度能夠及時報告在管理過程中出現的失誤或缺陷，同時具備正確糾正錯誤的能力。

（二）提高審計工作的信息化水平

現階段信息技術已經廣泛的應用于人們生產生活中的各個領域，企業為了提高審計工作的效率與質量，并且適應現代社會對審計工作的發展要求，必須不斷的提高審計工作的信息化水平。因此企業需要應用信息技術，完善會計報表審計工作的信息系統，利用現有的網絡技術資源建設會計師行業的信息系統，同時采用企業聯網的形式，提高審計信息資源共享的水平。此外，企業需要重視開發與研究審計軟件的工作，組織專業性的技術人才提高審計軟件處理信息數據的效率與精準度，進而達到降低審計成本提高審計質量的目標。

（三）提升審計人員的綜合素質

審計人員的綜合素質直接影響著企業風險導向審計工作的質量，因此企業要重視對審計人員的培訓工作。企業開展風險導向型的審計工作要求審計人員明確企業發展的目標及發展戰略，并利用價值鏈與企業的實際資源準確的分析出企業的經營風險。這需要審計人員不僅要掌握有關審計方面的理論知識，還需要了解市場經濟狀況、企業管理等內容。所以進行風險導向型審計工作的人才不僅要擁有豐富的經驗，還要有一定的知識儲備，從而準確的分析出企業面臨的風險。

企業要定期組織審計人員參加審計業務能力的培訓，同時為其樹立正確的職業道德意識。還可以引進相應的激勵機制，促使審計人員在日常的工作中不斷提高自身風險導向型審計業務的能力，有效提高企業審計工作的效率。

（四）加大審計監督力度

風險導向模式下的審計工作必須依靠完善的法律環境，完善的法律不僅可以提高審計工作人員的工作效率，還能夠有效保護審計人員。在相關部門完善法律法規時需要從以下兩方面入手，一方面可以借鑒發達國家的經驗，并需要結合我國企業實際的發展需求，從審計人員承擔的社會責任角度出發來健全相應的法規制度。另一方面加強企業的內部監督力度，不斷提高企業審計人員的風險意識。

完善審計執業環境可以有效的提高審計工作質量。在完善審計環境方面可以做好以下兩方面的工作。一是，企業要完善現代企業制度，企業需要提供真實的會計審計信息，這也是改善審計執業環境的基礎。第二，健全配套的審計法律。

三總結

綜上所述，現階段企業在應用風險導向的審計模式時仍存在一些問題，為了充分發揮風險導向審計模式的作用，需要企業完善內控制度，并提高審計管理工作的信息化水平，同時做好對審計人員的培訓工作，提高審計人員的綜合素質，加大審計監督力度，全方位的確保企業會計報表審計工作的有效落實，促進企業的長久、穩定發展。

參考文獻：

[1]林子.風險導向模式下企業會計報表審計的探討[J].財經界（學術版），2018，（09）.

作者簡介：王續璋（1988-），男，漢族，河北香河人，學歷：碩士，畢業于新疆財經大學，現有職稱：會計師，研究方向：公司財務與審計。