內部審計在企業內控管理中的作用及應用探討

王瑞穎

摘? 要：一個企業的發展必然離不開有效的管理，而設立企業內控管理機制的目的就是保障企業的根本利益以及確保企業各項信息的真實性。企業想要快速達到自己的發展目標，必然離不開一個良好的內控管理措施，而在內控管理中，內部審計占據著尤為重要的地位。本文圍繞著內部審計，確認了其重要地位以及在企業發展中發揮的關鍵作用。

關鍵詞：內控管理;內部審計;企業發展

企業的發展離不開良好的內控管理，而一套完善的內控管理措施必然擁有嚴謹的內部審計方法。內部審計可以檢查出企業的運作過程中出現的問題以及漏洞，為企業的發展做好監督管理工作，而內部管理則充當著指導的角色，指揮內部審計的工作。內部審計與內部管理相依相存、相互配合，共同推進企業的發展。

一、內部審計與內控管理的概念

內控管理著重偏向于管理，是企業在完成自己發展目標的過程中規避風險的一個措施，主要是由企業的管理層即董事會或監事會等進行操作。同時，企業內控管理措施的存在可以確保企業的運作皆合法，保護了企業資產，并且在一定程度上推動著企業的實際經營效率穩步提升，讓企業在平穩的發展中逐步進步。內部審計是企業對于內部運轉的一種客觀評析辦法，主要是對于企業各項活動的合法性和真實性進行審核，內部審計制度的存在可以給企業營造一個良好的發展氛圍，為未來的發展打下堅實的基礎。

二、內控管理與內部審計的關系

（1）相互聯系

從企業的整體來看，內部審計占據著極其重要的地位，需要企業重視起來。內部審計是企業在運轉過程中對于各項活動管控的基礎，可以說企業的每一項活動都需要內部審計進行監督，當內部審計與內控管理做到真正的相互配合時，企業才可平穩健康的發展下去。內控管理與內部審計擁有相同的目標，內部審計作為內部管理的一部分，內控管理的完善度，決定的內部審計可以發揮多大的作用。當企業有了完善的內控管理辦法后，內部審計才可以真正的發揮全部作用。

（2）相互區別

內部控制主要是通過收集到的各項會計信息對企業的生產和經營等環節進行調整指導的過程，以此來幫助企業實現目標。內部審計主要是監督和評估內部控制的過程，確保其的合法性和有效性，對其中存在隱患的步驟進行改進，以此降低企業發展成本，改善企業的經營現狀。

（3）相輔相成

無論是從企業的整體還是部分來看，內控管理和內部審計之間存在著相互配合、相互補充的關系，內部審計為內控管理打下良好的基礎，奠定管理的基調;而內部管理可以完善內部審計的相關制度，促使內部審計在企業內部順利實行。如果企業內沒有成型的內控制度，那么企業的內部審計執行也會出現諸多阻礙，甚至會造成企業內部的混亂，長此以往，企業內部信息可能就會出現虛假的情況，不利于企業的未來發展。所以企業想要順利發展下去，內控管理和內部審計就要相輔相成，缺一不可。

三、內部審計發揮的作用

（1）內部審計是內控管理的基石

企業發展到不同的階段，就需要制定不同的內控管理制度，以此來滿足企業在不同發展階段的不同需求。企業要在發展過程中及時發現自己的不足，提出相應的解決策略，完善內控管理制度，如此才可使企業的內部管理水平不斷提升，當企業內部可以高效的運轉時，企業就有了對外發展的基礎，才可在競爭激烈的市場中占據一席之地。從另一個角度來說，內部審計是內控管理的外在表現形式，它獨立于企業的管理辦法。企業的管理層下達到管理指令推動著企業的發展，在這個過程中內部審計起到了相當重要的監督作用，如果沒有內部審計在其中發揮作用，那么內控管理制度就無法發揮效力，無法查出管理層所出示的辦法是否符合企業的發展方向，很有可能會影響到企業的整體發展。

（2）內部審計給企業內控管理制度發展提供保障

內部審計的主要作用是監督，其監督的范圍很廣，可以對企業的內部運行進行監督和審查，確保內控管理制度是否足夠合法有效，如此為企業的發展打下了堅實的內部基礎，同時杜絕了任何發展隱患的出現。不難發現，內部審計在企業發展的過程中發揮著極大的作用，內控管理想要發揮效力，離不開內部審計的存在。內部審計不僅可以保障內控管理在企業內的順利實行，還可以完善內控管理的相關制度，評估其目標和實現過程的合法性，對上報的會計信息真實性進行核查，對于無法與時代接軌的舊觀念進行摒棄，制定新規章，確保企業可以在當前時代順利的發展。

（3）內部審計是內控管理制度的眼睛

內部審計充當著眼睛的作用，主要是監督企業內的資金流向，參與內部審計的人員是獨立的，不參與企業的具體管理，只是從客觀的角度，對于企業的管理進行分析和評估，針對企業運行中存在的隱患和問題，及時提出解決辦法和補救措施，對于企業當前的運行政策進行調整，及時更新。近幾年來，隨著經濟水平的進步，內部審計也逐漸顯現出了其在企業發展中的重要作用，內部審計可以通過企業上報的會計信息，對企業進行評估和監督，確保企業在飛速發展的過程中，不會因為經濟的漏洞出現阻礙發展的現象。

（4）內部審計促使企業財務運轉順利

內部審計在企業發展的過程中，主要起到監督的作用，它的存在促使企業建立一套完善的財務管理辦法，企業的管理層能夠及時了解企業各種資金流向，從而確定企業未來的發展方向。換而言之，內部審計是企業各部門之間連接的橋梁，可以及時的幫助各個部門溝通財務狀況，幫助各部門明確該階段的財務控制權，完善企業的財務制度。

四、內部審計完善內控管理制度

（1）提升內審部門的獨立性

幫助內審部門獨立于企業的內部管理制度是現階段的企業管理主要發展目標，借鑒發達國家的經驗，現在的內部審計部門存在漏洞，企業需要根據自己實際的發展狀況進行改善，從而幫助審計建設的順利進行。內部審計部門不受企業管轄，而是隸屬于董事會，在確保了審計人員與董事會的順暢溝通的同時，還使公司管理層獨立于企業存在，審計部門人員的更換需經過董事會的同意。

（2）吸取專業審計人員

在一個企業中，內控制度涉及到了多個部門，著重管理企業的生產與經營，同時內部審計部門要做好企業內部的監督，對企業的生產和經營的過程進行評估與分析，根據實際選取適宜的人才。在一些特殊情況下，也可以選擇外聘一些專業的審計人員進行內部的管理和監督。

（3）內部審計貫穿企業發展全過程

在傳統的企業發展運營層面來看，企業的內部審計多在事后進行評估與分析，簡單來說就是當企業的資金流運轉過后，審計部門在參與進財務的分析與評估，審計人員需要在發現問題后及時進行處理，才可以避免出現資金運轉錯誤的情況發生。想要從根本上提升內部審計的效率，就需要改變傳統的審計方法，讓審計貫穿企業財務運轉的全過程，才可以發揮審計部門的全部作用。

（4）關注企業的成本效益

企業謀求發展就是為了高盈利，這是企業進行每一項活動的的根本原則，同時它也是內部審計所要遵守的活動原則。一般情況下，企業在進行活動前，需要對審計活動可能帶來的成果進行分析評估，將企業的每一項成本應用到實處，如此才可以有效管理企業內部的各種活動，確保內部控制制度完善。

五、結語

綜上所述，內部審計與企業的管理有著十分緊密的關系，是推動企業平穩健康發展的關鍵環節，企業的壯大離不開完善的內部審計制度，在新時代的背景下，企業需要了解內部審計與內控管理對于企業發展的重要性，要針對企業的實際情況與時代背景制定完善的策略，例如提升內審部門的獨立性，使其完全獨立于企業的內部運營;完善內審機制人員的配布;改善內審制度的缺陷;重點關注成本效益等等。結合實際情況提升內審制度的實行效率，為企業的發展提供全面的保障。

參考文獻

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